家电制造企业应收账款管理与风险防范

施童 朱小静

摘要：在当下的市场经济体制和日渐激烈的竞争氛围中，许多家电制造企业为争取客户，产生了数额巨大的应收账款，而应收账款问题不能及时解决，占用了该企业大量的流动资金，造成企业经营困难。为企业确定最佳赊销规模方案，避免公司遭遇呆账、坏账风险，显著提高企业效益，对家电制造企业经营与发展都具有重要意义。本文以M集团这一典型的家电制造企业为研究对象，分析了M集团应收账款管理的现状和存在的问题，以及产生问题的原因，并对如何有效规避风险等提出了完善建议。

关键词：应收账款;坏账;风险管理

引言

现代社会的市场经济体制使得竞争日愈激烈，许多家电制造企业为了争取客户订单，会产生大量的赊销业务。公司拥有的客户越多，货款不能按时到位造成大量的流动资金被占用。现在，赊销产生的应收账款无法及时收回这样恶劣的局面，使得许多家电制造企业正在面临巨大的经营困扰。目前，信用销售已逐渐成为了家电制造企业提高市场占有率的一种常用的手段，这种销售方式让家电制造企业发生坏账的可能性越来越高。科学合理的应收账款管理制度有助于家电制造企业资金的良性周转，使经营效益提高，并且在一定程度上能够避免占用大量流动资金，减轻了公司的资金调度压力。强化对应收账款的科学管理，确定家电制造企业最佳的赊销规模，能够让资金按时回收、提高利润、减少坏账风险，对家电制造企业经营与未来长期的发展都具有重要意义。

1.M集团应收账款管理存在问题的原因

1.1内部风险防范意识不强

赊销是家电制造企业增加销售量的主要交易手段之一，M集团却不善于改善赊销手续有问题的处理方式，赊销的核准制度并不严格，分工也不明确，这样的话在交易过程中容易出现个人意志能轻易控制赊销政策的情况，以长远眼光看不利于公司发展。

1.2事前调查不充分

M集团在针对客户时，通常情况就是，如果一个长期合作的信用良好的客户公司出现了短期、暂时的经营危机，销售人员往往会出于交情，向上级隐瞒部分实际情况。一旦公司不能及时准确的了解客户的现状，事前调查实际上就不具备可参考性。还有，M集团为了提高公司占有市场的份额，向所有销售人员下达了大量的任务指标，销售人员为了达到考核标准，片面地追求高水平的在市场的占有份额，对客户的信用调查不足，极力采取赊销手段来吸引客户，对客户实际的可能存在风险的信用情况视而不见。这种普遍情况是应收账款管理风险过高的关键因素之一。

2.加强上市公司应收账款管理的对策建议

2.1建立内部监督机构，加强内部控制

M集团应该采取权力集中与分散相结合的方式来管理应收账款。审核部和信用监控部要区别于财务部与销售部，审核部主要任务是负责公司应收账款的管理和监督工作，信用监控部则是负责客户信用调查和跟踪应收账款。不同的经销商提出的赊销信用额需要报告给审核部，由审核部分析是否合理，然后销督部才能根据审核部规定的信用额度签订销售合同。信用监控部还应具备解决突发情况的能力，在监控过程中发现问题，要立刻采取应急措施，然后根据审核部的相关信用政策采取或上报或自行处理的方式解决问题。M集团在公司内部设置信用监控部门，可以有效避免销售员单纯为了提高业绩而盲目的扩大客户信用额度的情况。在美国等发达国家，家电制造企业早已在内部设立独立的信用监控部门，并且部门经理不能同时兼任其他部门的职位。

M集团应积极主动学习国外的优秀操作经验，设置信用监控部门，还要聘请专业的信用管理人员来制定合理的信用授信额度，这样能够及时反馈给销售部，让销售部的销售人员在签订合同之前调整对该客户的授信额度，避免对公司的利益造成损失。此外，定期制做应收账款收回情况调查表和坏账准备表，也可以让财务部全面、有效地掌握应收账款的跟踪情况，预测风险。内部监督机构负责监督销售部、财务部、信用监控部和审核部，检查各部门的任务完成程度与应收账款风险管理的执行进程，如果发现应收账款管理环节中仍然有的漏洞，财务部要及时对应收账款进行二次对账。每个部门之间互相监督、信息流通，发现问题可以提交申请，请求查阅该部门的资料，有问题及时进行沟通处理，使应收账款管理效果达到最优水平。

M集团还应聘请负责编制合同、管理合同的专职人员。销售人员仅负责与客户签订合同，制订合同条款的任务要交给专职人员，这样可以防止销售人员做出收回扣和制定不利于公司的合约条款等损害公司利益的不当行为。销售部门签订的销售合同中关于信用销售的部分必须上报审核部，只有在审核通过了之后才能签订销售合同，签订之后交由审核部盖章才算有效，仓库管理部门要根据有审核部门签字或盖章的合同发货。销售合同签订以后，一式三份交给财务部、审核部、信用监控部，有利于后续应收账款的跟踪和分析。

2.2强调事前调查

因为销售人员事前调查不充分，M集团的客户质量较低，可以通过强调事前调查来改善。

M集团搜集客户信息的任务应交由财务部、销售部、信用监控部执行，销售部主要负责搜集客户前期的相关资料、一些基本的财务信息;财务部根据销售部门提供的信息进行综合、全面的财务分析，主要关注客户偿债能力与盈利能力的大小;信用监控部对所有信息进行归纳整理，对客户的信用进行分级，建立客户的资信档案。信用监控部将汇总信息与财务部提供的财务信息相结合，深入分析客户的经营能力、偿债能力，结和客户近期发生的重大事件，然后出具信用分析报告。M集团在制定通用的授信额度时，应先根据自身企业的资金实力，将信用授信区域差异化，一级地区的授信额度普遍应该比二、三级地区多。在同一级地区，老客户与新用户授信额度也应该有所不同，长期付款稳定的老客户授信额度比付款不稳定的老客户要多，信用良好的新客户不能给授信额度，必须采用钱货两讫的结算方式或者经过批准后可以给小额的授信额度。

信用政策一定要及时进行调整，新产品在初次进入市场，为了促进产品销售，可以根据提货数量的多少相应的改变授信额度，这时还应由公司自己制定一个增加标准;热门产品被市场广泛接受，可以适当的减少授信额度。对于有多次迟交货款记录的经销商，可以暂停对该公司销售货物。M集团内部可以制定一定的标准，如果客户屡次故意拖欠货款次数已经达到公司规定的标准，应收账款管理部门必须给与客户评级降等、缩短信用期限、减少授信额度的惩罚。

3.总结与展望

在中国市场经济的大环境下，M集团为了获得更高的收益，就必须会产生应收账款。但是应收账款数额过大会让公司面临巨大的风险。因此，M集团应收账款存在的风险管理问题应该是该集团最为关注的，这项工作必须不断被改进。但是目前，中国的社会信用体系不够完备，M集团仅仅能依据现实中的具体经营情况制定满足公司要求的应收账款管理方式。分析之后，我认为只有各种措施相结合能有效提高M集团的效益，使得M集团的资金流动快速，规避应收账款带来的风险。

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