企业内部控制制度的建立与完善

山东新东方前途出国咨询有限公司 乔丽

企业的内部控制基本目标是确保企业可以更好地经营，提升企业各项经营活动的效率，提升企业资产的安全性，完善财务报告的可靠性。完善企业内部会计控制，可以帮助管理层完成他们的经营策略。内部控制中结合了很多政策和制度，这些制度是针对企业经营方针和目标设定的。内部会计制度是一个单位在进行各项经营活动中需要完善的管理内容。企业内部控制制度可以有效防止企业的财产流失，保护企业的资产，将企业内部的现金、银行存款和货币资金等进行有效的管理，对产品和商品进行保护。通过企业的内部控制，企业的业务经营信息可以大量的收集，并且确保财务和会计资料非常真实，防止资料的丢失。在进行管理中，其主要的目标在于实现经营方针，借助各种形式的报告，确保信息的精确性。

1 我国企业内部控制存在的问题

1.1 内部控制制度有待于进一步健全

企业的良好运行在于制度的合理设计，但是很多企业的内部控制制度的适用性并不强，很多制度形同虚设。在对内部控制失败的原因进行分析中，发现很多制度与实际情况脱节，不能得到有效的执行。企业不能按照自身经营的情况进行内部控制制度的设计，与实际的生产经营活动存在脱节的情况。

1.2 缺乏全过程监督

企业在对资金运行环节中，不能实现有效的监督，甚至出现了挪用公款和贪污的情况，在生产经营活动中，缺乏有效的内部控制。

1.3 风险评估缺失

我国很多企业的资金风险意识比较薄弱，企业不能建立健全风险评估体系，相关的预警机制不够完善。很多中小企业没有专门的风险评估机制，导致企业中存在各类风险。中小企业抵御风险的能力比较差，在内部控制体系建立中应该考虑到企业内部的运行机制和外部市场环境，从而有效地抵御各类风险。

1.4 上市公司先天不足

我国很多上市公司经过了国有制改革，在企业层次上进行了法人化改革，但是国有资本的主体没有发生任何变化，有些上市公司一开始就是为政府服务，它们会编造财务报表，从而对企业内部的财务状况进行美化。上市公司的股权结构不是特别合理，国有股份占据非常多，占据绝对的控股地位，这种现象导致公司在治理的环节中出现问题，股东大会和董事会的效果不能发挥，二者的制衡效果不突出。很多中小股东没有任何的发言权，董事会不能发挥其监控作用。很多公司的总经理都是由政府任命，他们在企业中有绝对的权威。

1.5 会计信息失真

现在，很多企业的会计工作秩序非常混乱，核算环节出现失真情况，导致信息失真情况非常严重。在相关的统计中，只有8%的个人投资者认为可信，很多机构的投资者都认为不可信。财务数据的失真情况非常严重，很多企业会伪造合同，银行对账单数据不真实，也会出现虚开增值税发票的情况。大量的会计失真情况导致投资者对会计信息不信任，也不利于我国证券市场的发展，导致全社会的信用基础被动摇。

1.6 违法违纪情况时有发生

很多公司的法人治理结构存在不合理的情况，内部控制体系非常不健全，外部监控不得力。企业中存在对国有资产偷盗的情况，很多会计信息虚假，企业的不正常发展对我国经济的良性运行产生非常恶劣的影响。政府部门不能对企业的经营进行强有力的监管，中介机构失职，很多机构为了自身的利益会非法炒作。

1.7 管理层对内部控制的重视程度不高

很多企业的管理层会随意的破坏企业已有的内部控制制度，他们会为了自身的利益出现虚报和漏报的错误行为。管理部门缺乏真实性，导致内部控制失效。企业内部控制体制的合理性差，会计岗位的设置和人员的设置尚不合理，业务非常混乱，会计人员的工作不明确。会计只是针对一些数据进行分析，但是不能完善自身的事前审核和事后监督职能，在常规的内部控制制度中存在很大的缺陷，会计人员出现内部牵制的情况，相关的原则不能真正得到落实。会计凭证中存在不真实的信息，不能得到原始凭证的有效支持，导致企业会计控制不健全。还有的企业根本没有建立内部审计部门，有的企业的审计部门与财务部门出现重合的情况，审计工作不能得到切实的重视。

企业的内部控制制度缺乏合理性，很多企业的会计组织结构不是特别合理，职责的划分非常不明确。有些企业的自我约束机制不健全，在事前控制中非常不注意，企业的经济往来不能得到充分管理，导致资产方面存在不实的情况。也有企业的会计控制范围不全面，导致会计控制制度不能有效的执行，不能完善内部控制制度，导致控制流程不清晰。有的企业虽然也制定了内部控制制度，但是制度仅仅是纸上谈兵，缺乏可行性，不能真正地发挥实际效果。在具体的实践环节中，企业领导尚不能自觉的遵循制度规定，员工也不能完全的遵守制度，缺乏有效的奖惩措施，导致大量的问题产生。制度的权威性不足，导致制度失效。

2 完善我国企业内部控制的措施

2.1 建立严密的企业内部控制体系

完善企业的内部控制制度可以确保企业科学的运行，完善企业的内部控制在一定程度上可以规范企业的行为，确保会计资料的真实性，防止会计资料产生任何漏洞，消除各类隐患的产生，及时纠正错误的行为，确保企业资产的安全性。企业在建立了完善的内部控制体系后，其可以完全按照国家的法律和法规执行各项操作，确保各项规章制度有效落实。内部控制制度结合企业的生产经营活动，对企业的生产经营活动起到良好的控制效果，确保企业的经营活动在可控的范围内，真正实现企业经营活动的有序性。

