维持性投入投资成本一体化管理模式研究

刘荣

为进一步推动我单位提质增效持续发展，此文提出维持性投入投资成本一体化新的投资管理理念。

（一）投资分类管理的提出及分类办法

财务管理中，根据不同的分类理念和依据，通用的投资分类方式有以下五种：

（1）按投资活动与企业本身的生产经营活动的关系，将投资分为直接投资和间接投资。直接投资是将资金直接投放于形成生产经营能力的实体性资产，直接谋取经营利润的企业投资；间接投资是将资金投放于股票、债券等权益性资产上的企业投资。

（2）按投资对象的存在形态和性质，将投资分为项目投资和证券投资。项目投资指购买具有实质内涵的经营资产，形成具体的生产经营能力，开展实质性的生产经营活动，谋取经营利润，属于直接投资；证券投资指购买具有权益性的证券资产，获取投资收益，属于间接投资。

（3）按投资活动对企业未来生产经营前景的影响，将投资分为发展性投资和更新性投资。发展性投资是指对企业未来的生产经营发展全局有重大影响的企业投资，也可以称为战略性投资；更新性投资是指为了维持企业现有的生产经营正常顺利进行，不会改变企业未来生产经营发展全局的企业投资，也可以称为战术性投资。

（4）按投资活动资金投出的方向，将投资分为对内投资和对外投资。对内投资是指在本企业范围内部的资金投放，用于购买和配置各种生产经营所需的经营性资产；对外投资是指向本企业范围以外的其它单位的资金投放。

（5）按投资项目之间的相互关联关系，将投资分为独立投资和互斥投资。独立投资是相容性投资，各个投资项目之间互不关联、互不影响、可以同时并存；互斥投资是非相容性投资，各个投资项目之间相互关联、相互替代、不能同时并存。

（二）维持性投入投资成本一体化管理办法

遵循价值引领，按照“总量控制、专款专用、项目管理、统筹优化、夯实基础”的管理原则，更新性投资与维修成本投入资金一体化管控。

（1）年初预算。年初下达维护性投入总预算。投资发展处在第一批投资计划中下达更新性投资规模，财务资产处在年初成本预算中下达维修成本规模。

（2）过程管理。按照严控维持性投入总量的原则，二级单位制定年度工作计划分别上报投资发展处及财务资产处。投资发展处、财务资产处负责过程管控，及时掌握二级单位维修、更新资金的使用情况，协调解决投资、成本使用不平衡的问题，对投资、成本的列支情况及项目进度进行监督检查。

（3）年底核算。投资发展处及财务资产处统筹核算各二级单位更新性投资和维修成本的完成额、项目进度情况、完工项目达标情况。

（三）维持性投入投资成本一体化预算办法研究

（1）维持性投入规模影响因素分析。维持性投入主要用于地面站库、管线、供电、道路、非安装设备、生产辅助设施等的更新，以保证油气生产的正常运行 。从维持性投入的服务对象考虑，主要影响因素有地面资产规模、地面资产的新旧程度等。

正常情况下，地面资产规模越大，所需要的维持性投入也会相应越高。地面资产的新旧程度（即新度系数）与资产后续需要维护的投入呈反向关系，地面资产越新，所需要的维持性投入越低。另外，油田所处的外部地理环境（东西部、海上、滩涂等）、地下水的矿化度等也对维持性投入有一定的影响。

（2）维持性投入预算影响程度分析。采用历史数据法，将单位的维持性投入与上年底的固定资产原值、固定资产净值、累计计提折旧、年度折旧四个因素做出相关曲线，计算其相关系数，从而定量筛选出影响程度较大的因素。

（3）维持性投入一体化预算规模研究。通过近几年各油气开发单位维持性投入历史数据特点发现，东部陆上采油厂、东部陆上油公司、海上、西部受开发特点影响，其维持性投入特点存在差异。东部陆上11家采油厂经过了几十年的开发历程，已进入开发成熟期，资产均已经历几轮更新，情况类似；东部陆上油公司相对开发时间较短，并且部分注水、集输依托采油廠，并且主要的维持性支出中维修成本相对占比较高；海洋采油厂资产新，并且海上开发具有其特殊性；新春仅有几年历史，资产尚未达到更新年限，每年仅有少量的维修成本。因此按照四类分别测算维持性投入规模。以东 部陆上11家采油厂为例进行说明。

维持性投入测算模型建立的方法为按照近5年历史数据，拟合维持性投入与主要影响因素油气开采固定资产原值的关系公式），在此基础上，采用资产新度系数、固定资产周转率等因素进行调节。

拟合维持性投入与固定资产（石油天然气开采）原值的关系公式为：维持性投入=固定资产原值（石油天然气开采）×维持性投入系数

维持性投入系数=0.041

采用新度系数对维持性投入系数进行修正：新度系数=固定资产净值/固定资产原值，表示固定资产的新旧程度。新度系数为维持性投入反相关指标，新度系数越低，表明后续需要维护的紧迫度越高，维持性投入需要适当增加，反之，维持性投入需要适当减少。并且为了体现新度系数的辅助调节作用，控制调节系数的范围在90%～110%以内。

采用新度系数调节后的维持性投入系数变化为：

采用固定资产周转率对维持性投入系数进行修正：固定资产周转率=营业收入/固定资产净值，表示固定资产的使用效率。该指标为维持性投入的正相关指标，固定资产周转率越高，表明企业固定资产利用越充分，所需要的维持性投入越高，反之，需要的维持性维持性投入需要适当降低。同样的，该调节系数的范围控制在90%～110%以内。

增加固定资产周转率调节后的维持性投入系数变化为：

该公式需要根据时间推移，随着历史数据变化进行滑动调整。年度规模测算时，根据各油气开发单位上年度固定资产原值（石油天然气开采）、新度系数、固定资产周转率等相关数据，将维持性投入分解至各二级单位。

（四）维持性投入投资成本一体化考核办法。维持性投入总量一经下达原则上保持不变。维持性投入考核按照总量不能超、节约不奖、项目考核的原则。项目完工正式投产运行后，由计划、财务部门检查项目实施效果，与立项目标进行对比，达到立项预期的项目为达标项目。