中学内部控制问题与对策初探

孙海波

摘要：自2012年开始实行《行政事业单位内部控制规范》，相关行政事业单位就积极进行自身内部控制工作的规范性建设，从而能够确保行政事业单位正常运行过程中，逐步提升单位内部的基本管理水平，甚至是在防范财务舞弊问题上取得了一定的成就。但是在中学校内部实现内部控制管理工作是近一两年才开始，因此各方面都存在有一定的问题，本文主要对当前中学内部控制问题进行深入探究，进而有针对性的提出相应的解决措施与方案，以顺应经济发展和教育体制深化改革对中学持续健康发展的要求。

关键词：中学;内部控制;问题与对策

建设起完善的中学内部控制制度，严格按照相关规定进行中学内部控制的管理是当前能够有效进行中学内部控制管理水平的日升，实现中学教育事业可持续发展，为构建完善内部控制管理体系做出贡献。

一、中学内部控制中存在的问题

（一）缺乏明确的内部控制管理部门，内控意识相对薄弱

由于在进行内部控制工作中，新理念往往会受到传统理念的冲击，使得学生的高层管理人员对于内部控制的重视程度较低，同时不具有相应的内部控制意识。对于学校领导来说，建立完善内部控制风险管理机制并不是当前中学管理的重要问题，大部分管理者单纯的将学校建设的重点放在如何进行学生成绩的提升以及基础性教学质量的提升方面，因而对于内部控制相关工作进行了忽视。因此可以将其延后处理;或是，部分领导会由于对内部控制的错误认识，单纯的将其看做是进行部门预算管理以及财务会计收支工作的一种，继而使得对于内部控制风险意识不足，没能充分发挥内控工作的统筹指挥作用。

（二）内部控制制度不健全

在当前形势下，中学内部控制建设较不完善的情况下，各中学普遍性的存在有内部控制流程制定不合理，内部控制制度内容不全面，以及内控制度的创新不到位等情况，因此一旦中学面临各种情况变化时，往往会由于应急措施建立的不完善而给学校带来严重的损失。

（三）内部控制执行力缺乏，存在薄弱环节

部分中学虽然已经响应国家以及有关部门的号召进行了内部控制措施、制度和工作规章的建立，但是在实际进行内控管理工作时，往往由于制定内容形式化严重，使得实际的运行效果差强人意。例如，在进行预算环节时，中学内部没有做到完善的预算管理，还出现有一定的预算规划不全面的现象，使得预算与实际支出相差较大，给中学造成了极大的财务负担;部分中学还出现有预算编制不科学，取法相应的预算审核以及监督机构，致使预算工作的进行较为敷衍，最终进行的效果较差，对于职工工作积极性的提升也较为不利。

（四）缺乏有效的监督机制，财务部门也未能发挥管理和监督作用

当前中学的重点工作仍然是放在如何进行教育教学质量的提升以及学生整体成绩的创设上，因此学校对于教师的教学水平建设以及学生未来的发展规划做到重点探究。但是当前在中学内部存在有大多数领导对相应内部控制风险管理机制建立的认识不足，导致在中学运行时没有明确的监督部门以及相应的监督管理工作来辅助学生基本教育教学活动的形式。财务部门作为学校中极为重要的部门，在学校的日常工作中占有着重要的地位，但是由于学校领导者对于财务相关部门的重视程度不够，使得财务部门以及其自身的职能发挥受到了限制，这种忽视的现象也势必会对学校的日后发展十分不利。同时，财务部门的一线人员也会由于各种原因不能及时进行自身专业技能以及知识信息的更新，继而导致其在监督管理过程中的重要意义丧失，致使其他部门对于财务部门越加不重视，如此恶性循环，就成为了学校未来发展的限制因素之一。

