战略系统审计下的煤矿企业内部审计风险识别与应对

樊晓峰

摘 要：由于内部审计工作质量与企业的管理运营以及发展有着紧密的关联，在审计工作的具体开展过程中，需要对企业实际运营管理、内部控制等多方面环节进行把控，从而可以维持企业正常和健康发展的状态。一旦在内部审计工作中，出现风险，就会严重影响到企业的正常运转。

关键词：战略系统；审计；煤矿企业；风险；识别；应对策略

引言

在煤矿企业中，煤矿开采资源的效益是最为主要的来源渠道，并且煤矿企业的中心工作也是围绕煤矿资源开采来进行。但因为煤矿资源开采的主要特点是：投入大、建设周期长，并且在建设过程中，还需要多个单位共同完成，具有较高的专业性。因此，必须加强针对煤矿资源开采各个环节的审计工作，在问题尚未发生或问题出现之初就发出警示或者给予适当的建议。

1、战略系统审计内涵

战略系统审计是一种设计方法也是一种技术。它意在强调通过全面分析评价煤矿企业的战略系统风险，从更为广阔的视角进行财务业绩审计的模式。它是指内部审计部门通过对煤矿企业进行风险职业判断，评价煤矿企业风险控制、确定剩余风险，追加审计程序，从而将审计风险降低到可接受水平。

2、煤矿企业内部审计风险分析

煤矿企业发展中的内部审计风险主要有以下几方面：首先，审计人员素质有待提升。从对当前煤矿企业内部审计工作人员的整体素质的评估结果就可以看出，工作人员素质偏低，无法对与内部审计的相关工作进行准确处理，就会给煤矿企业带来较大的损失；其次，内部审计机构不完善。审计机构在优化内部审计工作中发挥重要作用，完善的审计机构能够让各项工作的实施实现规范化和科学化。但当前审计机构建设水平还有待加强，需要煤矿企业及时解决调整；再次，审计制度不健全。就我国目前发展形势来看，正处于全面推进法治社会建设阶段，需要不断调整和完善大量的法律制度，从而才能适应社会的发展以及满足国家经济建设的要求。但就煤矿企业内部审计工作的具体实施过程来看，在相关制度方面还存在着较大的的问题，以致各項制度以及责任无法得到有效地贯彻和落实，这就加大了企业审计风险；最后，内部审计的技术手段有待革新。煤矿企业在开展内部审计工作时，往往采用单一化的技术方法，而相关的工作处理方法已经过时或者是不能和企业的发展相适应，也由此产生了一系列的审计风险问题。

3、战略系统审计下的审计风险识别

在对审计重大错报风险进行识别的过程中，首先，内部审计部门需要在了解煤矿企业及其环境的整体过程中准确识别风险，还要对各类交易、账户余额以及列报等进行综合考虑。内部审计部门应在了解煤矿及其环境的整个过程中，运用风险评估程序识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。比如：销售困难会大大地降低煤炭产品的市场价格，还可能出现年末存货成本高于其可变现净值的情况，而需要做好存货跌价的准备，这时所显示存货的计价认定可能会出现错误；其次，要考虑识别的风险是否重大，风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。比如：当煤炭产品市场价格呈现出大幅下降的状况时，就会出现产品销售收入不能补偿成本的情况，毛利率为负，那么年末存货跌价问题严重，存货计价认定发生错报的风险重大；假如价格下降的产品在煤矿销售收入中所占比例很小，煤矿其它产品销售毛利率很高，尽管该产品的毛利率为负，但可能不会使年末存货发生重大跌价问题；最后，还要考虑到识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。内部审计部门还需要对上述过程中识别的风险进行分析，观察是否会导致财务报表发生重大错报。在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。同时在对重大错报风险进行识别时，内部审计部门应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

4、战略系统审计下煤炭企业审计风险的应对策略

4.1建立健全企业内部审计制度

各类企业要想获得长远发展，都离不开相关制度的支持，煤矿企业的发展也不例外。在煤矿企业进行内部审计工作风险防范的过程中，需要健全较为完善的审计制度，这也可以说是当前煤矿企业审计工作的重点内容。第一，煤矿企业需要深入了解自身运营状况，掌握运营需要和企业战略发展的要求，重新审视和统筹安排内部审计工作，构建起系统化的审计风险防范机制，并根据实际要求来制定相应的审计制度，明确规定审计人员以及相关的工作流程，确保各项审计制度的贯彻落实；第二，煤矿企业的内部审计制度需要将企业管理的各个环节都包含进去，从而才可以形成一个全方位的制度保护系统。其中包括着：审计质量评价、人员管理、分级实施以及激励考核等多方面的制度内容，从而可以将制度涵盖至煤矿企业发展的各个环节；第三，在具体制度贯彻落实过程中，煤矿企业要加强对制度落实的跟踪和监督工作，及时发现制度实施过程中存在的问题和疏漏，以便能够根据实际情况进行及时调整，保障制度的全面贯彻执行。

4.2改进企业内部审计的程序和方法

内部审计方式和方法是否先进决定了内部审计的对象与范围。建立并实施服务与监督相结合的运行机制，变更审计的方式方法，实施风险审计和计算机审计相结合。变更当前的以手工作业为主的审计方法，运用计算机辅助审计工作。逐渐的转变审计的过程，即把单一的事后审计转换为事前、事中、事后审计相结合，把单一的静态审计转换为动静结合的审计，把单一的现场审计转换为现场、非现场、远程相结合的审计。

4.3建立企业审计风险数据模型

由于国内煤矿企业会受到传统管理模式的影响，管理理念相对比较落后，管理层以及企业员工对风险管理的认知也比较模糊。在大多数情况下，他们只知道最具常识性的日常风险防范，并不具备系统的风险管理意识。

因此，首先，要充分提高管理层对风险管理的认识，有助于管理层支持审计部门开展风险内部审计；其次，要协助管理层，动员企业职员广泛学习风险管理、参与企业风险管理，便于审计人员在实施审计过程中能收集到大量的、有用的数据、信息。管理层对风险管理理的认识程度，决定着风险管理的推行程度，从而也决定着风险内部审计的开展深度；此外，煤矿企业内部还要对风险的识别标准进行统一。比如要统一风险定义、分类、识别、数据收集、风险度量、风险评估、风险监控标准等，还要统一沟通信息和报告机制。在此基础上，建立起适宜的风险数据模型；最后，审计人员应组织人员或通过聘请专家、走访专家等措施，根据企业性质，运用科学知识建立一整套风险识别模型，并在实际内部审计工作的运用过程中，利用实际数据对模型大量测试，及时进行修正，使所建立的模型能符合本企业，能识别、确认影响企业成功的所有风险。

结束语：

总而言之，煤矿企业必须加大对内部审计工作的重视，还要从根本上意识到内部审计的重要性；然后从实际出发，对内部审计的风险进行研究，从而提出具有针对性的风险防范策略，为煤矿企业提供健康的发展环境。

参考文献：

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