营改增对企业会计核算及税收的影响研究

李志刚

摘要：2016年5月1日，我国政府开始施行营改增税制改革新措施。我们经常所说的营改增其实就是指对征收营业税的企业改征增值税。这一税制改革对企业的会计核算中的各项工作都产生了较大的影响，无论是在经济核算、票据管理还是流动资金管理方面，都产生了相应的变化。我国的企业要想获得更好的发展，应当根据营改增的相应要求做好调整和改革工作，以适应发展的要求。

关键词：营改增；企业会计核算；影响

对于企业的征税项目而言，最主要的有两种，他们分别为增值税与营业税。而开展营改增的主要目的就是能够在根本上有效降低企业的税收负担，从而为企业更好的发展提供帮助。

一、营业税改增值税对企业会计核算及税收方面的具体影响

（一）营改增对会计核算方面的影响

1.在实际推行营改增前，企业税收一般有两种，他们分别是营业税以及增值税。通常情况下会计需要对这两种税收进行分别核算，而当营改增之后，这两种税收实现了合并，因此在对其开展核算的过程中，必须要合并处理。因此，营改增之后，对会计核算方式方面带来了一定的影响。

2.对于企业而言，企业最终所获得收益通常都会受到成本因素的影响，而在营业税与增值税并行情况下，一般企业基本不会对增值税发票等相关问题给予过多的关注，因为两种税是分别开展核算的。然而当税制进行统一指挥，在对成本进行核算的过程中，首先需要核算增值税发票的数量。对于那些自身规模比较小的企业，以及那些自身没有开具增值税专用发票资格的企业而言，在对成本进行核算的时候会带来很大不便，如果不能在短时间内调整，最终将会导致成本显著升高。

3.營业税改增值税能够为企业带来更高的利润。随着营业税、增值税逐渐变成一税制，所以，企业能够根据自己的实际情况，对纳税的发生时间进行合理的调整。通过这种方式，基本不会对企业现金流造成严重的影响，所以，这对于企业的稳定运营带来了很好的促进作用。

（二）对税收的影响

通常情况下，企业自身收益的多少，将会对企业最终的纳税结果带来很大的影响。营改增之后，同样会对企业纳税筹划造成比较严重的影响，其中最显著的影响就是提高了增值税在筹税过程中所占的分量。然而，在以往推行两税制的时候，在进行税收筹划过程中，一般是分开进行的，并且增值税自身的比例相对来说不够明显，所以并没有对增值税专用发票的资格确认给予更多的重视。然而随着一税制的逐渐实施，在实际开展纳税的时候，增值税发票的数额已经逐渐成为纳税筹划的基础，因此，不仅会对企业以往的观念带来很大影响，此外，还能够进一步影响到企业的正常运营、以及以后的发展方向。然而对于那些规模相对很小的公司，并不能将增值税专用发票收集工作做好，所以最终导致负税程度相比以前有所增加，这样一来，就使得纳税积极性大幅降低，而且还可能会出现一些逃税现象。

二、增强营改增应对水平的思考

营业税改增值税必然会对公司会计核算等方面造成一定的影响，但是这些影响既有利，也有弊。对于那些自身规模相对比较小，而且资金非常短缺的小公司来说，会造成非常严重的消极影响，然而税制改革会对国家经济整体的发展带来很大帮助，同时还能够显著提高经济发展水平，所以，企业的高层管理人员、以及决策者必须要对这一问题给予高度的重视，并根据自身实际情况制定出更加合理的措施，从而帮助企业实现顺利地过渡。

（一）强化员工的营改增意识

为了能够确保企业税务工作的质量，利用“营改增”减少企业的税负，最关键的一点是要增强员工的“营改增”意识，让企业员工充分认识到实行“营改增”的重要性。在实施“营改增”之后，企业税务活动中最关键的目的就是要获得增值税专用发票，所以，企业的税务部门一定要在企业中做好“营改增”的宣传工作，使工作人员充分树立税务意识，认识到增值税专用发票在进项税额抵扣过程中的作用。而且，还要对财务人员进行税务相关的培训工作，提高工作人员的税务工作质量。

