中小企业的应收账款管理探析

梁守杰

摘 要：文章探讨应收账款管理对于中小企业的重要意义，分析中小企业在对应收账款加强管理过程中存在的各种问题，提出具有针对性的几个方面的改进对策措施，以供中小企业的管理者作为借鉴。

关键词：中小企业;应收账款;管理

伴随着经济繁荣发展，应收账款作为资金运转中的流动资产，其管理问题越来越影响到中小企业的日常运营和健康发展。应收账款本质上是参与市场竞争扩大市场销售的产物，合理地对应收账款加以管理，在确保拓展业务追求业绩的同时做到有效防范财务风险，是中小企业在市场竞争中面临的重要课题。

一、应收账款管理对于中小企业的重要意义

应收账款管理，对中小企业的正常运营和健康发展都具有非常重要的意义，主要体现在以下两个方面：

1.有利于加速资金周转防范财务风险

中小企业加强应收账款的管理，对于自身的资金周转具有重要的意义。由于规模和实力的制约，中小企业的流动资金通常比较受制约，如果中小企业片面追求销售额的提高而忽视应收账款的增长，势必会影响到日常经营和健康发展。加强应收账款管理，中小企业的资金周转能够保持流畅运转，有助于维持企业信用。中小企业把应收账款采用适当形式抵押给银行，实际上转化成中小企业在银行的存款，流动资金的周转速度得以加快，事实上对流动资金形成一种循环的利用，而且大幅度减少融资所需要的必要费用。通过对应收账款的管理，中小企业能够把收款方面的不确定性控制在安全范围，保持自身的财务指标处于健康状况，有助于防范规避财务风险的发生。

2.有利于缓解库存压力降低经营成本

库存压力是企业经营成本中不可忽视的环节，对于中小企业而言，过多的库存数量，通常会带来仓储和人员等一系列的日常开支压力。有效的应收账款管理，可以很好地缓解库存压力。应收账款产生的主要原因是赊销模式的经营方法，为了应对市场竞争和拓展业务，中小企业往往会选择赊销的方式，在付款时间方面对付款方进行相应的协调宽容，以此开拓销售渠道，增强市场竞争力。在这种交易模式下，中小企业的库存压力得以缓解，降低了库存的数量。通过银行的融资渠道和保理业务，事实上由银行分担了相应的风险，中小企业可以把应收账款转化为流动资金，节省了过多库存所需要的仓储保管等费用开支，不仅降低了经营的成本，而且提高了中小企业在经营方面的灵活性和主动性。

二、中小企业在应收账款管理中存在的问题分析

尽管中小企业已经意识到应收账款管理的重要意义，然而在具体管理中存在不同程度的问题，这些问题分别体现在事前、事中、事后这三个环节之中：

1.事前管理存在的问题

对于中小企业来说，应收账款的事前管理存在的问题主要集中在预防。众多中小企业追求销售业绩急于賒销，可能会忽视考察对方企业的信用情况，在当今缺乏完善的企业信用品质评估机制的市场背景下，容易产生付款方未能及时履约的现象，这是应收账款管理在事前预防中比较常见的问题。在中小企业的内部，涉及应收账款管理的主要部门是销售部和财务部，但是往往由于部门之间职责划分并不清晰，销售部为了提高业绩，有可能缺乏和财务部的积极沟通就随意提高客户的信用赊销额度，一旦出现纠纷，各部门之间互相推诿，结果导致问题未能及时加以解决。事前管理缺乏前瞻性的预防机制，往往会造成众多中小企业的应收账款出现坏账等问题。

2.事中管理存在的问题

中小企业应收账款事中管理存在的问题，主要出现在对账流程和沟通环节。很多中小企业对应收账款管理的认识还比较片面，仅仅视之为资产的日常管控，甚至简单理解为财务核算的例行公事，没有形成一整套应收账款管理的监控体系机制。在实践中发现，很多中小企业的对账重点是数量较大的应收账款，但是对数额较小的零散应收账款容易忽视或者滞后核对。在具体操作方面，由于对账流程不规范，而且常常是由人数较少的销售人员核对很多账单，效率比较低下易于产生疏漏。在销售部和财务部的沟通环节上，往往是通电话或者发邮件而非直接当面细谈核对。对账疏漏和沟通不畅，导致超信用额度客户延迟付款以及坏账呆账等现象不断困扰中小企业的经营发展。

