内部控制审计与会计信息质量的思考

黄引芬

摘要：内部控制审计是企业正常运行的关键因素，会计信息质量控制是企业财务管理中的重要内容。基于此，本文将首先介绍内部控制审计中存在的问题。其次，研究内部控制审计对会计信息质量的影响。最后，分析提升内部控制审计以及会计信息质量的方式，其中主要包括加强内部控制制度建设、完善内部控制体系、保证注册会计师的执业水平、健全会计信息质量管理四方面内容。

关键词：内部控制审计；会计信息质量；执业水平

中图分类号：F239.45；F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（201 81021-0166-02

前言

随着时代的发展，企业中的财务管理也面临着一定的挑战，财务管理是企业经营中的重点内容，因此需要不断提升其管理质量。在企业经营管理的过程中，只有提升内部控制审计的质量，才能保证会计信息的质量，二者存在着紧密联系。但是在实际管理过程中，内部控制审计仍然存在一定的问题，进而影响了会计信息质量，本文将重点研究提升内部控制审计与会计信息质量的方式。

一、内部控制审计中存在的问题

内部控制审计中存在的问题主要包括以下几点，第一，内部控制审计中的法律法规不健全，虽然我国针对内部控制审计已经制定了相应的法律法规，但是仍然不够全面，并没有形成规范严格的管理体系。在这种情况下，没有根据内部控制审计相关规定展开工作的员工或者是企业，无法对内部控制审计展开规范管理。另外，对于注册会计师来说，我国并没有制定明确的行业标准，因此在管理注册会计师的过程中并没有起到相应作用，从而影响最终内部控制审计的开展质量。

第二，没有完整的内部控制审计制度。多数企业在实际经营的过程中并没有制定内部控制审计制度，并没有达到相应的内部控制审计要求。导致这种现象出现的主要原因就是内部控制审计缺乏一定的经验以及审计流程。部分企业在实际经营中建立了内部控制审计制度，但是采用的制度建立方式依然是传统方式，这就导致内部控制审计制度的作用没有充分发挥出来，影响最终内部控制审计工作的开展质量。由此可以看出，我国内部控制审计工作在实际开展的过程中，由于种种因素的影响，导致内部控制审计制度建设并不全面，面对此种情况最为有效的方法就是不断提升内部控制审计制度的全面性以及科学性，使内部控制审计工作在实际开展的过程中能够有所依据。

第三，在内部控制审计工作中，对审计人员综合素质的要求较高，审计人员不仅需要具备一定的职业素养，同时还需要熟悉内部控制审计工作的流程以及相关法律法规，只有这样才能保证内部控制审计工作的顺利开展。但是审计人员在实际工作中，由于审计方式不合理，审计经验的缺乏，导致最终的内部控制审计质量水平无法得到有效提升。另外，内部控制审计涉及的范围较广，因此审计人员需要掌握一定的法律知识，这也加大了审计人员工作质量提升的难度。同时这种情况也造成在实际内部控制审计工作中，审计人员需要根据内部控制审计的要求，快速提升整体执业素质。

二、内部控制审计对会计信息质量的影响

内部控制审计与会计信息质量之间具有紧密的联系，因此内部控制审计的质量直接影响着会计信息质量。企业管理人员在实际管理的过程中，主要采用分析会计信息的方式，作出相应的管理决策，由此可以看出会计信息质量对企业经营管理起着决定性的作用。在此过程中，内部控制审计对会计信息质量具有一定的影响，因此，为了提升会计信息的质量，提升企业经营决策的准确性，最有效的方法就是提升内部控制审计工作质量。如果企业在实际经营过程中的会计信息质量不准确，将会降低经营决策的准确性，进而造成一定的经济损失。会计信息质量问题主要包括会计信息缺失、会计信息误差以及会计信息不准确等，都会影响企业在实际运行中的经营管理质量，由此可以看出会计信息对企业经营管理的重要性。因此，在企业经营管理的过程中，会计人员需要在提升内部控制审计质量的基础上，提升会计信息的质量，可见内部控制审计工作质量是提升会计信息质量的前提条件。

在提升内部控制审计质量的过程中，管理人员可以通过提升企业管理力度以及建立内部控制审计制度的方式进行，保证企业内部运行的科学性以及准确性，这种方式不仅能够为会计信息发展创造出一个良好的运行环境，同时也能够提升企业的整体运行质量。例如，在企业实际经营管理的过程中，让员工认识到内部控制审计的重要性，在企业内部建立一个专门的内部控制审计部门，负责内部控制审计的全部工作。这种管理方式会较好地提升企业内部控制审计的管理质量，同时利用内部控制审计部门对企业的实际运行展开监督，进而提升企业会计信息质量。由此可以看出，內部控制审计是提升会计信息质量的前提条件，要想保证会计信息质量，就需要提升内部控制审计工作质量。

