基于内控视角下企业财务预警问题研究

蔡雪辉

摘要：财务预警与动态监测是企业财务管理的核心问题。如何推进企业财务管理价值增值这一方式，有效建立切实可行的财务预警动态体系，将成为企业管理层亟待解决的问题。本文首先阐释了财务预警的基本理论，其次挖掘了当前我国企业财务预警存在的根本问题，分析了成因，并在此基础上，构建了我国企业财务预警策略体系。

关键词：财务预警；内控制度；风险防范

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）021-0157-03

近年来，财务预警体系已经在各大中小企业的经营过程中逐渐体现出来它的作用。企业的财务预警体系专门用来监控每一个企业潜在的财务风险，之后发出预警信号，督促企业及时地应对每一个即将来临的财务风险或者财务危机，帮助企业把损失尽可能的降到最小。为了更好地帮助我们这些企业发展，我们要建立健全专门属于各种行业的企业的特色财务预警体系，这样才能为本企业控制风险和发展。

一、财务预警体系的理论分析

1.财务预警体系的内涵

财务预警体系，顾名思义，就是通过该企业的信息化为最根本途径，从而对企业经营活动中存在的隐患进行监测，并且如果万一出现了风险或者危机，就要及时地发出预警的警报并且作出相应措施，把企业的风险和损失尽可能地控制到最低。该体系使用专业的财会理论，用企业中与之相关的一切财务数据和信息作为依据，使用一定地数学方法来进行模拟分析，从而知道该企业在经营过程中所存在的安全隐患，然后及时地向企业的管理者和经营者作出预警，从而让他们赶紧做出有针对性的措施。

2.财务预警体系的作用

对于我们大多数企业来说，建立完整的财务预警体系很有必要，它可以帮助企业更好地来管理，更重要的是可以帮助企业来更高效的来监控企业的潜在危机和财务风险，可以帮助企业的管理者或者经营者来更好地管理企业，同时，可以督促企业的所有员工来积极提建议，主动的提出该企业存在的安全隐患并且针对那些安全隐患提出一些合理地建议。为了使自身的企业可以更好地发展，企业的经营者或者管理者要领导整个企业来扬长避短，在发现问题的基础上改正它，从而实现推动企业稳定、持续、健康的发展，从而可以增强企业的抗压抗风险能力。

二、我国企业在财务预警体系中存在的问题

1.企业的管理信息系统与财务预警体系不能有效结合

在当前的企业经营管理中，财务预警体系能够高效实行的基础是得到企业全面的与业务相关的各种信息，所以说在一个企业中，企业的管理的信息系统也占着举足轻重的地位，不过遗憾地是，很多的企业到目前为止都没能将这两个部分很好的连接起来。尽管目前一些企业把专属于自己的管理信息系统建立起来了，为了实现资源共享和功能集成，主要是通过现代信息技术将在整个经营过程中每个环节的信息企收集到一起，从而更深入地增加了许多对财务预警体系有用的信息的来源，更好地帮助了企业发挥它们财务预警体系的功能，但是目前来说，许多企业的财务预警体系没有很好地运用起来，有些还仅仅只使用与会计相关的信息，其他的业务信息基本很少被使用。所以说来，在以上这些情况中，企业的财务预警形同虚设。

2.缺乏制度和组织从而无法保证财务预警体系有效运行

从现有的一些企业成功的管理经验来看，帮助一个企业合理建立健全财务预警体系的最重要的方法就是有效科学的预警，可是，往往被忽略的一个重要的因素却是有效的制度和组织。对于专门的财务预警机构或者组织来说，企业必须对其建立一套合理有效的组织管理制度，从而来规范这个组织部门的行为，企业可以把该部门独立出来或者把它归纳进企业的其他部门，例如企业的风险管理部或者财务部，这都是很必要的。对于现有的企业来说，企业的财务预警是一项任重而道远的过程，作为企业的领导者或者管理层，都必须重视企业的财务预警工作，定期定时地对财务预警机构组织进行测评，发现其中的问题并且及时地改正，再有针对性的对里面的某些指标进行调整，這样下去才能保证企业的财务预警体系起到它的专业作用，才能帮助自身企业健康地、合理地在这个竞争日益激烈的经济市场发展下去。

