从会计核算视域分析金融理财产品风险管控

陈刘钧

摘 要：对金融理财产品风险进行评估，决定着金融行业，甚至是社会经济的稳定发展。所以加强会计核算的效率，才能有效预测金融理财产品存在的风险，保证金融理财行业的健康持续发展。文章将从会计核算角度对金融理财产品存在的风险进行评估，并提供可以防范和监督的对策。

关键词：会计核算 金融理财 风险管控 对策

中图分类号：F233；F830

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）11-109-02

对于现代经济来说金融行业属于核心产业，它的安全发展和我国经济的稳定持续发展有着很大的关系。对于金融行业来说金融理财产品是其比较重要的组成部分，如果金融理财产品出现风险问题，这样将会对整个社会经济的发展造成很大的影响。而会计核算是对金融财产风险进行评估的最佳方法，它具有很强大的财务核算功能，这对于金融理财进行风险防范和提高管理效率具有很大的帮助。所以加强会计核算工具的有效利用，才能更好地对金融理财产品的风险进行监控和防范，保证金融行业的快速健康发展。

一、会计核算具有的监控和防范风险功能

（一）会计核算的风险识别能力

会计核算功能的风险识别能力主要体现，它具有比较严密和系统性的核算体系，它可以对企业的详细运营情况进行深入分析。目前企业可以充分利用现代信息化的会计核算手段，对企业内部大量的财会数据进行有效分析和管理，对企业的战略目标、发展环境、面临的市场情况进行分析。从客观意义上来说，会计核算功能不仅仅是记录企业相关数据，同时也是识别和减少企业风险的工具。

（二）会计核算参与管理的能力

在金融行业财务部门是属于该企业比较重要的组成部分，财务部门通过对企业相关的财务信息进行收集和整理，从而为企业经营提供一个较为科学的理论依据，同时这些数据也是领导进行决策的重要依据。对于一些规模比较大的集团公司来说，集团总部也可以根据财会相关手段对下属公司进行管理和控制。

（三）会计核算的监督职能

会计的监督职能是根据我国财政经济相关法律法规为有效证据，也是实现我国财政经济相关法律法规顺利实施的保证。首先，会计核算是根据相关财政经济法律法规为依据进行计算，所以会计监督关系到多方的利益，这对社会公众、保护好国家和单位利益，让各企业范围严格根据财政经济相关法律完成流程，从而保证经济活动的合法、合理、准确性。其次，会计监督方式多种多样，这对多样化的单位经济活动正常运行有很大的帮助，各个单位除了可以对自身经济行为实现内部会计核算监督，同时也需要接受国家外部社会和审计部门的监督等。

二、金融理财产品存在的风险问题

（一）没有完整性的金融理财产品风险管理系统

想要有效管理金融理财产品的风险，就要做到在事情发生前做好预防，并在事中做好监控，事后进行有效评估。但是在很多金融理財行业，在产品推出后很少会有人对产品出现风险前进行预防，并做好事中监控，多是在事情发生后进行管理。长期以来，基层央行对会计核算制度建设非常重视，制度建设设计面广、涵盖领域多、层次深、内容宽，许多新系统、新业务的出台，其制度建设都能及时跟进修订完善。而不尽人意的则是制度执行往往不到位。首先，在开发金融产品前没有对该产品的市场情况进行观察和分析，对金融理财产品未来的市场发展空间缺乏初步判断，从而也忽略了将要面临的风险问题。其次，在推出金融理财产品后，没有有效分析该产品的具体操作和发布过程。

（二）管理金融理财产品风险的水平手段低

利用现代信息技术能够使现代企业管理实现多元化的管理手段，但是目前多数金融行业对现代信息化手段的利用还是不够完善，而且那些在内部实现信息化管理的企业，还是存在很多问题。会计核算岗位由于核算系统的功能问题设置不够科学，导致人力资源的浪费。通过近几年大刀阔斧的岗位整合，实现了各岗位之间分工明确，不相容岗位做到了相互分离、相互制约、相互监督。在重视岗位设置的同时，岗位风险教育、会计人员防范意识等方面仍显不足。管理层的会计辅导重岗位技能，对会计核算人员的思想动态、风险意识关注不够，形成了“和平年代”的思想松懈与麻痹。首先，企业不是完善实现信息化管理水平，风险管理不规范。很多金融企业多是由于信息化应用满足不了现代财务管理的需求，在企业的运维方面缺乏管理。其次，金融企业的产品种类繁多，业务板块繁多，所以目前实现的信息化管理无法实现与各项业务同步，从而造成信息化技术的使用和管理标准不统一，使管理金融理财产品存在很大的限制。

