论银行内部控制管理存在的问题与对策

郑晓波

（中国人民银行湖南永州市中心支行，湖南 永州 425100）

内部控制管理工作是加强银行财务管理，优化各工作环节的重要手段，加快建立和完善我国商业银行的内部风险防范体系，有效应对各种风险，是新形势下银行面临的一项重要任务。

一、银行内部控制管理存在的问题

（一）对内部控制管理建设认识不足

从支行检查现状来看，目前很多工作人员不重视内部控制管理制度的建设，很多员工对内控管理建设的意义认识不足，内控意识淡薄。他们不了解内部控制管理系统，由此他们在工作中会无意识地产生有各种违反规则的行为如密码管理混乱、业务印章混用、不按程序办事。如支行的2份房屋租凭合同、9份定点采购合同、5份机动车定点维修与保养服务等合同，签字人均不是支行的法人代表且未见法人代表的书面授权书，且签订对外合同未经支行法律事务部门审核，可见工作人员的风险防范意识和内控意识非常淡薄。

（二）内部控制制度不健全

我行的内部控制不健全主要表现如下：一是度规定相对模糊，二是各职能部门缺乏必要的监督和平衡，缺乏一定的工作程序和规章制度;三是缺乏系统性、规范化、可操作性的违规行为没有得到相应的惩罚。如支行2016年的一项凭证里，金额为89500元，付工程预付款43000元，无施工单位付款申请；另一项凭证里，涉及金额为439000元，科目为财政拨款，其中列支白改黑工程款250000元，水沟工程款144000元，这两项列支仅有发票，没有合同，且列支后的对应科目仍为暂收款项的子科目即暂收款——白改黑工程和暂收款项——水沟工程，如此明显的疏忽操作行为没有得到任何处罚，正是由于银行的内部管理和监督不完善，才导致工作人员无视公司制度，给银行带来了潜在的风险。

（三）各项规章制度落实不到位

规章制度的制定和实施是内部控制管理的主要手段，是内部控制要素的核心和主体。近年来，我行制定了相关的银行内部管理实施细则或操作规程，严格的业务操作，加强内部控制管理。然而，在实践中，一些重要的内部控制管理规则和规章尚未在得到有效执行。在我行对业务机构和业务风险进行特别审查时发现的问题中，最常涉及的是内部控制管理问题。如硬性调账且未附调账原因及审批手续、执行基建和集中采购时未与供货方签定合同、违规发放加班工资等，支行的很多科目如支付劳务派遣人员工资、加班工资等费用都未进工资计划。

（四）会计处理不规范

会计信息是银行的基本数据信息。它不仅支持银行成本控制系统、决策支持系统和绩效考核系统的运行，而且在内部和外部监督中发挥着重要作用。因此，会计信息质量对银行有着重要的影响。银行现行会计制度运行不规范。在运行中，没有严格遵守会计制度要求和规范的会计程序，导致会计信息失真，信息质量低下。具体表现如下:会计客观性原则没有得到严格遵守，存在转移与和解的情况。会计数据和报表难以反映实际经营情况。支行经常出现违规调账的情况，在2016年12月的一项凭证里，涉及金额为323432.36元，核算内容为冲养老保险323432.36元，对应科目为暂收款项——财政拨款50332.36元，电子设备购置费9000元，其他固定资产购建费4100元，货币发行费260000元。银行会计处理不规范，使得会计工作不仅不能有效防范风险，还因为掩盖了其资产风险的状况，大大加剧了资产的风险程度。

二、银行内部控制管理优化的对策

（一）增强内部控制管理意识，控制经营风险

银行内部控制是一种自我调节行为，它是风险控制、系统管理以及相互制约的各种功能和任务的总称。内部控制管理是内部控制的重要组成部分。内部控制管理制度包括会计准则和规章制度、业务流程控制、会计监督检查、会计人员和银行内部管理。要充分认识银行会计工作的重要性和风险，深刻认识加强内部控制管理的重要性、作用和紧迫性，通过思维引导行为，达到有效实施的目的。建立严格、系统、规范、有效的内部控制管理制度，以适应新形势下银行管理的需要。

（二）不断完善内部会计控制制度

目前，银行内部会计制度的规则、方法和会计结算程序仍属于旧的规章制度。因此，有必要适应改制、更新和商业化的发展，不断完善、纠正和补充内部会计控制制度。内部会计控制与结算的标准化过程是科学、系统的布局、规划和设计，内部会计控制制度的规则和方法不断完善。缺乏制度和漏洞是导致事故发生的根本原因要加强“严格”领导的制度和纪律，及时实行会计岗位责任制，完善会计制度、操作程序和控制机制，进一步完善内部控制管理制度。一是要在中国人民银行《商业银行内部控制指导意见》的指导下，总部制定统一的业务管理制度和操作规程，实行严格管理。二是建立岗位责任制，根据业务发展情况，严格遵循相互制约的原则。。三是新业务开始遵循“先标准后实施”的原则，遵循“内控为先、精进、创业”的流程，稳步发展。四是实行初级会计监督员聘任制度和定期轮岗制度。第五，规范前台业务流程，明确责任。

（三）规范内部会计操作流程，加强各流程监督

会计结算过程的科学合理化是建立在统一管理、严格遵守会计准则、独立核算和严格执行的基础上的。在处理各业务流程的具体操作时，要便于会计结算人员进行规范操作，防范财务风险。会计部门必须端正态度，提高风险意识，运用相同的执行、相同的检查、相同的考核、相同的奖惩来部署内部控制管理和业务操作。严格按照“财务工作监督制度”的要求，聘请专职会计监督人员加强监督。在明确监管职责的基础上，加强业务授权、劳动组合、风险防范的检查。特别是要重点检查重点岗位和关键环节的落实情况，及时发现问题，及时纠正。

（四）严格执行各项内控制度

首先，要加强各环节的过程控制，确保银行会计的规范运行。在这个过程中，每个工作人员都要严格要求自己，严格执行银行内部管理的各项规章制度和操作规程，做好日常会计工作。其次加强对会计工作重点岗位和环节的控制和管理。在这方面，银行最好实行工作轮岗制度，并定期轮换。因此，银行的内部控制管理可以进行很长时间的检查和监督，更容易识别相关的会计风险。此外，银行必须在其运作过程中加强安全机制。例如，有必要将现金的财务会计工作与有价值的文件的财务会计工作分开，这些文件应由不同的人完成;根据有效、真实的文件支付每一笔付款和账簿记录，并确保上述工作必须由专人审核，以确保付款的安全性。

三、结语

目前我行在内部控制制度管理和建设上还存在很多问题，要解决这些问题，必须根据我行实际的情况，采取具有针对性的对策，加强内部控制管理意识，完善内部控制管理制度，规范内部会计操作流程，加强风险防范能力。