浅谈如何加强中小制造企业应收账款管理

刘红梅

【摘 要】随着市场经济的深度发展，中小制造企业逐渐在我国经济体系中占有重要地位，中小制造企业的健康持续发展对促进我国经济增长具有重要的现实意义。但是，中小制造企业由于生产规模小，资金规模小和技术实力弱等劣势，往往通过销售价格折扣及赊销等方式与具有实力的大中型企业来抢占市场，从而中小制造企业形成了大量的应收账款；又由于中小制造企业管理能力较弱，风险防范意识不强，进而造成赊账期限延长，导致许多应收账款没有办法收回，企业流动资金周转差，经营效益也会降低。从而，目前中小企业的应收账款所带来的风险成为中小企业持续经营、健康发展的阻碍，解决应收账款的回收率，成了中小制造企业一大难题，也是中小制造企业急于解决的问题。本文在分析中小制造企业加强应收账款管理的重要性及其应收账款产生的原因基础上，深入探讨了中小制造企业应收账款管理现状和存在的问题，并针对性地提出了加强中小制造企业应收账款管理的对策措施，以期降低中小企业应收账款风险，促使其健康持续发展。

【关键词】应收账款；中小企业；制造企业

一、 引言

中小制造企业由于生产规模小，资金规模小和技术实力弱等劣势，为了企业销售额的有力提高，在经营销售活动过程中，往往通过销售价格折扣及赊销等方式与具有实力的大中型企业来抢占市场，从而中小制造企业就会产成了大量的应收账款，又由于中小制造企业管理能力较弱，风险防范意识不强，进而造成赊账期限延长，导致许多应收账款没有办法收回，企业流动资金周转差，经营效益也会降低。因此，加强中小制造企业应收账款管理具有重要的现实意义。

并且，追本溯源有助于问题的根本解决，因此从了解中小制造企业应收账款产生的原因入手，分析应收账款存在的问题，有助于提出有效地应对措施，促进中小制造企业的健康发展。中小制造企业出现应收账款的原因具体主要表现在以下几个方面：

1.经济市场下的激烈竞争

中小制造企业为了经营利润，扩大销售，提高企业的竞争力，就必须增加市场销售量，这样才能在行业里占有一定地位，提高企业本身的经济效益。销售人员只能利用赊销手段来扩大销售量，因为赊销相当于在一定时期内给客户提供了流动资金。所以大多數中小制造企业不得不以赊销来提高产品竞争力，结果就产生了应收账款。

2.收到货款的时间和财务确认销售收入的时间不一致

企业在销售货物时，客户一般都是要求先发货，而企业财务一般都是在发货后就确认收入，但货款结算需要时间，结算手段越落后，结算所需时间就越长。这就导致物流与资金流只能分开计算。这种商品销售收入方式的确认和收到货款时间的不一致性，在财务账上就会被计入应收账款。同时，购货单位与销货单位之间因为距离远，送货单及结算单据的在传递过程中因为时间的原因，企业为了及时计算利润，也会产成应收账款。

二、中小制造企业应收账款管理现状

中小制造企业大多数疏忽于应收账款的管理，盲目追求报表上利润的体现。不看重于流动资金的运转情况，导致企业应收账款占销售收入的比例过大，应收账款回收期过长，使坏账比例机率过高的现状。

1.应收账款占销售收入的比例过大

中小制造企业因为自身规模小的特点，想要吃市场上的一块蛋糕，一般都会采取降低销售价格或赊销的方式进行销售，企业业绩都是以销售收入的多少而衡量，所以很多中小企业为了追求收入而不顾是否回款，这样赊销就会过多。应收账款占销售收入比例过高，直接导致到企业资金流动的周转缓慢。

2.应收账款回收期过长，使坏账比例机率过高

由于应收款项比例占整个流动资产过高，还有回款期限的不断延长，导致中小制造企业的流动资金周转率也不断延长，目前大多数中小制造企业半年以上的账龄约占应收账款总额的50%，由于回收期限过长，不定因素加大，以至于回收应收账款的风险加大。