3.忽略了定性方法和现金流指标在财务风险评估中的作用

在现如今的企业中，财务风险评估是很重要的，也是应用的最容易被忽略的，它通常通过一些方法来进行测量并且通过这个测量的结果来判断出该企业所面临的财务风险的大小，然而这重中之重的就是如何来评估它。出现了财务风险最重要的就是要预防并且当它出现之后就要把它及时地控制住，这是财务风险评估的根本的目的。当前，比较常用的财务风险模型有很多，这儿就不列举了，这些模型的评价数据都是根据过去的经验来进行定性分析，因此存在误差。而在当今的企业管理中越来越多的非量化因素对企业的财务风险评估产生影响，甚至导致最后的评估结果不准。资产负债表往往是整个财务报表体系中运用的最多的报表，但是这并不代表说报表体系中的其他报表就没用了，里面依旧有很多数据指标被企业所使用，这些变量通通都是来自资产负债表和利润表，根据以上这些数据指标做成的模型用来评价企业的盈利状况、资产质量、和资本结构，因为没有关于现金相关的一系列指标，从而对企业的整体现金活动的认知不够全面，往往导致最终的结果就是效果不佳。

4.警示功能单一且缺乏财务预警体系的后续管理

所谓的“预警”就是指提前报警。现如今，时代在进步，科技在发展，在这样的一个大的环境下，企业如果不能准确及时地对自身存在的潜在的安全隐患那么很快就会被这个竞争激烈的大市场所淘汰掉，所以只有当企业通过得到的这些信息来分析并且作出应对的措施，这样企业的财务预警体系才会有意义。通常意义上的财务预警体系一般包括收集必须的信息、预测出财务风险并且控制住这些风险的功能，因此来说财务预警体系不能控制风险，仅仅只是发现出问题，然后预示出风险。所以说，正是因为缺失了这种功能，所以无法充分地把财务预警体系发挥到极致，所以这是不全面的。通常来说解决完一个财务预警的隐患或者危机之后就以为从此这种问题就不会再出现了，然后放松警惕了，基本上没有什么后续的管理，这样肯定是不行的。我们企业自身所要做的是从以往解决的每个危机中取经，总结之前的经验并让自身再接下来的财务预警中做的更加出色，如果不这样做，那么这样的财务预警体系仍旧是得不到完善，万一不久之后又遇到了类似的危机出现了，企业更加无从下手。

三、引起我国企业财务预警问题的成因

1.财务预警体系的有效性受到了不准确的会计信息影响

现如今财务预警问题最重要的一个原因就是不准确的会计信息影响到了财务预警体系的有效性，我们为了建立健全合理高效的财务预警体系就要得到准确可靠并且全面的会计信息，在当今企业中基本上都存在着委托和代理的关系，目前我国的现状中，存在的最突出的一个问题就是会计信息不准确，从而导致了委托关系中的双方得不到一致的信息，而且现行的制度不完整，这样就很难保证现代企业的会计信息的准确性。由于企业之前为了建立健全的财务预警体系从而使用了许许多多的会计信息，所以会计信息的真实性必须得到保证，可是由于现行的企业独立审计机制的缺失和信息披露制度的失衡难以保证会计信息的质量，所以这种普遍存在的不准确的会计信息到最后肯定会影响财务预警体系的整体效果。

2.财务预警体系实际应用尚不到位

纵观国内的大多数企业来看，财务预警体系在实际操作过程中应用不到位也是一个引起企业财务预警体系问题的一个重要原因，这些企业所建立的企业财务预警体系都是从国外一些成功的企业身上学习的，它们或是借鉴，或是照搬照抄，不论是国外的整体的企业财务预警体系的运行模式还是这其中的一系列的运行方法，总之，在我们国内目前并未形成有效的、合适的体系运行模式。尽管一直以来国内监管领域和学术研究一直高度关注于上市企业的风险情况，与此同时也一直在致力于在现实生活中财务预警体系的专业性的应用研究，然而目前财务预警体系的信息比较杂，所运用到的指标也比较的多，用来实际计算的方法也比较烦，所以它的实际操作应用情况不是很好。在市场上，由于非量化指标还没有被其他的一些企业机构来进行验证，缺乏一定的合理性，因此，许多大的企业或者企业仍然对它提出了质疑。综上所述，在当今这样的大环境中，财务预警体系在实际操作过程中的效果又不是很明显，与此同时还要大量的人力物力资源被消耗，一般情况下企业都是不会选择财务预警体系来用的。