（三）管控金融理财产品风险制度不完善

管理金融理财产品风险包括：理财产品的市场情况、理财产品、操作环节等几个部分来掌控。但是对于很多企业来说，他们在推出各种金融理财产品时根本没有考虑到关于产品这些方面存在的风险问题。比如由于该理财产品的存续期限为不定期，并不是在购入后3个月内到期，并且其收益浮动，因此可转换为现金的金额并不固定，因此不属于现金流量表中的现金等价物。其购入、赎回的相关现金流量均列报为投资活动的现金流量。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。所以，想要有效防范金融理财产品风险，必需对理财产品、理财产品的市场环境，以及操作等环节给予重视，才能有效控制风险。在操作整个金融理财产品中就存在很大的安全隐患。完善监督检查机制，建立以岗位为点、以流程为线、以制度为面的权责清晰、流程规范、措施有力、制度管用、预警处置及时的全方位立体风险防控机制，加强对岗位操作行为、制度机制落实、权力运行过程的动态监测，提高会计核算监督检查工作的实效。最后，对于风险缺少科学性的评估机制，没有有效总结之前出现的风险问题，造成后续工作中缺乏相应的参考工具。endprint

三、管控金融理财产品风险的对策

（一）利用全面预算管理金融风险

在每次会计核算时，要充分考虑企业的财务预算和经营预算进行，实现科学化的审核和计算。在预算计算过程中可以选择零基预算的方式，不是根据往年的为基础进行预算，只是机械地加上几个百分点作为后一年的预算；而是对前一年企业经营的情况，以及金融理财产品发展的情况进行详细的分析，之后预测未来一年金融理财产品和企业会面对的发展环境和运营情况，建立一个零基准的预算成本数据。这种零基运算方式操作性比较强，而且比较符合实际，同时对我国金融企业来说，比较符合金融理财产品管理对实际情况的需求。比如由于资产证券化产品具有分散性、结构性、多样性三大特征，银行自营资金投资者投资此类资产时的风险考量思路，总体上可以概括为“三步走”的方法：第一步审查基础资产；第二步审查内外部增信措施；第三步考虑其他投资因素。

（二）创新预防风险的手段和能力

对于我国金融理财产品来说，想要有效管理企业风险，需要不断进行管理手段的创新，提高每个企业单位对风险的控制能力和防范意识。首先，要建立会计核算对企业风险进行统一管理。在根据实际情况对企业金融理财产品的风险制定一个有效的管理政策。每个政策都要根据金融企业的特点相符合，实现企业经营的特点、业务的规范性和产品单元的操作过程等。同时建立金融理财产品风险政策要明确提出，风险管理的等级和标准，同时提供相应的应急政策。其次，就是提高风险控制的操作技术，将现代信息化技术和金融行业进行有效融合，根据会计核算角度，对企业的财务管理体系、信贷管理系统和资金管理系统等相关业务进行深入发展。利用现代信息技术提高企业会计核算管理制度的效率，为提高企业管控金融理财产品风险提供有效的措施。

（三）根据产品的周期来管理金融产品

充分了解金融理财产品的生命周期，以此对金融企业产品风险的管理进行完善，并实现金融理财产品的监控，有侧重点的去改善关注对象。金融机构是投资资产支持证券的主力。梳理各类监管政策，目前可投资于资产支持证券产品的机构主要包括商业银行、保险公司、证券投资基金、信托公司、养老保险基金、期货、券商、保险以及基金公司的资管计划。由于ABS產品具有结构化特征，符合监管规定评级的可以减记风险资产，跟同期限同评级的信用债相比有EVA的优势，跟同期限同风险权重的货币市场品种相比有丰厚的信用利差收益而且还具备一定的二级市场流动性。因此，自去年以来，在资产荒、MPA和资本充足率考核等背景下，各类资金纷纷涌入ABS市场，资产证券化产品成为备受青睐的投资品种。据统计，上交所发行的ABS产品中41%被银行投资者购买，这一数据还不包含银行资金借助信托、基金等通道购买的。所以，在进行金融理财产品规划设计时，要有效分析产品内外部环境，以及政府的支持力度和产品市场发展的空间，根据实际环境发展，进行严格的会计审批流程。其次，在开发各种产品阶段，每一笔消费都要有详细的凭证；根据会计核算的标准，从各个方面对理财产品风险进行分析和管控。最后，在产品向市场推广时，要从会计核算角度进行分析，对每一个经营账目进行分析，将产品风险精细化，这样可以对解决问题提高针对性的依据。

结语

综上所述，对于金融行业来说会计核算制度是促进其快速发展的关键，它是金融理财产品风险监控和防范的最佳手段。会计核算工具管理金融理财产品的风险可以同生命周期相关理论，以及零基预算等理论加强金融企业风险的管控和预防，保证金融企业的健康稳定发展。

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（作者单位：中国人民银行南通市中心支行 江苏南通 226007）

（责编：玉山）endprint