会计电算化管理中的内部控制研究

张海蓉

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2018）1-000-01

摘 要 会计电算化是会计工作现代化改革成果，是迎合时代发展潮流的必然选择。但会计电算化在提升会计工作效率和质量的同时也产生了部分的潜在风险问题，例如会计信息的真实性和有效性可能受技术因素或人为因素的影响而无法被有效保障。因此，会计电算化管理中应当注重内部控制，本文探讨会计电算化的内控需求，提出会计电算化管理的内控工作建议。

关键词 会计电算化 信息失真 会计工作管理 内控

一、会计电算化管理的内控工作要求

现代企业会计电算化是指在电子化平台中处理和保存会计信息，一般基于计算机会计工作与管理系统来实现。通过该类系统可以进行更高效的信息处理，提升会计实务工作的效率，减少会计人力资本投入，同时控制人工处理中的失误问题。

在会计电算化管理中，内部控制工作从以往的会计工作过程管理转向了会计工作重点责任人的管理。由于会计电算化的应用可以实现对会计部门的高度精简，工作责任也高度集中，由此带来的权力集中可能引发的潜在的人为风险，同时也需要关注因计算机系统或硬件问题导致的数据损坏、被恶意篡改、被窃取等风险。由此来看，会计电算化管理中的内控工作在责任监管上的需求更高，同时也增加了数据安全保障需求。

二、会计电算化管理中的常见内控问题

（一）内控制度与外部监督问题

目前我国部分企业在会计电算化改革后并未建立有效的内控机制，或者仍在采用传统会计工作体系下的内控机制，这使得会计电算化管理的风险较高，易出现管理问题。其中比较典型的表现有三类：一是为专门针对会计电算化管理制定专门的管理责任，导致企业内部财务工作规范无法得到有效落实；二是未对会计电算化工作的流程进行规范化管理，处理流程、操作规范和制度混乱，易引发原始数据失真；三是不重视软硬件系统安全，导致数据损毁或丢失。

同时我国许多企业并未专门针对会计电算化管理工作建立有效的外部监督机制，所有财务工作均由职能部门内部自主管理，在会计电算化实施后，监督工作的难度进一步提升，内部审计成效不理想，内控工作质量自然也有所下降。

（二）基层财会工作者问题

目前我国许多企业财会工作队伍大部分由中高年龄的有丰富经验的工作者管理，这些管理者对于会计电算化工作的技能的熟练度不高，且对计算机技术等存在一定的抗拒心理，也因此在团队工作中虽然不排斥电算化技术，但也很难对会计电算化工作有足够的重视。而一些计算机技术优秀的年轻会计工作者则在职业素养上的表现不佳，部分会计工作者可能利用职务便利谎报、瞒报数据，以此谋取私利，导致数据失真。

（三）电算化工作环境问题

由于会计电算化相对于传统会计工作最大的差异在于新增了信息化处理技术和网络数据传输媒介，这两个条件为会计工作带来了极大便利，但同时也带来了新的风险问题。首先是信息化处理技术的风险问题，如果会计工作者所使用的硬件终端受到病毒、木马等问题的影响，可能导致数据文件丢失或出错，对会计信息准确性造成负面影响，这类问题大部分由于企业安全软件使用不到位、U盘工具和外网接入限制不到位所导致；其次是网络问题，部分大型企业分公司数量较多，在跨区域会计数据传递过程中会用到互联网，在企业网络安全保护不到位时，信息在传递过程中以及存储后都有可能导致不法分子侵害，这也会对会计电算化管理造成不良影响。

三、会计电算化管理的内控优化策略

（一）完善会计信息纠察机制

第一，在电算化会计改革后的日常工作中，所有的信息录入都应提供清晰的审计线索，由此为未来的审计工作提供必要的流程基础，并利用电算化系统自带的审查功能进行初步的内部审查，完成会计信息自检；第二，由财务部门上级主管负责对财务部门及其他相关部门的定期审查，主要涉及内控工作的落实质量及会计信息质量，如发现内控机制漏洞或内控工作执行质量问题，应首先向企业高层提出关于内控工作的改进建议，然后对违反内控规范的相关职能岗位工作人员做出惩罚性处理，强化员工的规范遵守意识。

（二）加强财会人员行为监督

通过对员工会计电算化软件操作和使用方法的全方位培训，提升员工的工作能力和质量，从操作者角度最大化的规避因技术问题导致的原始数据录入风险问题。同时要进一步明确操作规范，要求会计人员在对原始数据进行系统录入时，应当进行二次确认，保证录入信息的准确性，可以采用平衡检验或总体检验等方法进行二次确认。同时建立一套合理的基层员工举报反馈机制，对于基层员工发现内部人员违规进行会计信息造假的行为进行举报曝光，通过员工监督来限制会计人员的工作意识问题。由上级领导对会计员工进行严格监督，建立专门的审计责任中心，监督员工行为，引导员工自我提升职业素养，规避会计信息舞弊问题。

（三）建立建设会计信息安全风险防控机制

针对常见的数据安全性風险问题，建立安全风险预警与防范机制。结合现代电子商务企业的经营信息保护经验，着重对联网的会计信息数据、会计电算化工作系统程序进行保护，针对威胁最大的数据抹除、篡改等供给行为进行定向防护，并提供相应的应对策略，保证在相关问题出现后能够第一时间进行应对和弥补。

参考文献：

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