浅谈高速公路建设项目竣工审计准备工作

吴静

摘要：高速公路项目竣工审计不仅与财务部门有关，更与工程部门、征拆部门、档案部门等密切相关。审计前的准备工作除了财务准备，还涉及工程结算，档案、环保、水保验收等相关工作的准备。笔者从高速公路建设项目竣工审计组入驻前的组织准备、财务准备、工程准备及其他各项准备工作及其之间的关系与广大同仁进行探讨。

关键词：高速公路；项目；竣工审计；准备工作

高速公路尤其是山区高速公路有着建设里程长、投资额大、地质条件复杂、桥隧比高、征拆难度大等特点，工程项目竣工审计是一项系统且复杂的工作。大多数人的潜意识里都有种认知：审计是财务部门的事，和其他部门关系不大。其实不然，审计是对整个审计对象的全面审计，关系到审计对象的各个部门及其相关工作。

一、竣工验收审计的组织准备工作

高速公路项目从建设项目规划选址、立项到勘察设计、招投标、施工建设直到工程交工验收、竣工验收，凝聚了无数参建者的心血和智慧。高速公路建设项目竣工审计，是竣工验收前的必然程序，只有通过竣工审计，才能施行整个建设项目的竣工验收。作为竣工验收重要一环的竣工审计又是重中之重，竣工审计前的准备工作就显得尤为重要。

（一）成立竣工验收审计领导小组

为做好竣工审计的各项准备工作，建设单位应从组织层面进行提前规划，成立以建设单位公司领导为负责人，参与建设的工程部门、财务部门、招投标管理的技术合同部门（笔者所在单位为技术合同部，有些单位又称经营部）、征拆部门、办公室等业务部门负责人为成员的竣工验收审计领导小组，各部门负责人组织本部门人员做好本部门相关准备工作。

（二）竣工验收审计领导小组的职责

竣工验收审计领导小组的职责是按照审计前需准备的各项任务为目标进行层层分解，逐项落实到各处室。领导小组实行定期会议制度，通过会议了解各部门准备工作进度及完成情况，讨论工作节点难点并提出解决方案等。会议形成会议纪要，并在下次会议前予以检查进度执行情况，以便各项工作有序开展。

二、竣工审计的财务准备

财务部门作为竣工审计的主要业务部门，重要性不言而喻。竣工审计所需的各种凭证、报表、帐簿需分类整理、建设项目四大投资完成情况统计、历年审计报表等均需提前准备以便审计人员的随时调用，具体需要完成的准备工作有：

（一）高速公路项目凭证、报表、帐簿等原始凭据的分类整理

高速公路工程项目建设单位依照企业会计准则进行核算，建设项目的所有凭证、报表、帐簿按照类别分年度装订归档完成，帐表干净整洁陈列档案室妥善保管。

（二）往来款项及其他的清理

对于各种应收应付往来款项要及时清理，应收未收的款项及时催收，应付帐款分清各类科目明细性质是否清理支付，保留金性质的应付款须和工程部门核对准确，是否满足国家法律条文及合同条款支付的约定条件。对于应收应付的其他款项要列示款项包含内容细目及金额，做到心中有数，胸中有帐。

（三）财务记帐与相关业务部门的数据核对

财务部门要在竣工审计单位入驻之前与工程部门的工程结算数和征地拆迁部门的征拆资金数额予以核对。与工程结算书核对工程数量以及相应的工程造价是否与财务记帐相一致，与征地拆迁部门核对征地拆迁的数量及相应金额是否一致。对于存在差异要分析原因，根据差异性质决定是否调整帐务处理。

（四）对项目投资的统计列表、财务决算报表的编制

从建设单位资金来源、到位情况以及对建设项目在建工程中建安投资、设备投资、待摊投资、其他投资四大投资以及未完收尾工程进行梳理、列表统计。财务部将统计结果与概算投资相比较，分析投资总额超概或节概原因并予以说明。建安投资和工程结算中各施工、监理、试验单位的结算金额逐一核对，以准确核算各参建单位工程结算金额。设备投资应列示所有设备的名称、购买日期、使用年限、使用部门、金额等并列明实物所在位置以便资产核对；待摊投资需仔细清理各组成细目，特别对列入待摊投资部分的合同按签订时间、支付金额、支付完成情况等进行整理统计列表；其他投资中所涉及的办公用家具、器具等要逐一列示。财务部根据梳理结果编制财务决算报表，也可聘请第三方会计师事务所或咨询机构代为编制。