二、完善中学内部控制体系的对策

（一）强化内部控制意识，明确内部控制管理机构

学校应当积极进行内部控制领导小组的建设与培养，由专人对内部控制的财务管理工作负责，因此其组员应当在具有一定的财务专业知识的基础上还具备有一定的法律知识的普及，继而能够避免由于组员专业知识不足而导致的各种内部控制工作进行不到位的情况发生。与此同时，还要建立相应的个人责任机制，将责任制度落实到个人身上，防止因为工作责任不明而使得内控工作流于形式，同时还要积极进行内控意识的强化，重点加强领导者对于内控工作的认识，在充分认识到内控工作重要性的基础上积极进行学校的相应建设，同时还要激发内控机构员工的工作积极性以及工作动力，同时还要进行财务专项人员的专业技能提升，继而培养内控会计管理人才。

（二）建立完善的内部控制体系，规范单位经济行为

要加强中学内部的内部控制工作的实行，并根据当前中学的实际经营情况进行符合自身未来发展情况的内部控制制度的建立，继而能够有效的进行重大事项的决策与规划，进行科学、全面的预算管理，在财务部门内部合理进行收支管理等。构建科学有效的权利运行机制，建立重大事项决策制度。大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项，由领导班子集体研究决定，防止“一言堂”，确保决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调。健全关键岗位责任制、明确岗位职责及分工，确保不相容岗位的相互分离、制约和监督。

（三）加强内部控制监督

在中学内部不断完善内部控制监督管理工作的实行，制定專门的内部审计小组对内部控制组别的人员工作进行审查，及时了解当前的内部控制工作的内容以及进度，及时对于工作过程中出现的问题进行解决，继而能够不断对内部控制体制的实行进行完善。同时，还要将日常监督与专项监督部门之间的职能进行合并，增加会计师的工作内容，增强其个人素质的提升，强化基础性工作，强化基础性工作在整体会计系统中的控制管理作用，继而能够在进行财务控制过程中积极发挥出管理与协调的作用。

（四）建立与考核挂钩的内部控制评价办法

将内部工作的进行与实施与上级管理者的绩效考核以及薪资评定挂钩，通过这种方式能够有效激起各部门领导的责任意识以及自身的集体荣誉感，使得在将内部控制机制引入业务评价体系过程中，有关负责人能够根据自身得失而主动建立起相应的责任制度，深化内部控制工作的内涵，同时也是这种个人绩效考核机制的关联管理的实施，使得从上级领导直至基层员工都能够建立起一种内部控制与管理的意识，继而根据此方向制定一定的奖惩措施。

（五）采用信息化管理模式

将当前中学内部财务工作的预算、收支以及资产等相应的工作内容嵌入至以互联网技术作为核心的信息化管理系统之中，让内部控制管理系统集成业务活动控制、流程管理、风险控制点管理、评价体系、综合报告等核心模块及功能。通过此平台的建设，能够实现内部控制信息与其他相关业务的结合，继而保障在中学内部系统中，各种资讯以及数据能够实时共享，继而通过信息技术的方式将不同部门之间实现紧密联系，确保互相之间的监督审计工作的顺利实现，还能够保障基本信息的真实有效，进而使得内部控制工作能够有效融入到中学日常管理工作以及日常活动中去。

三、结束语

从当前中学普遍性的发展规划上来看，其内部控制问题是一个较为长远的问题，因此要通过科学合理的方式进行慢慢解决，不是过于急功近利的将其进行改善而进行解决，而是要通过更加合理的预算方式，通过财务审计部门相关工作的建立以及进行内部控制审计，将具体职责进行适当分配等，通过多种方式的改变来对于其中出现的各种问题进行针对性的解决，进而能够为中学的长久发展奠定坚实的基础。内部控制的有效实行是当前进行单位内部管理水平的提升，以及风险控制管理体制建设的重要目标之一，因此对中学进行合理的内部控制，有利于单位内部的各项基本职权的执行。因此，在中学内部营造良好的“内部控制文化”，将内部控制活动融入到学校管理和日常业务的方方面面，建成统一、高效的内部控制规范体系，将会是一个长期的探索过程。

参考文献：

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