三、当前中小制造企业应收账款管理存在的问题

1.企业内部管理的不健全

一般中小制造企业投资资金少，规模较小，人员数量不多，机构设置也相对大中型企业简单很多，一人兼任多个岗位的情况比较多，另外，由于员工一人多岗工作也较多并且员工普遍素质不高，所以不会看重应收账款的回款情况。这种小企业也不会有专人负责应收账款往来，及时去收回货款，回笼企业流动资金。即使购货方商业信用状况不好、还款能力不足，企业也会因为内部管理的不健全很难及时发现问题，再加上有的客户不遵守信用恶意拖欠、部分销售人员收回款私自挪用，这些特殊情况，更会加重中小制造企业应收账款回收的难度，使应收账款的账龄不断延长，坏账机率也会加大。

同时，一般中小制造企业管理者不会注重应收账款管理责任制度。大量应收账款催收责任没有落实，部门之间缺乏信息沟通，信息衔接不好，出现问题后部门之间撇清责任，没人真正对应收账款负责，缺乏有效的应收账款清理措施，造成应收账款催收不力，导致应收账款的回收比例加大。

2.应收账款回收无健全的法律保护

中小制造企业之间相互拖欠货款的现象比较严重，也就是所谓的三角或多角债务，催账手续复杂化。致使企业正常流动资金被大量的应收账款所挤占。目前政府没有具体的针对中小企业完备的法律体系，法律咨询服务也不全面，中小企业的经济利益得不到有效的保护。且又没有强有力的收款措施，在企业遭遇恶意拖欠货款时，又因为法律诉讼成本费用较高、裁定执行回收款效果不好，更加难以运用法律手段保护自己的权利。

3.企业的信用管理制度不完善

（1）一般来说，像我们这种中小制造企业没有单独的信用管理部门，更没有一套自己的完整信用管理制度，销售部门或财务部门也是兼任信用管理部门。如果就由销售部门既担任销售又进行信用管理，他又不具有财务知识，就会造成为了为了一己私利而使企业有产成坏账的危险；如果就由财务部门既收款又进行信用管理，财务部门对客户的不熟悉，也会使企业的应收账款有收不回的可能性。endprint

（2）中小制造企业缺乏法律观念，也不会单独成立法律部门，更不知道用法律常识保护自己，就是发现客户信用状况不好，特别是大客户，怕自己企业销量下降还是不愿催收欠款，在出现应收账款不能收回时，企业也不愿选择用法律手段来维护自己的利益，致使企业过了诉讼时效期，想要挽回损失也是不可能了。此外，签订销售合同也没有按照法律程序逐条分析签订，其实合同内容不规范，付款结算条款不完整、违约责任不明确等，都很容易引起企业之间的经济纠纷，这样货款能不能及时全额收回都是问题，应收账款收不回就会造成坏账比率提高。

（3）信用调查有缺陷，签订合同不严谨。由于中小企业没有完善的信用制度，企业与客户签订合同时重点看销售额，看能给企业带来多少利润，而没有注意到所存在的利益风险。还有企业在与客户签订合同时内容不够详尽，都会为合同的执行情况埋下了问题。在合同订立时，合同的一般条款缺失，虽然不会对合同的签订、合同的有效性等问题产生过多的影响，却会给合同的履行情况、合同当事人经济利益的实现带来影响。

四、加强中小制造企业应收账款管理的措施

针对上述中小制造企业产成应收账款的原因及其管理现状和存在的问题。建议从以下几个方面采取对策措施，以加强对中小制造企业应收账款管理。促进企业的健康持续发展。

1.建立健全应收账款的事前控制

事前控制阶段是应收账款管理措施的基础，有牢固的基础才能添砖加瓦。主要包括：

（1）要健全内部控制管理制度。我们中小企业应该根据本企业的自身特点先健全内部控制管理制度，明确应收账款管理人员的责任。培养企业员工工作的责任心和风险意识，把收款责任细化，明确。并根据应收账款的核算销账制度，要做到每笔应收账款的往来都要清晰明了，并对每笔账款账龄的长短进行分析，强化内部控制制度，为应收账款的管理打下良好的基础。

（2）要细化客户评审制度。中小制造企业应对客户的经营状况进行细致的评估和调查，重点关注客户的财务状况、信誉等方面的情况，完善客户的资料档案，这样有问题企业可以及时了解与应对。根据客户档案资料，做出评审等级，再按照评审等级，在处理销售产品时就知道该不该给予该企业做赊销处理。一旦出现应收账款可能收不回的情况，也可以根据档案资料及时调整回收政策、采取有效措施，避免给企业造成经济损失。

