从道德合规视角探析资金管理新模式

尚稳飞

（陕西航空电气有限责任公司计划财务部，陕西 西安 710065)

一、当前企业资金管理面临的新挑战和问题

随着外部环境因素的不断变化，比如信息化、大数据、海外并购等企业全球化过程中带来企业运营业务的复杂性，因此企业不仅要遵守国内各项法律法规制度和企业文化，更为重要的是遵守国际商业运行规则和有关道德准则，这就给企业的资金管理方面带来一些新的挑战和问题。

（一）企业应付账款长期挂账，不按合同约定期限付款，缺乏契约精神

长期以来，国内一些企业在日常资金管理，重视应收账款的管理，比如进行账龄分析以及相应的跟踪管理，而对于应付款类科目，特别是应付账款管理方面，由于各种不同原因，在给供应商付款方面普遍存在不按合同规定期限付款，长期挂账、欠账，企业间三角债等问题突出。长此以往将导致企业未来的付账压力，同时给其他企业形成潜在的坏账损失，对公司本身来说，也可能带来客户对公司的信用评价的降低，影响到日常的科研生产经营活动。

（二）在资金管理方面，未建立“内控和道德合规制度体系”，缺乏资金风险管理和控制意识

目前大多数知名的跨国公司都建立了相对成熟的道德与合规制度体系。由于安然事件、美联航事件的发生以及近期发生的中兴芯片事件，这些事件使跨国公司，特别是走出国门的企业意识到，道德与合规方面出现问题将会给公司带来难以承受的损失，股价大跌、市场尽失，其影响是全局性、根本性的。其实众多的案例告诉我们，企业的长期发展必须是在诚信、合规基础上的发展，这样，企业就不必担心会被追责而不得不支付巨额的赔偿、罚款与诉讼费。然而一些企业在这方面恰恰没有做好，部分走出国门的中国企业在海外由于缺乏这方面的了解和感知，导致在出口限制、合规、贿赂、合同欺诈、违规公务招待以及礼品赠送等方面违规使用资金问题上被处罚而遭受巨大的资金损失。

（三）企业资金结算模式不能与时俱进，无法支持现代企业发展和海外并购以及新技术业务发展等的需要，缺乏学习和创新精神

跨国公司在财务资金结算方式上比较先进，而且效率和准确率非常高，主要是基于将公司实施的ERP系统、电子银行系统与银行服务器相连，达到数据共享，只要公司履行内部审批程序，那么整个付款流程从业务申请人提出—业务部门负责人审核—会计制单—财务负责人审批—银行付款—供应商全程电脑按流程运行，极大提高了各个流程的工作效率，有效防范人为因素，保证了资金的安全性。目前我们国内大部分企业还停留网上银行结算阶段，仅仅在本企业孤立的ERP平台上操作，付款数据库还未与银行直接连接共享，实际上是半自动化结算模式，无法实现对资金的有效预测、分析和动态监控功能。

二、儒家思想对企业资金管理的启示

通过对儒家思想的学习、理解和总结，结合在合资公司的财务管理工作实践，我认为儒家核心思想及合资公司先进的资金管控模式对未来提升企业资金管理水平和加强会计人员的职业道德素质有着十分重要的现实意义和借鉴作用。

(一)以外在制度约束和内在人性化激励为基础，建立和培养企业的契约精神

儒家思想中的“礼”与“仁”，实际上就是外在控制手段与内在激励制度的辩证统一。那么同样企业的财务管理工作既要有一个强制性的外在制度约束，又要有和谐的内部人性化的激励环境。

企业加强对营运资金的管理，在当前我们的社会信用机制体系还不是特别的完善，人们的整体信用度有待提高的情况下，企业不仅要重视债权的管理，更要重视对债务的管理，特别是要对应付账款的信用及付款管理，严格履行合同，树立企业契约精神，这也是儒家社会道德契约精神的体现，反观现在的一些公司实际现状是，在往来资金的管理中，往往只重点关注应收账款，而忽视应付账款，通常不会严格按照合同约定的付款时间支付款项，形成企业长期挂账。实际上企业的应付账款是客户给予我们资金信用，如果我们不能按时履约，长此以往会降低客户对我们的信心和供应商信用评价等级，进而影响供应商关系，导致企业生产急需物料不能及时到位，影响企业日常科研生产运营。《论语》里说“君子爱财，取之有道”，我们不能因为我们资金紧张或者其他原因考虑，无限期的延长供应商的应付款，而损害其相关者利益。换位思考，如果我们客户也同样方式不给我们及时付款，这不是形成资金周转的恶性循环了吗。因此应该树立合同履约意识，从内心认同契约精神和理念，维护良好的供应商关系，促进企业规范运作，提高资金的结算速度和使用效益。