3.缺乏有效的组织机构

在当下的很多企业中一直缺少了一个很重要的部分，它在整个建立健全企业的财务预警体系的过程中一直扮演着很重要的角色，它就是财务预警组织机构，企业只有把与与之相关的财务预警组织机构首先建立好了，这样企业的财务预警体系才会发挥作用，才能起到预警控制的作用。在建立健全完善的企业财务预警体系的开始阶段，必须让一些专业的人员来进行检测和分析，这样从源头开始就十分的谨慎小心，在该体系运行的阶段，也要有专业的人员对它进行实时监测并且定期检查，所以来说，企业专门建立一个专业的组织机构来针对财务预警体系来预警是很有必要的。因为该企业财务预警组织机构与企业的其他部门分开，各司其职，所以该部门里面的员工必须要有相关的专业技术人员，还要有专业的管理人员和业务人员，与此同时，企业必须保持财务预警体系的预警力度，必须聘用一些专业的管理专家。该部门是直接对企业的最高层进行汇报，与企业其他部门相独立，但是它的一些日常简单的工作可以由企业其他部门来做，专业分工，职责明确，这样才会帮助企业更快更好更有效率的展开工作。

4.缺乏大量的有效信息的支持

就目前而言，缺乏大量的有效的财务信息也是一个很大的原因，在一定的理论依据上，因为企业的财务预警体系的建立是依靠了许许多多的企业自己的财务信息，所以说有效的财务信息是支持企业建立健全财务预警体系的一个基本点，如果说一旦企业运用了无效的或者虚假的财务信息的话，那么对于企业来讲，他们所辛苦建立起来的财务预警体系就形同虚设了。举个例子，我们来以某上市企业的造价为例，在2002年，企业的z值为3.14，显著高于判别阀值2.575，这期间采用的是z分数模型来进行分析，我们仅仅从表面最基本的信息总结出的结果来看，企业的经营状况处于盈利的顶峰时期，股价上涨的很快，获利非常之多，不过这显然会影响到我们结果的准确性仅凭此企业无效的虚假的信息并運用此模型来判别，继续这样下去只会降低企业财务预警体系的作用和效果。

5.缺乏合格的人才储备和恰当的指标体系

最后一个重要的原因就是储备的人才不合格，而且所使用的指标体系也不恰当。目前来说，对企业潜在的安全隐患进行及时的预警和采取控制措施都是人来操作的，一般来说，如果参与的员工不是很专业，那么最终分析得出的结果就不是太准确，而且如果万一有些参与人员缺乏经验，那就不能够及时地采取有效的措施来解决问题，所以，一般来讲，企业要是缺少专业的技术人才，就很难把财务预警体系的作用发挥到最大。虽然目前我国的很多大中小企业都建立了财务预警体系，但是当我们观察这些财务预警体系之后，我们发现这些企业都没有根据自身实际地情况来建立专属于自己的合理高效的财务预警体系，单单是从企业选用的财务预警的指标体系来看，都是照搬照抄盲目地跟在一些成功的企业背后学的，等到实际应用到自身企业时或多或少会发现有些不适用，就像每个人的脚也是不同的，硬是穿着别人的鞋子时间长了肯定不舒服，不同情况分开考虑，要通过各种不同的情况来制定出专门属于自身企业的独有的有特色的财务预警体系，通过以上的行为，我们才能把企业的财务预警体系的功能发挥到最大，才能使该企业发展的更快更好。

四、优化我国企业财务预警体系的建议

1.完善财务预警体系内容

完善财务预警体系内容包括：第一，在关于企业的财务环境方面，我们首先必须要预警。企业与之相关联的任何环境都是企业值得关注的重要情况，万一有意外的状况产生，企业要应对新的情况和要求来及时的调整企业的财务预警体系；第二，在关于企业的资金运作方面，我们也要及时的来预警。作为企业来说，它们所建立的财务预警体系应当能全面的反映和监督企业的每一个过程，与此同时，还要能及时的跟踪和评价企业的每一个业务流程，这以上一切的前提就是必须从资金的方面出发；第三，在关于企业的资金管理和报表分析方面，我们还要对它们来预警。只有把货币资金的管理方面处理好了，才能保证企业健康有活力地发展下去，同时，跟踪并对企业资金的运行结果来进行分析也是企业健康地生存下去的重要保证；第四，在关于企业的财务组织方面，我们要也要适时的来预警，作为一个企业来说，保障该企业财务预警体系的最重要的因素就是全面有效的财务组织，这也是一个企业最应该注意的地方。