3.事后管理存在的问题

考察一下中小企业应收账款事后管理，不难发现，普遍存在的问题是缺乏合理有效的催账程序和方法。当需要催收应收账款的时候，很多中小企业只是选择打电话和发邮件等简单的方式，没有形成系统的催收流程，灵活变通的手法略显不足。对待超信用额度的应收账款，虽然有事后处理的制度，但是较为欠缺科学性。针对应收账款的催收过程中，很多中小企业制定的标准不尽合理，没有对不同数额坏账呆账的责任做出明确细化，对相应负责部门和人员所应该承担的责任也没有做出明确规定，同时在催收应收账款的奖惩机制上，往往奖惩不明，较少有效的激励手段，具体经办催收呆账坏账的人员缺乏工作的主动性。众多中小企业的催账效率过于低下，导致资金周转对企业发展的限制比较严重。

三、针对中小企业在应收账款管理中存在问题的改进措施

有鉴于此，中小企业应该从事前、事中、事后这三个环节分别入手，采取相应的改进措施和对策，有针对性地加以解决完善：

1.针对事前管理存在问题的改进措施

信用体系的完善，对于中小企业应收账款事前管理是十分重要的，很大程度上可以防范片面追求销售额产生坏账呆账的风险。在签约之前，中小企业有必要对意向客户开展进行信用评估，有可能的话可以考虑请专业咨询公司代为进行信用调查。综合考察客户的类别、信誉、稳定程度、付款记录等等，将客户分成不同类型纳入应收账款事前管理的信用体系，区别对待客户中的重点企业、批发企业、委托加工企业，相应享受的信用额度应该有不同的标准，形成合理科学的客户信用评级机制。在中小企业内部，理顺各部门之间在应收账款管理中的职责分工，主要涉及的销售部、财务部、运输部等部门，严格按照程序各司其职，企业管理者统筹调度，相关部门协调合作，防患于未然。

2.针对事中管理存在问题的改进措施

中小企业应收账款事中管理应该强调日常管理的规范化程序化。当赊销业务产生之后，中小企业不仅应该继续对客户的还款记录和信用品质等方面深入关注，而且应该进一步完善和客户之间的对账流程，可以通过传真对账或者销售人员回访对账等方式，形成持续性阶段性的对账流程，一旦发现可能的隐患，根据差异化的原则及时加以处理，尽可能消除人为因素和工作疏忽产生的失误。在中小企业内部，销售部和财务部建议定期举行跨部门沟通会议，定期反馈该阶段的应收账款最新情况，面对出现的问题，深入探讨提出解决预案，对可能逾期付款的客户尽早加以提醒督促。建议在企业内部实行定期通报的惯例，及时公布应收账款的动态，有助于防微杜渐，弥补管理监控机制方面产生的疏漏。

3.针对事后管理存在问题的改进措施

应收账款事后管理的重点在于对客户逾期未付款的处理程序。在调查研究的基础上，细致分析客户逾期未付款的原因，区分恶意拖延的客户和信誉较好的客户，采用的催收方式要有所区别，同时，在催收时间的节点上，可以按照十五天、三十天、六十天、九十天的不同逾期階段，选择催收的方式和力度，酌情由电话提醒、信函催收、停止发货、法律途径逐步递进。针对多项应收账款的管理，根据账龄编制记录档案，分析各自能否追回或者成为坏账的概率。在中小企业内部，对应收账款管理的奖惩机制要细化，制定完善的责任赔偿标准，由于管理层会同相关部门评定具体责任人员的赔偿金额比例，做到责任分明。从外部环境和内部设计协同入手，全方位完善应收账款事后管理的流程和应对机制。

四、总结

综上所述，应收账款管理的实际效果，将会直接影响到中小企业的资金运转和正常发展，已经得到越来越广泛的重视。中小企业应该提高对应收账款管理的认识，完善行之有效的监控机制，分别从事前、事中、事后三个环节全方位地加以管理，规避资金风险，保证健康的财务状态，在市场竞争中赢得自己的一席之地。

参考文献：

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