全面营改增背景下通信行业的税务风险与筹划分析

陈玉芹

（610113197609050044，西安 710000）

1 引言

随着我国的不断发展以及社会主义市场经济的不断深入，使得我国纳税体制也发生了一定程度的改变，其中营改增策略是我国税务改革中的一项重要举措。2011年我国就已经提出了关于营改增策略的思想，直至2016年，我国开始对营改增策略进行了实施，营改增策略的实施使得我国税务模式得到了极大的完善，并且促进了我国各个大中小型企业的稳定发展。以通信行业为例，其在施行营改增策略后，自身税务管理体制得到改善，在某种程度上实现了税务筹划的高效性。

2 营改增背景下提升通信行业的税务筹划的重要性

全面营改增背景下提升通信行业的税务筹划能够帮助通信企业明确企业自身的运营情况，并且制定符合自身发展的运营目标，进而制定合理的通信运营战略的规划方案，以及对现有的战略规划进行不断调整改善。因此，若通信企业能够在营改增背景下制定正确的税务筹划的相关机制，就能够合理优化自身边际成本，进而使得通信企业内部的税务筹划得到科学合理管理，提高通信企业的效益[1]。通信企业税务制度得到了良好的完善，提高通信企业的市场竞争力，进而使得自身的资源得到最优化的配置，对提高通信企业的运营效率有着极大的帮助。

通过国家的税收经济杠杆来对通信企业自身的税务表进行合理规划，不仅能够提升企业的相关事务管理水平，还能够对企业偷税漏税的行为做出良好的应对措施，因为，企业的税务规划是在国家法律允许的范围内制定的，能够受到国家相关部门的监督，并且国家相关部门需要对通信企业的税务筹划进行相关记录，以此来判断企业经营是否存在违法行为。

3 营改增背景下通信行业的税务风险

3.1 发票管理存在的风险

在通信企业日常各方面的管理中，增值税的良好管理是通信企业自身能够得到良好发展的重要工作，而企业的对外发票是企业在增值税进行抵扣时的重要凭证。因此，在营改增的大环境下，对于发票的良好管理是通信企业管理工作的重点，如若发票管理存在风险，那么就会给通信企业带来一定的效益损失。从某种实质上来讲，在全面营改增的背景下，各通信企业对于发票的管理也更加重视，因为发票不仅仅是通信企业自身增值税的凭证，更是评定通信企业在正常运营中是否出现为违法行为的判定依据，如果没有对发票进行良好管理，不仅会使企业失去一定的效益，更容易导致企业承担严重的法律责任。

3.2 混业经营的风险

在目前通信行业的业务中也存在着混业经营的风险，并且混业经营的风险与签订的合同条约是息息相关的[2]。例如:在与政府进行合作时，政府会要求通信企业为政府提供一部分的监控录像以及视频监管监控等其他服务，而在此服务的整个过程中就存在着混业经营，在为政府服务的过程中，政府的所有服务器一体化的设备都在通信企业的整体服务中，而在这种服务的过程中，通信企业需要在签订的合同中进行协商并且进行书面说明体现。如果通信企业在与政府签订的合同中没有体现给政府提供的相关设备范围，那么就会从高适用税率中按照17%的税率进行税务缴纳。

3.3 视同销售的风险

视同销售是通信行业对外的投资业务以及无偿的赠送业务，但是在通信企业的普通业务中，通信行业的视同销售会容易因为企业自身的销售模式存在的漏洞而引发税务风险。例如：通信企业的积分兑换、客户服务、终端补贴等其他销售行为，在一定程度上都有可能涉及视同销售的实质。因此，通信企业应对所有的业务所涉及的视同销售进行详细梳理，并且要将视同销售业务不断进行固化，还要建立相应的管理机制，进而对视同销售存在的风险进行有效规避。

4 营改增背景下提升通信行业的税务筹划策略

4.1 强化发票管理机制

通信企业作为营改增的试点进行改革以来，已经更加明确了对于发票管理工作的认识，并且已经将发票的相关管理工作作为企业自身是否能够得到良好发展的重要管理环节。但是，随着通信企业自身内部的宣传以及相关管理环境的影响，企业内部对发票的管理依旧没有达到十分严谨的状态，更没有达到营改增环境下通信企业对于发票管理的要求。因此，通信企业日后应该更加关注对发票的管理，还要转变通信企业内部的相关管理模式，明确发票的具体要求，抵扣凭证的相关要求以及开具发票的工作系统，明确职责分工；另外还要建立起一套完整的合理的发票管理机制，从而完善通信企业内部的发票管理工作系统。在进行发票管理时，更要以税务局的相关红线规定为工作依据和标准，从而避免重复开票问题，进而降低发票风险。

4.2 优化通信企业的相关业务

由于我国通信电信业务的工作内容是不同的，因此基础税率与增值业务的税率也是不同的，我国的基础税率为11%，而增值业务税率为6%[3]。因此，通信企业的税率和税目的配置是否合理准确、套餐设计与分摊的规则是否符合相关政策，都影响着通信企业的是否存在税务风险以及通信企业的经济效益。因此，通信企业应该合理地进行套餐设计，在符合税务局的要求下，对套餐的语音与增值业务进行合理比例分配，要按照规定流程对税目、税率等相关项目进行合理分配。做好新套餐的规则配置工作，确保税务源头的正确性，进而对税务风险进行有效降低。

4.3 优化外部税收筹划政策

作为我国营改增工作的试点行业，为了使通信行业能够在营改增背景下有效抵御外部风险，政府要相应地提供一些优惠政策，保障我国通信企业的正常运行。例如：对国际业务进行免税。此种政策对于通信企业来说能够相应地减小企业税务赋税的风险。另外，通信企业应该加强对政府提供的优惠政策的控制，加强通信企业与政府部门的业务沟通，并且要积极向政府申请相关的补助政策，以减小通信企业在营改增的背景下的影响，尽量将企业的税负压力降低。通信企业更要不断完善自身内部的管理，将企业的管理结构与政府提供的补偿政策相对应。

4.4 提高税务审计技巧

税务审计技巧的不同会对税务金额的计算产生不同的影响，在进行税务审计时，通信行业要根据自身的行业规定及本公司的利益，进行税务结算，从而提高审计效率，促进自身发展。随着市场经济的不断发展，传统的审计工作已经不能适应企业发展，所以适时调整审计技巧，也是适应市场经济发展的一个重要举措。值得注意的一点是，在进行审计调整时，不能盲目照搬其他行业的规则，必须在自身企业特点的前提下进行调整，实现税务筹划的完美过渡。

5 结论

综上所述，营改增背景下通信行业已经得到了一定改变，但是在营改增背景下，通信行业的发票管理存在的税务风险、混业经营的风险、视同销售的风险等其他风险依旧存在，因此，若想解决相关风险，就要加强通信企业的风险管理工作，就要强化发票管理机制、优化通信企业的相关业务、优化外部税收筹划，进而不断地提升我国通信企业在营改增背景下对于风险的应对能力，促进通信企业的良好发展。