2.建立适合我国国情的财务预警模型

在当今社会上，有很多因素都会影响到财务预警体系的准确度，例如当今企业的规模大小，再例如这个企业所在的行业领域它的特点等等。对于在我国建立合理的财务预警体系，首先最基本的就是要适应我国自己的国情，然后再从其他一些已经成功建立并且运用财务预警体系的中借鉴其中的经验。当我国在研究并改进使财务预警体系通用化的过程时，我们还要更进一步地来提高财务预警体系的预警准确度，这种预警准确度需要有针对性，它可以专门针对地应用与不同领域的不同企业。财务预警体系建立之后还要定期的对其进行检测和更新，这样随着外界的环境不断进行变化财务预警体系还是可以准确高效的来进行对企业风险的预警。首先，应改进财务预警指标。财务预警指标必须保证它的客观性和准确性，所以我们要从企业各个时期的外界经济环境和企业的发展状况来着手。然后，我们必须考虑到定性因素，与此同时，还要引入非财务指标，目前来看，如果我们仅仅只是从企业现有的以量化财务指标建立起来的财务预警体系很难达到全面准确的预测企业的财务危机。所以，我们应当更加注重企业的定性因素和非财务指标，从而使企业更快更好的发展。

3.树立风险防范意识

对于每一个企业来说，风险预测很重要，但是，在这之前，对于每一个企业的管理者和经营者来说，具备基本的风险防范意识才能保证一个企业财务预警体系可以运行，这是企业有效运行的基本前提。所以说，作为企业的经营者和管理者要有很强的风险危机预防意识，这样在风险和危机来临之前就可以让管理者和经营者对其有了一定的了解和认识，然后做好准备来应对即将来临的巨大变化。到了这儿，对于企业的整体员工来说，要动员大家，希望员工能积极的发现在企业中存在的潜在问题，并且主动地提出合理有效的解决对策，当然，对于企业的管理层来说，要有高瞻远瞩的眼光和听取每一个员工有用建议的认识，对于一些有用的建议可以进行采纳，这样才能使企业更好更快地发展。

4.建立和完善管理信息系统

现如今，在企业的资金管理中，企业的财务预警体系占着越来越重要的地位，它与企业的风控和内部管理有着很密切的关系。但是，企业要想继续占有着这个地位，必须要对企业的资源和数据进行共享，这包括了会计管理信息系统，它是财务预警体系运用的有效保证。对于财务预警体系来说，它所有的数据来源都是来自于会计管理系统，与之对应的，财务预警体系所产生的预警消息也会到管理信息系统中去，从而发挥预警作用。从以上的一切可以知道，财务预警体系和会计管理信息系统息息相关，相辅相成，缺一不可。所以，目前来说，企业建立健全并完善会计管理信息系统是很必要且重要的。这样才能连接企业中每个子系统，这样才会实现资源共享，使企业的各个信息的使用率达到最大化，这样实时监控企业存在的潜在风险，才会避免出现不及时应对的危机，才会帮助企业更健康更持久的发展。

5.完善内部控制制度

在现如今的各个企业中，内部控制制度是很重要的一个方面，而且，内部控制制度是为了使财务预警体系运用的更好的重要因素，因此，建立健全完善的内部控制制度是很有必要的。没有起到作用的内部控制制度会使企业的财务预警体系得不到保证，虚有其表，这样一点意义都没有。普遍来说，每个企业想要更好更有效的来进行内部控制制度需要通过这样几个过程来进行。首先，严格遵守职位相分离且绝不相容的规则，因为这是在构建组织结构中很重要的原则；其次，当企业在处理每一次的经济业务时要严格按照内部的执行程序来，一层一层往下授权，不能越权处理或不向上级汇报审批；最后，把企业内部员工分工明确，严格执行我国现有的会计制度，在进行每一步的环节过程中要按照程序，一步步的来进行监督和审核，使一切变得更加程序化和标准化。只有这样下去，建立出全面有效的内部控制制度来为企业更好的进行财务预警体系，提高它的预警力度。

6.积极探索和应用风险控制方法

财务预警体系的最原始目的是控制风险。作为一个企业的经营者和管理层，只要一出现风险和危机预警，企业应当马上根据风险和危机的性质和程度来制定与之对应的解决对策，这所有的对策的根本目标就是帮助这个企业的经营者和管理层来制定及时有用的风险应对方案，总结一下，主要有以下四种方法：第一种方法是风险回避法，这就是指在企业进行有关选择解决风险的策略时要尽量选择财务风险最小的那个，万一出现超出控制或出现意外的时候要及时的停止，可以更新修改的话就修改，如果修改不了就及时的更换方案；第二种方法是风险降低法，这种方法是指企业要进行一些方法和有效的措施来把财务风险降低到最低；第三种方法就是风险分散法，这种方法让企业能够借助和外力或者外部环境进行纵向或者横向地联合来减少财务的风险；第四种方法是风险转移法，这种方法专门是企业用一些交易的途径来减少自己企业的风险，这些途径例如签订一些转移合同或者是期货的交易等等。以上这些方法都是进行风险控制的有效方法，不过，作为一个可持续发展的企业，不能满足现状，要積极的研发和探索出新的高效可行的其他的一些风险控制方法。