(二)倡导诚实守信行为，尝试建立企业“道德合规管理制度体系”

诚实守信，它是儒家传统美德的重要组成部分，是做人、做事的基本原则，也是财务管理者的一种基本的思想素质和道德品质。这就要求在日常企业资金管理中遵守诚实守信的道德准则。目前大部分企业虽然已经初步建立了企业内部控制制度，但是这个内控制度侧重于对企业经营业务层面的规定和约束，而对于遵守国际商业道德准则方面以及欺诈、反腐败、商业贿赂、商业招待和礼物赠送等都没有相应制度和这方面规定。譬如，2012年世界银行发布因涉嫌欺诈和贿赂而在一定时期内被禁止承接世界银行资助项目的企业名单，我国被列入这个黑名单的企业有：中国路桥工程有限责任公司、中国建筑工程总公司12家公司等等。在国内，佛山一名90后出纳挪用百万公款用于买房买车等等案例。这也是我们国内企业和国外企业或者跨国公司存在的很大不同，因此借鉴合资公司的先进管理做法，企业应建立“道德合规管理制度体系”，主要从以下五个重点方面入手：

第一，建立专门道德合规组织架构，由专门人才负责企业“合规”工作的运作，并协调企业其他部门共同参与道德与合规工作；

第二，建立《企业道德合规管理制度》和颁布《员工行为守则》或《商业道德行为准则》以及其他配套文件，明确企业在道德合规方面的核心价值和主张；

第三，建立定期道德合规报告和信息反馈制度；

第四，加强沟通、宣传和针对不同岗位员工进行培训，通过与公司高层定期沟通，提升经营者对道德与合规工作的重视，使企业员工和关联方清楚企业在道德与合规方面的具体要求并融入到商业活动中；

第五，对违规行为的举报和处罚，鼓励员工举报发现的违规行为并对违规者进行处罚，彰显企业道德与合规工作的威慑力，对在合规方面表现良好的员工给予奖励，为其他人树立榜样。

(三)创新企业资金结算模式，建立“银企直连共享数据的资金结算模式”，实现一站式资金自动付款结算，和对其资金的预测、监控、分析和管理的目的，为企业在全球发展中提供资金结算支持

孔子曰：“三人行，必有我师焉。体现了通过学习他人长处，融合创新，提升管理的思想。结合到企业财务资金管理，这就要求企业财务人员能适应企业发展的变化，与时俱进，围绕企业发展战略，结合实际资金管理要求，借鉴国外标杆企业的先进管理经验，外部有效的技术手段和条件，加大与银行和软件企业的合作，创新企业资金结算模式，对企业的资金结算实施“银企直连的数据共享结算模式”。目前国内大部分企业停留在网上银行结算方式，但实际上，我所在美国UTC公司等跨国企业和一些外企等都已经实现银企直联的管理模式。以下是知名公司有关资金结算的管理模式和具体做法：

第一，建立公司E-banking电子银行管理办法和具体操作手册；

第二，以企业ERP系统为平台，将后台付款数据信息与合作银行服务对接，实现数据共享；

第三，建立供应商和客户银行账户信息录入系统、更新规定、标准作业流程并定期复查；

第四，定期进行付款的内控检查和报告；

第五，建立定期与银行和供应商的对账和跟踪分析报告。

这种企业银企直连的资金结算模式的好处是：工作效率和准确率高，实现资金量的预测、动态监控、分析和对账。基于ERP系统和银行电子系统，大大减少人为操控因素，只要ERP系统的付款满足系统设定条件和履行了公司内部必要的审批流程，那么由“业务申请人发起付款申请—本部门主管审核—会计审核—财务负责人审批—出纳制单—电子银行—授权批准—付款到供应商”等环节的全部电子自动流程。

通过对中国传统儒家优秀思想的学习、反思以及启示，并对当前企业在资金管理方面问题的剖析，以及对国外先进的资金管理思想和方法的借鉴，本文从道德合规的新视角提出三种加强企业资金管理的观点，即在企业资金管理中，一是要“培养和树立契约精神”、二是“要建立道德合规管理体系”和三是“要创新资金结算模式”等，这些观点的提出是基于我个人的学习理解美国汉胜公司与航空工业电源在西安的合资公司的实践经验和做法，希望能够给予行业内企业和即将走出国门的企业在资金管理方面提供一些实践的做法和参考作用。同时也让我们的企业管理者，特别是财务管理人员在实际工作中能够自觉培养道德合规和学习创新意识，最终形成一个依法理财、民主理财和科学理财的生态理财环境，形成一个“法律使之不敢，道德使之不愿，内控使之”不能的财务管理氛围，为我们中国企业的不断创新发展做好保驾护航作用。