论公司货币资金内部控制之现金管理

杨春玲 中国铁路济南局集团有限公司青岛西车务段

货币资金指在企业生产经营过程中处于货币形态的资金，按其形态和用途不同可分为包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金做为公司内部控制管理的一部分，如何加强对公司货币资金的内部控制管理，保证货币资金安全，提高货币资金使用效率，防范财务风险是公司内部控制的重要举措，下面就如何控制和管理好公司的货币资金做如下分析：

公司如何做好货币资金管理应遵循职责分工、交易分开、内部稽核、定期换岗的管理原则，同时建立重大违规责任追究制度。财务总部负责统筹管理公司货币资金，监督各单位必须按照资金收支计划管理货币资金；负责制定公司货币资金业务管理、审批、监督及考核，并严格按照资金收支计划进行资金调拨和支付工作；负责调剂子公司货币资金余缺；负责在全公司推行资金收支两条线集中管理；负责公司银行票据及商业票据的管理；财务公司负责根据金融机构监管部门要求及公司货币资金管理要求，建立其货币资金内控制度；负责通过资金收支预算系统和财务公司核心系统完成公司和所属各单位货币资金的归集及支付；发挥公司金融服务中心、金融营运中心功能，建立和完善内部金融服务平台，提供资金专业化管理服务。

财务部是各单位会计核算、财务管理的职能管理部门，各单位的现金收支和保管业务均由财务部统一办理结算，起点（1000元）以下的货款及其他零星收、零星采购的余额和差旅费余额退回。支付职工工资、津贴、个人劳动报酬及各种奖金、支付各种劳保、福利费用、差旅费、交通费、向个人收购的农副产品和其他物资的价款支出。非出纳人员不得保管现金、支票、银行存单、汇票等有价证券及重要凭证。会计、出纳人员应严格职责分工，出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳人员将整理好的原始凭证，交记账人员据以编制记账凭证；稽核人员审核盖章后，出纳人员根据已审核的记账凭证定期核对。现金日记账必须当日结出余额，每天盘点库存现金，保证账款相符，如发现问题，出纳人员应及时上报会计主管，会计主管应每月抽查库存现金，严格遵守银行现金管理规定，每日库存现金限额不得超过银行核定的限额,超额部分应及时送存银行。现金收入须当日送存银行，不得坐支，不得白条抵库。现金收入均应开具收据如实入账，并加盖现金收入章。现金支出必须在原始凭证上加盖现金付讫章。因公出差原则上通过系统提交差旅费借款流程，如特殊情况需借用现金，均应填制差旅费借款单，按《差旅费管理制度》规定流程审批，出纳人员审核无误后，据以作为付款的原始凭证。所有现金领取业务需由实际领用人现场签字领取。特殊情况下需要代领现金的，须经办人、经办部门负责人签字确认，并由实际领用人书面授权确认，授权书只能由我公司员工外部人员领取现金时使用；出国返回，务必于5个工作日内填写“出国人员使用外汇核销单”，交财务费用审核人员审核签字, 由党群部按出国团组为单位登记台账，注明出国人员所在单位和应负担费用，经党群部部长签字后财务管理总部方可核销党群部按单位核准分配的费用属公司外单位应负担的，应于半个月内由党群部通知催收，其应负担费用单位应及时汇款于财务管理总部因特殊情况，部门部长和分管副总裁签批。核销时，出纳人员开具收据，一联入账冲原借款，另一联退交个人，原《出差借款单》附凭证后不予撤消。出差人员原则上一次清账，不得拖欠，如有特殊情况不能一次清账的，需书面说明，并提交延期还款计划，由公司分管领导批准。

财务部门应按照开户银行核定的库存现金限额提取和保留现金，库存现金限额需要变动时，必须报经开户银行批准，从开户银行提取现金，应当写明用途，在节假日、公休日期间，严禁存放大量现金，出纳人员应作好保险柜的安全管理工作，提取一万元以上的现金时，财务部门应有两人以上同往，应使用本单位车辆；提取现金在五万元以上时，应有保卫部门派员同往。现金支票由财务部门设专人统一购买、统一保管、统一发放和管理。财务部门必须建立健全支票领用登记制度，必须设置支票领用登记簿，登记支票领用的日期、领用人、用途、金额、限额、批准人、签发人等事项公司及各单位领用现金支票，须按规定填写支票领用单，由各单位领用部门负责人及财务部门负责人在支票领用单上签字后领取现金支票，并在支票台账中登记财务部门出纳人员审核手续是否完备，签发现金支票，印章保管人员加盖印鉴及背书各单位应严格控制现金业务支出,单笔现金支票领用金额不得超过5万，公司及各单位需指定专人负责现金业务的办理，并报送银行备案。如发生人员变动，需及时办理银行备案变更等手续。现金支票的收支和管理必须接受开户银行的检查、监督。出纳人员应随时掌握银行存款余额，不得签发空头支票、远期支票和空白支票出纳人员填写支票要求要素信息齐全。对于确实无法填写支票金额的，在签发支票时，除加盖银行预留印鉴外，必须注明日期、用途和以大写金额书写的限额，以防止超限额使用或银行账户出现透支。同时还必须在签发支票时填写收款单位，个别确实无法填写收款单位的小额支票除外财务部门出纳人员审核手续是否完备，签发银行转账支票，印章保管人员加盖印鉴各单位发放银行支票应做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符，原则上不签发给个人，发票等原始单据的收款人要与开出的银行支票收款人一致，如有特殊原因，需由收款人开具证明并经分户财务负责人签字同意，并报公司财务管理总部资金处批准，转账支票丢失后，要即时向会计主管报告，并由会计主管逐级上报。同时，采取到银行办理挂失及登报公告等措施，以避免损失的发生。因经办人丢失而给公司造成的经济损失由其承担全部责任。财务印章由财务部门指定专人负责保管，要求岗位分离，不得一人同时保管财务专用章和法定代表人印鉴，印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管，不得私自临时代管。