2.2 着力改善企业的监督制度

企业的内部控制是一个完善的过程，在这个环节中，各个管理过程要结合企业的实际经济活动来分析。要确保企业的内部控制制度得到有效的落实，必须完善内部的监督制度，确保工作人员的职能到位。如果监督不力，工作人员应该按照民事赔偿责任进行各类赔偿。企业在完善内部监督的基础上，社会也应该发挥监督的作用，国家层面通过法律的方式落实监督的职责。

2.3 风险识别、分析和应对

企业要对其会计信息进行充分地调研和分析，从而对企业的内部控制目标进行掌握，对内部风险因素和外部风险因素结合分析，针对那些高危险性的内容，应该引起企业的更广泛关注。企业应该针对已经存在的风险，针对风险对企业的影响程度，对风险进行排序，结合风险产生的原因，采取各类措施，有效地规避风险和承担风险。

2.4 控制环境

内部控制得以实施的重要因素在于完善公司的治理结构和组织结构等。

第一，完善企业内部的治理结构，在这个环节中，应该明确股东大会、董事会和监事会的职权，对他们的权利进行划分。内部会计制度在公司治理中可以明确各个机构的责任，董事会和经理层共同促进各项政策的有效实施，对次级的管理人员进行管理，完善企业的经营方案，与企业的经营活动结合在一起。在目标的设定环节中，应该完善持续的监督，从而确保监督效果的实现。代理问题的解决非常重要，在监督机制的建立环节中，代理人的行为具有利益导向性特征，在企业内部应该建立完善的制衡机制，从而防止人员滥用职权。在企业的内部，委托人的经理层应该建立相互控制的体系，确保各个部门可以相互配合、相互制约。在董事会中，代理人层面受到委托，所以在各项操作中应该授权。

第二，要建立完善的组织机构。在这个环节中，内部控制不是建立在组织正常运行中，内部控制应该与企业的基础结构紧密结合。在进行各项经营和生产活动控制的环节中，应该以组织为最小单位，从而获得更好的控制，有效地规避程序上的问题。结合内部会计控制的方式，确保内部控制在特殊的管理环节中也能发挥效果。

2.5 完善风险评估

不同的风险对企业产生的影响也不同，有的风险会威胁到企业的正常经营，导致企业经营的持续性下降。如果企业缺乏内部控制，就会导致成本过高和收入不足的情况。在原材料购买环节中，就会导致货物费用的上升和生产成本的提升，导致货款不能及时的收回，产生赊销。进行风险评估可以及时对风险进行管理，在确定了组织的经营目标后，完善目标风险的评估，从而对内部控制系统进行建立。每个企业都会面临一定的风险，结合特定的环境，如果不能结合实际情况，将企业的整体和个别作业分开，那么企业内部控制机制就不能正常的实施。在有效地传递了整体目标后，管理层的员工就能对整体目标及时作出反应，从而可以对作业活动进行整体分析。在强化的企业的风险识别意识后，企业的内部控制管理水平也会切实提升。

2.6 完善相关的控制活动

在小型企业中，可以将政策采用口头沟通的方式，员工之间应该互相监督。针对大型的企业，应该在事前制定好各类政策和程序，使程序书面化和规范化，采用正式的报告形式，对制度进行客观评价。确保各类内部控制活动具有可调性，在执行的环节中，应该注意检查，当出现了违反制度的情况后，应该立刻进行严肃处理，防止包庇。将企业的内部控制和对人的控制结合起来，内部控制的执行者是人，包括高级管理人员和全体员工，所以要对全体员工进行管理，提升他们的自我约束能力。

2.7 完善信息传递和沟通

信息主要指的是一个企业的内部控制制度，其可以确认、收集、分析和对信息进行分类，完善会计处理和记录。在信息的沟通环节中，要完善内部信息的沟通，才能使企业的内部控制更加可行。在良好的沟通中应该完善口头沟通，结合充分的程序和手册，信息的沟通不仅仅要结合内部沟通，也要进行有效的外部沟通。在外部沟通中，应该切实做到与顾客和供应商的沟通，提供开放的信息沟通渠道，从而与外部团体进行有效的沟通。外部审计人员要充分发挥作用，为内部控制部门提供必要的信息。

3 结语

企业的内部控制是一个比较繁琐的过程，内部控制体系的建立需要结合很多因素，本文在对内部控制相关理论了解的基础上，分析企业内部控制制度建立中存在的问题，针对问题，提出有建设性的解决方案，在一定程度上完善内部控制。内部控制除了对财务报告进行分析，还应该结合企业的经营性目标，有效提升企业的经济效益。内部控制的建立要从实际出发，要结合整体和环境之间的联系，从而对常规的审计和评价进行分析。企业的内部控制应该坚持成本效益原则，内部控制的成本主要包括设计成本和实施成本等。效益常常不能直接计算，只有有效地控制风险，才能保障效益。

[1] 马伏雕.企业内控制度的建立与财务风险防范探析[J].中国商论,2016(3).

[2] 张玲菊.房地产开发企业内部控制制度的建立与完善探讨[J].会计师,2016(23).