金税三期对企业纳税管理影响分析

杨利敏

一、金税三期特点

金税三期在经过前期试点实验成熟后在2016年完成全国推广并开始实施。经过历次升级后的金税三期工程系统真正的实现了“互联网+税务”，利用大数据实现管理。金税三期系统功能比一期和二期更强大，系统更顺畅和稳定，是金税工程的正式版本。金税三期系统实现了平台网络硬件和基础软件相统一的技术基础，进而实现了数据信息在国家税务总局和省级税务局的集中处理，金税三期内容包括了所有税种和所有工作环节，实现了国地税及相关部门的联网。系统可实现年100亿笔处理量、超过80万税务机关内部用户，过亿纳税人的管理工作。

金税三期的税收管理模式是信息控税，税收管理理念先进。通过总体规划，金税三期统一了全国征管数据标准和口径、国地税征管应用系统版本，规范了纳税服务及外部信息交换系统，系统实行了遵从风险管理，加强了管理决策，强化了数据质量管理，实现了全国征管数据大集中。

金税三期功能强大，运行顺畅，内容完备，流程合理，可以为纳税人提供高效优质的纳税服务，降低了办税成本。金税三期不只是对纳税主体实现监管控制，通过把税务政策、法规、征税流程等嵌入系统，有效规范了税收执法行为，有利的保障了纳税主体的合法权益。

二、金税三期影响企业纳税相关内容

1.金税三期方便了企业纳税，可节省办税成本

整体说来，金税三期较以前各期功能更加优化，其依托互联网络，国家税务总局和省局进行信息高度集中处理。通过信息化纳税服务平台，系统以纳税人为中心，为企业纳税提供多样化的便捷服务。可满足企业全方面的个性化纳税服务需求。开通了网上纳税申报窗口，并和现代通讯发展相适应，支持了移动终端，税务办理可以随时随地进行。系统平台提供信息查询功能，可以使办税人随时掌握企业涉税情况及税务办理情况。在加强企业办税人员和税务机关交流和联系方面，系统平台提供了双向交流和互动服务。平台可根据需要发布税务信息，或对企业进行个性化信息推送，从而保证企业对自我涉税信息和税收政策的及时了解。

金税三期简化了涉税事项，实现了简捷高效。对业务进行了优化重组，进一步明确了受理即办理事项及内容，简化了处理环节，实现了多业务处理模式。改变了原来国税、地税多部门之间“乱窜”办理业务情况，企业只需登录一个系统页面，就可完成系列事项，流程的简化极大的提高了办税效率。

金税三期具有网络实时开具电子发票功能和全国联网的发票信息辨伪查询功能。通过省级受理接入，总局汇总清分的形式，为企业提供免费的开票软件和开票服务，实现纸质发票向电子发票过渡，使假发票没有生存空间，化解了企业的部分税务风险。

2.金税三期有效的保障了纳税主体的合法权益

金税三期把税收政策、税务法规、办税流程、处罚程序等嵌入在系统里，不仅给税务申报提供了依据，而且可以有效的避免权利寻租，规范税收执法，防止税务腐败和税务机关人员在征税过程和税务行政处罚过程时执法的不准确性，可有效避免纳税主体的合法权益被行政行为侵犯现象。

3.金税三期实行后企业的税务风险

目前增值税是中国税制体系的主体税种，征管制度是以票控税。倒卖、盗窃、伪造、虚开增值税票是进行偷、骗、逃国家税款的主要税务违法形式。金税三期指导思想是以票控税，把全国所有发票信息集中到总局和省局系统数据库，通过对发票轨迹的大数据分析，企业所有业务的监控，防止和打击偷逃国家税款的违法犯罪行为。2017年7月，金税三期上线大半年，稽查已超500亿，很多企业已经被查到倒闭，都是因为企业存在侥幸心里或财务人员对政策有疏忽。