三、竣工审计的工程准备

高速公路建设项目竣工审计除了和财务密不可分外，工程部门也应和审计紧密相关的重要部门。根据交通部《公路工程竣（交）工验收办法实施细则》（交公路发[2012]65号文件规定，竣工验收前需完成的缺陷整改、结算书的编制、环保和水保的验收以及质量鉴定等均由工程部门完成。

（一）工程缺陷和质量鉴定

根据交通部有关竣工验收要求，工程部应在竣工验收前做好缺陷修复整改工作，并完成质量鉴定。项目竣工验收前的质量鉴定主要对缺陷整改修复、试运营期出现新的缺陷整改情况的鉴定以及对路段关键项目抽检的质量鉴定两大部分。质量监督部门对路段的抽检项目中，建设单位除维护好高速公路的整体质量外，应尽力配合质监部门的检测工作，协调好交警、交通执法、路管大队、施工单位等配合完成交通管控工作。

（二）工程结算书编制完成

工程结算可以由建设单位独立完成，也可交由有资质的第三方审计咨询单位进行。工程结算依据建设过程中形成的工程计量表、变更审批单、项目竣工图、竣工数量表等文件资料进行逐一对照计算，并将结算价与项目批复的概、预算进行比较、核对，审查是否存在单项或整体超概或节概的情形，并在据此编制的工程结算书中予以说明列示。

（三）环保、水保单项验收

现代社会越来越重视环境和水土资源的保护，高速公路建设对环保、水保的要求也一直备受瞩目。环保、水保验收工作重点是对高速公路沿线的植被恢复，对穿越自然保护区的合理保护措施是否到位，弃土场的处理是否合规，对沿线是否存在水污染及声污染等以及采取的措施等进行验收。环保、水保单项验收通过是进行竣工验收的必要前提之一。

四、高速公路项目的合同造价准备

高速公路项目的技术合同部门在竣工审计前的准备工作主要是对工程结算书形成过程中对各工程造价予以审查，例如各施工单位的计日工、价格调差等是否符合国家有关规定，以及按照合同部门所列清单与财务部门核对合同执行情况，多渠道与工程结算书和财务决算报表数据进行比对，尽量做到数据准确，帐表相符。

五、项目竣工审计前的征拆准备工作

山区高速公路沿线村镇、房舍星罗棋布，所需拆迁的房屋及青苗补偿、林木补偿、沿线杆管线的迁移及赔偿均需统计完整并存档备案，临时用地和永久土地的批复、使用与土地确权等手续完备。征地拆迁多以高速公路沿线地方政府参与的形式进行，尤其是省市共建项目地方政府更是首当其冲，担负了征拆协调的主要工作和经费拨付及使用。地方政府协调工作经费和征拆使用费的结算一般聘请第三方审计完成，只有这部分金额结算完成纳入项目总投资额才能进行项目竣工审计。

六、竣工审计的档案准备

根据交通部《公路工程竣（交）工验收办法实施细则》（交公路发[2012]65号文规定：竣工單项验收作为竣工验收的前提之一。为审计工作的顺利进行，审计前需收集完整、齐全项目竣工档案。竣工档案不仅包括项目建设规划及批准文件等前期文件、还包括项目招投标及全部参建单位的竣工档案。有了系统完备的竣工档案，才能方便、快捷的调阅文件，满足竣工审计中对各种档案资料的需求。

七、结语

高速公路项目竣工审计是建设项目单位全员参与的过程，竣工审计过程中需要各部门的通力配合，文中所列仅包含主要业务部门的准备工作，还有很多其他部门的配合，比如办公室、安办、工会等部门也会参与其中。建设单位只有提前将各项有关竣工审计准备工作做好做扎实，才有利于竣工审计工作的顺利进行。

（作者单位：四川达陕高速公路有限责任公司财务部）endprint