三、提升内部控制审计以及会计信息质量的方式

1.加强内部控制制度建设

目前我国多数企业在实际经营过程中的内部控制审计方式是由美国审计规定演变而来，在此基础上根据我国的实际情况展开修订，同时完善内部控制审计相关的管理制度。这种内部控制审计方式与传统内部控制审计方式相比具有较强的实际应用价值，但是在实际应用过程中仍需要不断完善。

第一，建立内部控制审计评价制度，其中主要包括企业中的财务管理以及日常经营管理两方面内容。在制定评价标准的过程中需要从我国的国情出发，将企业在经营过程中的风险加入到其中，抓住关键点，提升内部控制审计评价标准制定的针对性。例如，在制定企业财务报告评价标准的过程中，可以将财务信息的完整性、财务管理中存在的风险以及财务管理制度完整性等方面内容作为评价标准。根据最终的财务信息评价结果判断财务管理中存在的审计风险以及需要的审计成本。

第二，制定科学的内部控制审计准则，内部控制审计工作的全面落实是企业未来经营发展的必然趋势，但是在目前内部控制审计中，仍然缺乏相应的管理准则，这种情况会严重影响内部控制审计的发展质量，因此提升内部控制审计质量的关键内容就是建立完整的内部控制审计准则。例如，在设置内部控制审计范围的过程中，不能仅仅将财务报告作为其中的范围划分准则，要对财务报告中的每项内容范围进行明确，这种方式能够降低内部控制审计中存在的审计风险，同时还能提高审计效益，最终达到优化企业内部控制审计质量的目的。

2.完善内部控制体系

完善内部控制体系的主要目的就是弥补内部控制审计中存在的缺陷，在此过程中，会计信息质量的决定性因素就是会计信息的供应方，也就是公司内部。内部控制管理是现代企业管理中的主要管理内容，同时也是提升会计信息质量的主要内容，由此可以看出完善内部控制体系的重要性。

第一，健全企业的治理结构，导致内部控制审计质量的主要原因之一就是企业治理结构的缺失，其中主要包括企业治理结构的执行效果、治理结构的有效性以及治理结构的内部控制质量。企业在此过程中首先需要明确治理结构在企业经营管理中的重要作用，在此基础上完善治理结构。

第二，改正内部控制审计中存在的不足，企业如果在内部控制审计中存在缺陷，则无论是企业的经营层还是管理层，其中会计信息的准确性始终无法得到保证，进而降低了企业会计信息质量，因此需要相关人员共同解决这一问题。例如，在企业正常运行的过程中，采用监督机制，通过内部监督与外部监督结合的方式，发现企业在内部控制中存在的不足。在此过程中，企业需要始终保持较高的观察能力，如果在经营过程中存在内部控制问题，则需要在第一时间指出并且改正，保证企业内部控制审计的质量。

3.提升会计师执业水平

会计人员的执业水平直接决定着企业的会计信息质量，在此过程中，会计师需要负责内部审计工作，这就要求会计师具有较高的专业水平。在实际工作中，通过对企业内部控制审计情况展开分析，制定出相应的审计报告，同时保证审计报告中信息的真实性以及有效性。这种方式能够保证内部控制审计的工作质量，例如，企业在会计师正式工作之前，对其展开内部控制审计培训工作，提升会计师的内部控制审计能力，最终达到提升內部控制审计工作质量的目的。

4.健全会计信息质量管理制度

会计信息质量与企业内部控制质量具有紧密联系，不断健全会计管理制度，能够保证会计信息处于较为真实的状态，进而降低对企业正常经营管理的影响。例如，在完善评价机制的过程中，需要将企业利益与相关各方利益相互连接，这种方式能够在保证评价机制有效运行的同时，还能够避免出现企业利益受损。还可以采用董事制度展开管理，提高董事内部的制约性，保证企业中小股东的权益。同时在培养会计人员的过程中，除了专业知识以外，还需要提升会计人员的信誉，将诚信作为会计工作的前提条件。降低会计信息中出现虚假信息的概率，保证会计信息的真实性，只有这样才能从根本上提升会计信息质量，进而完善内部控制审计工作，最终达到提升企业经营质量的目的。

四、结语

综上所述，随着人们对内部控制审计与会计信息质量的关注程度逐渐提升，如何提升二者的开展质量，成为有关人员关注的重点问题。本文通过研究提升内部控制审计与会计信息质量的方法发现，对其进行研究，能够有效提升内部控制审计质量，同时还能够提升会计信息管理质量。由此可以看出，研究内部控制审计与会计信息质量的提升方法，能够为今后内部控制审计与会计信息质量的发展奠定基础。