金税三期实现了国地税和工商、社保、统计、银行等其他部门的联网，在大数据环境下实现数据评估及云计算。五证合一实现了通过同一个纳税人识别号进行联网查询能力，透明化纳税人各项信息，包括纳税法人代表和财务经理的实名认证信息，金税三期对这些信息都会及时录入。企业票、货物(服务)、款项需保持一致，金三系统会通过对企业的应纳税额、成本、库存、利润、收入和银行账户和等方面进行检验、跟踪监测并发现异常。企业不实的财务账目或不如实进行税务申报及不合规使用票据都会面临税务风险。

（1）金税三期大数据系统具有相关性勾稽比对能力，可以通过企业纳税人识别号进行相关性比较。包括比对进项发票和销项发票的行业相关性，业务和票据的法人相关性比较，生产或销售地址、数量相关性比对，进行利润比率合理性分析，一旦数据和目标不匹配，就会被系统监控出来。

（2）为实现未来货物流监控功能，开票软件预留了接口，增加了商品编码，未来通过单位编码可实现大数据监控企业库存，库存和账目不符会马上被监控指出。

（3）通过商品编码和单位商品数量编码控制，金税三期系统通过大数据分析计算企业的库存存量留抵、商品增值额。对增值额隐瞒作假很危险。

（4）企业的资金流、票据流会被系统大数据追踪，通过企业固定资产发票发生情况、费用发票开出情况和同行业比对，企业利润很容易被系统大数据计算出来，企业所得税必须如实申报。

（5）五证合一使得企业不可能在员工人数、职工薪酬上作假账偷税，因为金三系统实现了各部门联网，掌控了银行账户、个税社保、公积金等企业人员信息。

（6）商贸企业账目显示购进货物和销售货物名称、数量不对应；生产企业没有可信的生产场地，缺乏实际生产加工能力，没有委托加工记录，开出了不符企业实际情况的发票；销售情况和能耗不符；企业原材料购进与企业终端产品不符，又无项目委托加工记录；这些项都会很容易被系统大数据发现。

另外，金税三期以票控税转向了以票控账，通过数据统一和共享，费用、成本、收入数据一目了然，一项漏洞，整个相关环节都会被调查。系统还会对动态数据信息进行比对，如出现税负率偏低情况，会触发系统预警。

三、金税三期时代的企业纳税管理

1.取消偷、逃、骗税侥幸心里，依法税务申报和做帐

通过前面有关金税三期工程系统的介绍和金税三期对企业纳税影响分析，我们可以发现偷、逃、骗税对金税三期系统来说都是在掩耳盗铃，必然会被系统发现报警，企业必然会面临税务机关的调查，调查属实后必然会面临处罚，会得不偿失，所以千万不要存在侥幸心里，人为制造税务风险。

不要研究金税三期系统漏洞，通过漏洞来避税，因为金税三期会不断升级，通过历史大数据发掘和处理，会轻易的发现至少5年前的税务违法行为。

2.在合法前题下，通过优化企业税务管理来防控税务风险，合法避税和节省财务开支

企业税务风险是可以通过有效税务管理进行降低的。通过学习税法知识，了解金税三期系统平台信息发布和消息推送情况，掌握最新税收政策，对自己企业账务进行梳理和自查，及时进行调整以避免无意漏税的税务风险。控制多缴税风险，采取合法的技术性避税措施避税。运行企业ERP管理系统或对原有的ERP系统升级，通过ERP系统的税务管理模块功能来优化企业税务管理，防控税务风险，合法避税并提高企业的税务管理水平。

3.加强发票管理

完善企业发票管理制度，保证所有项目发票真实开具，注意发票完整性。加强人员培训学习，提高业务知识。禁止虚开和接受虚假发票，保证票、货物(服务)、款项一致性。

[1]唐华.金税三期对中小企业纳税管理的影响分析[J].纳税,2017,(24):31.

[2]阚炳蕾.“金税三期”对企业纳税管理的影响分析[J].财会学习,2017,(10):168.

[3]邹玲莉.大数据背景下金税三期对企业纳税的影响分析[J].现代经济信息,2017,(08):241.