水资源税改革转变用水模式

王芳

征收水资源税的主要目的不是为了增加多少财政收入，而是为了更好发挥税收调节作用，促进水资源节约与合理开发利用。

中国在资源税改革方面，迈出关键的一步：继河北省2016年启动水资源税改革试点后，2017年12月1日起，北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西和宁夏等9个省区市也纳入试点。至此，我国水资源税改革试点扩大至10个省市区。

河北先行先试

我国人多水少且水资源空间分布不均，北方地区水资源尤为紧缺，其人均水资源量仅为全国平均的四分之一，地下水超采总量及超采面积占全国二分之一。

2016年7月1日，地下水超采严重的河北在全国率先实施水资源税改革试点，实行差别化税率，执行地下水高于地表水、超采区高于非超采区的原则。试点一年多来，取得明显成效。数据显示，2016年河北省用水总量比2015年降低2.8%，地下水取用水量比2015年降低6.6%。

“通过税收杠杆来调节人们对水资源的消费，这有利于水资源的节约和管理。”中投顾问环保研究员侯宇轩说。

据悉，改革后，企业取用地下水与地表水的税负相差4倍，非超采区、一般超采区和严重超采区地下水每立方米水担负的税额分别为1.58元、2.5元和3.97元。

面对高企的税额，企业不得不选择调整自身的生产行为和用水结构。作为耗水大户，河北钢铁集团唐山钢铁股份有限公司改变取水方式，工业水源全部取自城市中水，享受免征水资源税优惠，年节约新水1460万吨。

“对超采区取用地下水加倍征税，倒逼企业转变用水模式。”河北省财政厅副厅长李杰刚说，水资源税改革引导节约用水的调控作用日趋显现。据不完全统计，河北省500多家相关企业在水资源税试点后，有25.1%的企业加大节水设备投资，30.42%的企业计划新增有关节水设施。

“用水成本提高后，企业自然会改变自身用水行为。”中国财政科学研究院院长刘尚希表示，企业应以此为契机，加快技术创新，用绿色发展理念指引企业未来发展。

除节水成效明显外，河北省在水资源税改革方面还成功探索出一套科学有效的共治模式，即“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享”，促进了水资源依法规范管理。

因地制宜进行改革

据国家财政部税政司司长王建凡介绍，此次扩大改革试点以华北地区为主，同时选择试点意愿强、有典型代表性的其他省份。“北京、天津、山西、内蒙古4个省份位于华北地区，其他5个省份分布在东、中、西部，经济发展水平不同，水资源丰枯程度不一，取用水类型多样，具有一定代表性。”王建凡说。

针对9个试点地区的现状和特点，《扩大水资源税改革试点实施办法》明确了不同水资源状况和取用水类型的征税政策，增加了跨省水力发电、采矿排水等具体征税规定，并确定了差异化的最低平均税额标准。

据悉，试点省份最低平均税额为地表水每立方米0.1元至1.6元，地下水每立方米0.2元至4元。而在试点地区中，北京水资源费征收标准最高。

根据《实施办法》，水资源税的纳税人为直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人，对一般取用水按照实际取用水量征税。同时，按不同取用水性质实行差别税额，地下水税额要高于地表水，超采区地下水税额要高于非超采区，超采区取用地下水税额加征1至4倍；对超计划或超定额用水加征1至3倍；对特种行业从高征税。

“水资源税通过实施差别化税收政策和相关减免税政策，既抑制不合理用水需求，又不影响社会基本用水需要。”國家税务总局财产和行为税司司长蔡自力介绍说。

对普通老百姓而言，最为关注的莫过于改革后水价会不会上涨。对此，侯宇轩表示，费改税后，对居民和一般工商业企业的税额标准基本没有改变，其正常用水负担不会增加。“此次水资源税改革实行的是税费平移原则，把之前的水资源费直接平移为水资源税，变化的是征收的主体和方式，但标准不变。”以北京为例，以往自来水缴费单上的水价包含自来水费、水资源费和污水处理费，改革后水价标准不变，但缴费单上的水资源费将不再出现。

不过，此次改革对在超采区取用地下水的高耗水企业负担将有所增加。同时，对高尔夫、洗车、洗浴等特种行业的税负也会有所增加。本刊记者随机走访了北京几家洗车行后发现，店内的洗车费用和之前一样，没有变化。“目前还没有受到此政策的影响，店里洗车也没有涨价的打算。”位于北京市甘家口附近的一家洗车行老板告诉记者，如果之后税费大幅增加，会考虑提高洗车费。

节水促经济转型

河北试点的经验表明，发挥税收的杠杆作用，可以促使企业调整用水结构、转变用水方式，有效抑制不合理用水需求，进而促进经济转型。

“征收水资源税的主要目的不是为了增加多少财政收入，更为重要的是其生态意义。”蔡自力说，扩大水资源税试点就是为了更好发挥税收调节作用，促进水资源节约与合理开发利用。

在刘尚希看来，水资源税扩大改革试点，有利于完善资源有偿使用制度和生态补偿机制，加快建立绿色生产和消费的政策导向。

据本刊了解，目前试点省份准备工作已基本完成，地方版水资源税试点实施细则也相继出台。山西省已开展实地调研，在此基础上，研究制定了改革试点方案，拟定了水资源税的纳税人、计税依据、征税环节、征收方式和应纳税额等涉税事项；陕西制定了《陕西省地方税务局水资源税改革试点方案》《陕西省水资源税改革试点实施办法》等配套文件，为水资源税的开征提供了法规支持。

王建凡建议，水资源税试点省区市要及时制定改革具体实施方案和配套文件，明确各类取用水的具体适用税额、取用水量核定办法等政策措施。要建立税务与水利部门工作配合机制，建立信息共享平台等。

他同时表示，下一步，财政部将及时进行总结评估水资源税改试点实施情况，充分考虑地区间的差异性，进一步完善水资源税制度，条件成熟后择机在全国全面推开改革。endprint