（3）设立合理的信用评价方法。合理的信用评价方法可以提高应收账款风险控制的程度，应用合理的信用评价方法的目的是要为了企业能提高货款的回收率和现金流，只有把客户的信用评价灵活运用好，才能实施和运用账款赊销政策。 合理完善的信用政策应该是把客户的信用标准、信用的条件、我企业应收账款的具体政策结合起来，考慮这三方面的综合变化对应收账款的影响程度。企业还应编制关于应收账款账龄分析表。核查每一笔应收账款的世纪的周转率，企业可通过对此分析表进行评价，清楚地了解客户回收款的情况。有欠款超期的，企业应及时检查其信用政策和评价方法是否合理，促使企业流动资金周转快。

2.建立健全在回收账款过程中的工作

在回款过程中是应收账款管理难度最大的，也是最重要的。主要包括：

（1）控制产品赊销比例。赊销比例大，就会加大回款难度系数，赊销比例越小，就会让企业流动资金循环快，有利于企业经营。所以首先企业产品售出应不应当赊销给某个客户，在下产品订单时，就应有销售经理及信用评审部门给予批准程度。其次对所有的应收账款赊销都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，此记录表分别由销售经理、经手人、企业管理部门保管。财务部门和管理部门都可以根据记录表对企业的应收款项及时核算清查，信用部门也可以据此作出信用评价。这样对客户赊销比例处理会计较恰当。

（2）对应收账款回款情况，制定必要的激励措施。先防范赊销比例，再看应收账款的回收情况。企业应根据产品回款时间、金额制定奖励措施，催款人员会因为自己利益与企业利益相结合，去积极努力催款，会促进应收账款回款速度。其次应加强企业销售人员和催款人员的自身素质，尤其是在对经济合同的条款设立、企业销售方式、讨债技巧、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面，改变单纯以销售额为依据的绩效政策，建立相应的激励政策，提高销售人员和催款人员工作的积极性。

（3）注意销售合同的签订时，产生坏账的比例。企业生产经营过程中采购和销售坚定都要签订合同，只有签订合同了，我们无论发生什么样的风险，首先我们有了一定的证据，特别是赊销合同。再注意合同的要素是否齐全并且符合国家法律规定，特别要注意付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。这样能减少应收账款的坏账比率。另外，在合同的管理上，经有关人员把原件核对无误后的合同应分别交信用管理部门、财务部门，让这些部门也负起监管责任。这种方式利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

3.对已回收账款的事后追踪

凡是都应该总结经验，所以企业也可以根据每笔应收账款的完整性，从中总结出客户信用档案数据库等方面的有用信息或者是与企业应收账款管理制度有关的反馈信息，促使企业流动资金快速循环。主要包括三个方面：

（1）根据应收账款的回款情况，可以分析产品的优劣性。一个小企业不可能只生产单一产品，所以产品的赊销收入肯定来自多个产品，如果客户觉得公司产品质量好，价格公道，自然就会对本公司的产品需求量大，我们就会要求客户回款率要高、要快。我们企业应对每一笔应收账款回款情况进行实时跟踪，这样我们通过客户的回款率也能分析出企业自身产品的优劣性。通过这种分析来优化企业的产品种类，也会让企业经营策略进一步合理化。

（2）根据应收账款的回款情况，进一步细化业绩评价。根据回款情况，及时调整销售人员的绩效考核情况，争取细化到每个对应的客户，细化到每一笔应收账款的责任人，对此都做出详尽的业绩评价，才可以及时调整企业对赊销制度的完善，促进企业的经营方针。

（3）根据应收账款的回收请款，更新和完善客户的档案。对于一个进行了完整的应收账款循环客户，应对客户的财务状况、信誉等信息，做一个更新资信档案的处理，并分析不同信用的客户情况，对于经营状况良好、还款及时的客户和对于还款不及时、经营状况下滑的客户要区别对待，要给予不同的政策。才能促进企业向良性发展。

综上所述，因为中小制造企业本身的特点，造就企业生产经营活动中离不开赊销这种销售方式，有赊销就避免不了发生应收账款回收慢和坏账机率的提高。对于企业就会有流动资金周转减缓的现象。因此，应收账款的管理是否完善直接影响着中小制造企业的经济发展。只要中小制造企业通过上述的一系列有效对策来加强应收账款的管理就能够提高应收账款周转率和降低应收账款的坏账比率，从而促进中小制造企业能向健康的方向持续发展。也能给国家的经济建设添砖加瓦。

参考文献：

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