对于企业管理人员来说，必须要对营改增所具有的重要性给予高度的重视，同时还要认知到税务筹划期间容易出现的问题，防止在实际工作的时候走入误区。高层管理者必须要不断对营改增相关知识进行积极地学习，并制定出更加合理的措施来应对，不能空喊口号。

当然，随着营改增的实施，公司内部各项工作都发生了一定的变化。为了能够适应这一变化，需要不断地提升会计队伍自身的素质，只有这样，才能够有效的保证纳税筹划的科学性、以及合理性，最终推动企业的稳定发展。

（二）注重企业税务筹划质量的提升

第一，企业要根据所经营的财务活动，对自身的实际情况进行判定，从而找到税收工作的入手点；第二，企业在选择自身的纳税人时也要充分的考虑，在实施“营改增”之后，企业在满足相关要求的基础上，要按照自身的实际情况选择能够帮助企业减轻税负的纳税人，而且要充分关注不能进行增值税进项税额抵扣的项目，比如作为员工福利购买的商品，或者是从没有办法开具发票的供应商购买的材料等，对这些一定要进行科学的分析，充分做好企业的税务筹划工作，提高“营改增”在企业中的作用。

（三）加强并落实企业合同管理工作

在企业的经营活动中，“营改增”制度对企业的财务活动具有比较大的影响，所以，企业要按照相关的法律法规，再结合企业自身的实际情况，创建科学合理的财务管理准则，改善原有的财务习惯，加设专门的税务会计岗位，进而提高“营改增”在企业会计核算工作的作用。另外，企业还要加强合同的管理工作，也就是说，企业在制定相关的和同时，要明确规定好发票的类型、开具发票的时间等，从而获得更多的企业增值税专用发票。

（四）积极转变企业核算方式

企业要想在市场竞争中占据主导地位，就必须要跟随新时代的发展不断的完善自身的管理理念，确保企业不会受到税务环境的影响。只有对新型税务制度有充分的了解，才能够制定出完善的税务风险控制措施，确保企业核算方式的合理性，使税务的征收更加合理有效。除此之外，企业也应该根据增值税的相关具体的特点，对增值税的具体过程进行充分的分析与了解，以此来适应“营改增”之后记账方式的变化，用来保证企业的财务会计记账能够正常有序的开展。

（五）完善企业发票管理制度

企业经营的时候，如果其内部出现增值税务专用发票混乱的现象，会给企业带来极大的税务风险，加重了其税务负担，给企业带来很大的经济损失。因此，在企业实行“营改增”后，相关部门必须要做好对增值税发票的管理工作。企业需要加强对发票管理工作的重视力度，不断完善发票管理制度，让管理人员严格按照制度来对企业的增值税发票进行管理，避免出现增值税专用发票混乱的现象。此外，企业还需要做好对生产工作的监督，确保每一阶段的生产工作都能够顺利、有效的完成，如果监督人员发现在生产过程中存在问题，需要及时的判断问题的原因并加以解决，以确保企业增值税专用发票的管理效果，避免因管理不善给企业带来经济损失。

此外，要不断对市场开展认真的调查，特别是对那些重要客户以及以后的潜在客户，必须要对增值税发票开具等方面开展相关的调查工作，只有这样，才能够保证企业获取更多的增值税专用发票。由于一部分供应商虽然不能够提供发票，然而他们的价格非常低，具有一定的优势，在这个时候，就需要进行综合考虑，最终为企业带来更高的经济效益。

三、结语

综上所述，营改增会对企业会计核算等方面带来非常深远的影响，既有有利的一面，也有消极的方面。对于企业来说，要想能够保证稳定的发展，那么必须要尽量找出对自己发展有利的因素，并制定出合理的措施，及时的调整。同时要重视对会计人员的培训工作，从而推动会计核算向着更好的方向发展。

参考文献：

[1]陈浏伟.“营改增”对会计核算产生的具体影响分析[J].才智，2016（03）：20-20.

[2]张坤.营改增对企业会计核算的影响探讨[J].中国市场，2015（49）：66-66.

[3]万小野.浅谈营改增对企业会计核算的影响及建议[J].商场现代化，2015（25）：91-91.

（作者单位：云南解化清洁能源开发有限公司）endprint