营改增对建筑企业的影响及对策分析

洪艳

肇庆市华英建筑工程有限公司 广东 肇庆 526000

引言

2012年1月，上海市作为首个试点城市，在交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”工作；2016年5月1日起，将金融业、建筑业、房地产业、生活服务业由营业税改征增值税。据统计，从2012年启动试点4年来，“营改增”已累计减税6400多亿元，惠及592万户试点纳税人。建筑业作为我国支柱产业，“营改增”既是机遇又是挑战，因此，企业要充分认识“营改增”对企业带来的影响，从而进一步采取有效措施，积极应对“营改增”政策的实施。

1 “营改增”的背景及意义

“营改增”自2016年5月1日已全面实施。“营改增”后，从制度上解决营业税的重复征税问题，实现增值税的“道道征收，环环抵扣”，从而使税制更加科学，更加合理，更加符合国际惯例。对企业来说，减轻税负，不再重复征税的问题得以解决，使企业成本得以降低，经济效益得以提高；同时还具有促进企业固定资产更新的作用，使企业技术水平显著提高。另外还具有促进企业优化产业结构的作用，使企业处于高效运转状态。综上所述，我国正处于改革发展的关键时期，国民经济结构不断调整和完善，亟待转型和升级，在这种情况下“营改增”将发挥出重要作用，税务改革对国民经济发展的意义是积极而深远的[1]。

2 “营改增”对建筑企业的影响

2.1 能促进建筑企业合规、合法经营

长期以来，建筑企业一直存在着非法转包和分包问题。在全面推行“营改增”税务政策之后，其进项税额抵扣制度，使交易事项的可追溯性增强，税务机关从这些交易事项中可以分析出是还是属于非法转包和分包，并采取严厉的处罚措施。这对建筑企业具有警示作用，对非法转包分包行为具有遏制力。如果建筑企业采取工程分包的做法，由不具备资质的包工头或小规模纳税人来承担，则无法获取增值税发票，进项税额抵扣无法进行，对企业经济利益造成严重损害。

2.2 对企业利润表的影响

营改增后，利润表中的营业税金及附加科目不再发生。实施“营改增”后，会降低企业的固定资产入账原值，这会折旧额的提取造成直接的影响，减少施工企业提取折旧的费用。此外，企业在收入和成本上的金额也会受到一定影响，这主要是增值税进销项税票的取得和税额的扣除造成的。同时，企业利润表也会受到影响，伴随着的是营业税金及附加的减少。从长远来看，“营改增”政策会降低建筑施工企业的纳税成本，减轻企业的负担，有利于企业资金的累积，可以使企业扩大对新项目和新业务的开展。

2.3 能促进资产更新从而提升建筑

企业作业水平建筑业属于传统产业，具有劳动和资本密集性的特点，从资金使用情况来看，多用于集中购买材料，另外劳务费用也需要支付大量的资金。建筑行业的毛利率一直处于较低状态，资金比较紧张，加之设备昂贵，企业没有充裕的资金用于更新设备。“营改增”后按照规定，购进固定资产，企业可以享受进项税额可以抵扣的优惠待遇，这对建筑企业更新换代设备积累了大量资金，从而使建筑企业成本大大降低，施工技术水平和劳动效率等方面质量显著提升。如果在行业中推行新设备和新技术，这对建筑行业的发展具有积极作用，利于建筑行业竞争力的提升[2]。

3 建筑企业“营改增”后的对策与建议

3.1 正确认识“营改增”政策，及早作好税务筹划

“营改增”是国家宏观层面上的大事，建筑业企业要从心理上、思想上正确认识“营改增”，并积极配合，将这一惠民政策落到实处。同时，及早做好税务筹划，争取企业合法利益最大化。具体表现在，建筑企业管理决策层应同财会人员研究政策早作准备；财会税务人员应与采购销售人员保持联动沟通，加强采购的发票管理，并综合考虑人工、材料、机械价格与进项税额能否抵扣的问题，降低建设成本、避免使企业税负不降反增的现象出现。

3.2 培养新型税务人才，统筹规划企业税收

“营改增”政策的实行不仅会对企业的财务造成影响，还会涉及管理的各方面。首先，税务人才的储备和培养对于建筑施工企业来说非常重要，企业税务工作人员要深入研究相关税收政策，加强企业的纳税管理能力。其次，对于企业内部管理而言，要强化企业上下对于增值税专业知识的了解和掌握，培养员工养成良好的工作习惯，定期地开展一些针对财务人员或采购人员等的培训，使他们掌握更多的增值税知识。此外，除了重视财务人员的培养外，还应加大对法律和会计核算方面人才的招聘，提高企业的管理水平，实现更好的经济效益。

3.3 建筑企业要加强与进项税额抵

扣相关的发票管理全面执行“营改增”政策后，建筑企业购进材料物资和劳务，一般应选择从一般纳税人处购进，因为可以获取可以抵扣的增值税专用发票。但是如果从小规模纳税人购进材料物资和劳务，小规模纳税人不能开具增值税专用发票，如果要开具专用发票则要到主管税务局，要求其代开增值税发票，否则企业不能抵扣进项税。增值税专用发票具有时限性，要求自发票开出日起180天内完成，企业需要加强票据传递管理，及时完成进项税抵扣，如果因为个人原因导致超期无法认证抵扣，相关人要承担起责任。建筑企业要加强增值税发票管理，达到控制税负管理的目标[3]。

4 结束语

“营改增”对建筑业企业来说既是机遇，也是挑战。建筑业企业应密切关注“营改增”的实时动态，结合企业实际情况，以积极的态度寻找解决方法，使企业更健康、有序的发展。

[1] 付斌.营改增对建筑企业的影响及对策[J].财会学习,2018,(09): 176.

[2] 秦娇娇.浅议“营改增”对建筑企业的影响[J].绿色环保建材,2018,(03):52.

[3] 陈素恩.“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施[J].纳税,2018,(06):15.