加工制造企业内控管理中的关键工作分析

刘伟霞

加工制造企业以通过外来企业的技术或原料进行加工生产来获利，而当前劳动力成本上升，企业又处于激烈的市场竞争之下，因此加工制造企业只有加强内部管理，强化内控，控制好成本，才能够提高企业的经济效益，增强竞争力，才能实现企业的健康稳定发展。

一、加工制造企业内控管理中的关键点及其存在的问题

1.机构设置不合理，内部管理权责不分明。在内部控制五要素中，内部环境是其他要素的基础，而机构设置与权责分明、不相容职务分离是十分重要的内容，这为内部控制工作打下基础。每一个机构部门都有自身的权责，每一个人员都有自身的权责，而在实际的工作当中，大多数加工制造企业将工作重心放在产品的生产加工等经济活动中，而忽视对自身内部机构的设置与管理，因此就会导致内部管理的混乱，机构与人员的责任落实不到位。如内部会计控制当中，出纳与会计就不应该由同一人担任，内部管理的职责没有明确的界定，缺乏有效的内部监督制度，就导致内部控制失去它的作用，给企业带来风险。

2.企业内部制度的不健全，内部监督不力。企业内部任何生产经营活动都需要有制度的引导与制约，尤其是对于加工制造企业来说，物资的采购、产品的生产、人员的管理等，都需要有效的制度进行管理，如企业资金的支出需要有严格的审批程序，企业物资的保管需要有可靠的实物保管制度，要有岗位轮岗制度。但实际工作中，企业缺乏一套系统有效的内控制度，并且一些企业的内部控制理论还停留在原来的理论基础上，没有适应现代社会的快速发展，因此在落后的理论与不健全的制度之下，内部控制在实际的执行过程当中就得不到有效监督，员工行动力差，例如某些制造企业对于制造材料的招标不规范，加工制造制造材料管理不规范，缺乏有效的内部监督，内部控制的执行力度不够，就会导致内部管理的不规范，给企业带来损失。

3.企业缺乏对内控的重视。加工制造企业涉及到的经济业务较为复杂，环节较多，要充分考虑产品生产等技术层面的因素，又要考虑到自身的投资、理财等因素，因此对于内部控制的关注就显得更加不足，尤其是与对内部会计控制这一方面，领导缺乏对内部控制的重视，对企业的内部管理人员是重使用轻培训，一些企业的内部管理人员没有及时更新现代企业管理知识，例如一些制造企业中的管理人员认为没必要建立内部会计控制，使得在实际工作中企业没有建立起有效的内控制度，更无从谈起提高内控的执行效率。

4.信息化发展滞后。随着经济与科技的发展，我们进入一个信息化时代，信息与沟通是内部控制五要素之一，加强企业内部信息的沟通，能够及时正确的识别企业在发展过程当中存在的风险，及时纠正错误，为企业的决策提供有效的信息。在加工制造企业当中，科学技术的使用更多的是投入到生产建设当中，而对于内部管理的信息技术的应用，则还不够广泛，信息的传递还没有形成科学的信息集成网络，这就会使得内控工作量大，工作人员的压力大，信息流通不顺畅，工作效率低下。

二、加工制造企业强化内控的建议

1.优化企业内部组织结构。企业要做好内部控制，一定要优化内部环境，优化内部组织结构，始终坚持不相容职务分离的原则，根据企业的实际情况来设置内部机构，做到科学、精简、透明、制衡，明确各机构名称、权责及其人员的权责关系，尤其是企业的财会部门和审计部门，应该各司其职，明确自身的责任，员工的业务活动要经过明确的授权才能开展。企业应该设置专门的内部审计部门并且配备专门的内部审计人员，保持内部审计部门的独立性，坚决反对将审计工作交给财务部门来处理，要正确划分各个部门的职责，真正做到不相容职务分离。还要充分发挥董事会与监事会的作用，同时企业可以制定有效的组织构架图和业务流程图等，使内控人员能够更加清晰明确的做好自己的工作。

2.健全内部控制制度，强化内部监督。制度的完善是做好内控管理的重要基础。具体看来，加工制造企业要完善财务审批制度，资金的支出要经审批才能进行，保证企业资金的安全；完善实物资产管理制度，不相关的人员不能接近企业的实物资产，物资的购入、领用要有严格的流程手续，保证实物资产的安全与完整；所有的生产业务的开展，都要有严格的授权审批，以促进企业生产经营活动的有序性与协调性；加强对生产经营活动的交易事项的记录与监督，生产经营活动的开展要按照业务流程开展；加强对采购与付款的监督，请购、审批、采购、验收、付款每一个环节的严格监督，整个过程要保证公开透明。对于加工制造企业来说，要强化企业的内部控制，严控企业风险，尤其要对业务活动加强控制，对于供应商的选择，客户的选择都应该持十分谨慎的态度，加强对合同的控制，严查有关的票据及审批程序和手续，对供应过程的管理与控制，防止一些人员因一己私利给企业带来风险，给企业造成损失。企业要建立起完善的风险预警机制和风险评估机制，正确识别企业可能面临的风险，合理地对企业的生产活动、经营活动、财务活动可能面临的风险进行识别与评估，企业可以通过趋势分析法、因素分析法、杜邦分析法等科学的分析方法对财务报表进行分析，也可以结合流程图法对企业的生产经营活动中的问题进行分析，识别企业可能面临的风险，进一步提高企业的风险管理水平。

3.企业领导加强重视，提高内控人员的素质。尽管我国大多数企业已经认识到内部控制的积极意义，但是仍然在这一问题上缺乏足够的重视，仍然需要进一步加强对内部控制的认识，更新对现代企业管理的认识，更新对内部控制理论的认识。在实际工作中，一些企业的财务及内控人员不够专业，对有关的法律规章制度掌握不全面，执行力度也不够，因此企业也需要加强对内部控制人员的专业培训，提高他们的专业能力和职业感知力。

4.加快信息化建设。企业内部信息的流通有多种形式，如电子沟通、书面沟通、口头沟通，要实现企业信息的有效流通，应该综合使用多种方式，在现代技术的支持之下，内部管理工作当中，加工制造企业也要加大信息技术的投入，引入现代技术，加强企业进行管理所需要的信息的收集、处理与传递，要保证内部信息的时效性与真实性，做到可靠的预测，并且要有及时的反馈。同时也要加强与外部的沟通，例如与客户的沟通，与供应商的沟通，与第三方机构的沟通，与监管机构的沟通这样才能使企业的信息更加丰富全面，才能为企业领导及管理者的决策提供有效的信息。

总结

我国经济发展步入新常态，制造企业是我国经济发展的重要支柱，因此加工制造企业更应该在提高生产技术水平的同时，加强对内部的管理，规范企业的会计行为和内部控制行为，规范内部管理工作，提高内部管理水平，从而提高企业的竞争力，实现企业的最大经济效益，促进企业健康稳定发展。

[1]邓慧丽.如何完善企业财务财务内部控制制度.[J]辽宁经济，2009.

[2]朱烨梅.浅谈企业财务内部控制建设.[J]商业文化，2008.

[3]刘海滨.制造企业内部控制探讨.[J]财经界.学术版，2014（19）.