企业财务会计与税务会计差异及协调探究

杨清心

[摘要]中国的会计政策在一些方面不同于其他的国家，中国的会计制度主要有两个方面：企业税务会计和企业财务会计。这两方面的会计制度在核算、目标以及组成上有着十分明显的不同。尽管这两种会计制度最终需完全分离，却也存在着千丝万缕的关系。这在一定程度上能够减轻企业的税务负担，从而引导企业向着更好的方向发展。文章主要介绍了企业财务会计和税务会计两者之间的差异，以及二者之间又是如何相辅相成地协调工作，并就如何协调二者之间的关系提出了相应的对策，为我国企业财务会计与税务会计差异的协调工作提供了建设性意见。

[关键词]财务会计；税务会计；差异；协调

[DOI]1013939/jcnkizgsc201809165

1引言

在我国的会计制度中，企业税务会计和财务会计是同等重要的，并且都是企业会计中的重要组成部分。税务会计的关注点在于企业发生的与税务相关的经济活动，而财务会计的关注点则在于经济业务是否真实、准确、完整地发生。税务会计和财务会计既有不同的方面，也有相似的地方。想要促进我国税收政策的完善，从而达到企业可持续发展的目的，就需要对税务会计和财务会计二者之间的差异进行调和。[1]只有协调好二者之间的差异，才能够更好地促进企业今后的发展，从而也推动了国家经济的发展。

2税务会计和财务会计差异协调目的

财务会计制度指的是将企业已经发生的经济业务，进行全面、正确的核算、监督、记录以及报告，并且将所记录的会计信息提供给信息的使用者。而税务会计则是重点关注于企业所应上缴的税款等经济业务。税务会计和财务会计两者之间虽有着很大的差异，却也有着千丝万缕的联系。

在经济高速发展的今天，税务会计与财务会计在一定程度上都有着相互交叉的地方，这是因为会计信息使用者比较单一，信息使用者的结构清晰、简单。随着科学技术的不断发展，市场经济也趋于完善，我国会计信息的使用者也日渐丰富，较以往来说更加多元化。现如今，会计信息的使用者不仅只是企业的债权人，更多的是政府以及企业的投资者。不同的投资主体，对会计信息的要求以及标准也就不尽相同，这就在一定程度上拉开了税务会计和财务会计之间的差距。[2]我国市场经济发展得越好，我们就更应该将税务会计和财务会计两者之间的差异进行调和。只有税务会计和财务会计之间进行了充分的协调，才能更加完善我国的税务征收管理体系，国家进行税务筹划的成本也就会更低。这样也有利于我国的经济结构完善，使国家不断地向着更大、更强的方向发展。不但如此，将税务会计和财务会计两者之间的差异进行协调，也可以使企业的税收更加标准化，企业的纳税风险也就能够相应降低。

3企业税务会计和财务会计的差异

31税务会计和财务会计的组成要素

在组成要素上，企业的税务会计与财务会计有着很大的差异。税务会计有四个最基本的要素，而财务会计则有六大基本要素，分别为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，这是两者在组成要素上的不同。[3]就组成要素的相同点来说，两者都与企业应缴纳的税款有着千丝万缕的联系。

32税务会计和财务会计的目标

就税务会计与企业财务会计的目标来说，二者也是截然不同的。财务会计是将对信息使用者有用的决策信息真实、完整并且准确地反映出来。而税务会计则是在合理且合法的基础上降低企业的税务负担。

财务会计是将企业发生的财务信息进行确认、记录、计量和报告，是针对企业已经发生的业务开展，使得投资者和管理者能够在此基础上进行相应的决策。而企业的税务会计相对财务会计来说，是一种更偏向于管理方面的活动。它是反映以及监督企业应纳税款方面的一项管理工作。税务会计工作的开展是建立在相关法律法规的基础上，是为帮助企业合理、合法地避税的一项管理工作。税务会计是用来核算企业税务方面指标的。

33税务会计和财务会计的核算差异

税务会计和财务会计在核算方面也存在着很大的差异，具体体现在会计核算的依据、原则以及核算对象上。就会计的核算对象而言，企业财务会计的核算对象是企业已经发生的经济业务，重点关注于业务发生的真实性、准确性、完整性等。从核算对象的角度出发，企业的财务会计较税务会计核算对象的范围更广泛。而企业税务会计则是针对于企业发生的与税务相关的经济活动进行核算，是基于相关法律法规基础的一项会计核算。

财务会计在核算上较税务会计更加地灵活，因为税务会计要在法律法规规定的范围内开展工作，更为重要的是税款的缴纳要及时、准确。也就是说，税务会计相对于财务会计更加客观，也具有更多的强制性，并且税务会计的这种特点是长久不变的。

4对策

41完善稅务会计理论

我国税务会计的发展时间较财务会计的发展时间短，税务会计的相关理论目前还不够完善。财务会计在一定程度上可以影响税务会计，也就是说财务会计在完善税务会计理论的路上可以起到很大的辅助作用。在税务会计与财务会计二者之间差异的协调上，税务会计的理论就显得捉襟见肘。[4]所以说，眼下最重要的任务就是对我国目前的税务会计理论进行完善，以与税法相关的法律法规为基础，建立更加完善、更加贴近企业实际的税务会计理论体系。结合财务会计的理论基础，再针对我国国情，建立系统、全面的税务理论体系才是协调企业财务会计与税务会计的当务之急。

42完善税务会计的核算内容

企业的财务会计与税务会计在核算内容上也有着很大的不同，想要协调二者之间的差异也就要从核算内容上下手。所以，就应该对企业税务会计的核算内容进行完善。只有减少企业财务会计与税务会计之间核算内容的差异，才能更好地为我国的税收体系、为企业进行服务。如企业进行处理所得税时，应减少二者在核算内容上的差异，以所得税的相关法律法规为基础，在保障统一的同时，放宽应税费用的标准，这样能够促进企业向更好的方向发展。

43统一核算基础

我国主要通过操作制度进行税收的收付，这样操作的方式较为通俗、便捷。当然，缺点也就应声而至。也就是说操作制度会加大税务会计与财务会计对企业利润核算的差异。收入与费用的确认原则与会计信息可比性上出现差异，税收的公平公正就不能得以体现，这也就对企业财务会计和税务会计差异的协调造成了不良的影响。[5]这时候，统一企业财务会计与税务会计之间的核算基础就变得迫在眉睫。

5结论

自改革开放以来，国民经济迅速地发展，我国的市场经济体制也不断完善。在今后会计制度的发展中，企业税务会计与财务会计之间的差异必然会越来越大，这就需要我们对二者之间的差异进行协调。只有对企业财务会计与税务会计之间的差异进行协调，才能使企业向更好的方向发展。在对企业财务会计与税务会计之间差异进行协调时，要更加注重企业以及相关税务部门的实际情况，才能协调出适合会计环境、促进企业进步、推动国家发展的制度。

参考文献：

[1]史海凤财务会计与税务会计的差异与协同探究[J].时代金融，2015（10）：209-210.

[2]周梦宇税务会计与财务会计计量属性的异同及协调机理研究[J].财政研究，2015（4）：109-111.

[3]陈芳财务会计与税务会计的差异与协调分析[J].纳税，2017（5）：1-2.

[4]赵霞关于财务会计与税务会计协调的探讨[J].全国商情·理论研究，2015（48）：43-44.

[5]王静税务会计原则和财务会计原则的比较与思考[J].中国乡镇企业会计，2016（5）：61-62.