金税三期后企业税务风险的规避与控制

杨招春

摘要：基于金税三期背景，对企业税务风险的规避和控制，做了简单的论述，提出了风险规避以及控制的方法。从企业实践来说，要依法纳税，不虚开发票不虚抵进项税额，不断提升财务人员的专业水平，积极宣传税务知识，培养企业全体人员的税务风险意识，进而能够有效规避税务风险，保证企业持续发展。

关键词：金税三期；税务风险；风险规避；风险控制

重庆江电电力设备有限公司是一家专业生产输电线路铁塔、通信微波塔等的股份制企业，拥有输电线路铁塔和通信微波塔的外贸出口权，年生产能力达12万吨。从2007年起，公司经营业绩不断提升，年产值从4亿元上升至10亿元，生产能力由原来3万吨提升至12万吨。随着公司业务的扩展，为国家电网公司、南方电网公司提供了大量的优质铁塔产品，先后参与了国家电网公司昌吉-古泉±1100kV特高压直流输电线路工程（甘肃东段）、1000kV晋北～北京西线路工程、等重点工程的铁塔生产任务。企业的持续扩展，业务的不断增加，对企业财务管理和税务筹划，有着更高的要求。基于此，深度分析此课题，有着重要的意义。

一、金税三期的本质

实际上，金税三期为我国税收管理信息系统工程的总称。主要内容包括一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统的建设。基于大数据评估和云计算的支持，金税三期拥有强大的功能，能够逐一对全要素信息，进行实时采集和存储等。具体如下： 对于企业来说，其所有事项，都会留下记录，利用大数据，金税三期能够对企业的资金流以及票据流等，进行全面的跟踪。比如，利用大数据系统，以纳税人识别号为着手点，对相同税号下的发票，包括进项发票别销项发票，进行追踪，能够掌握企业虚开发票或者购买假发票的情况。对于企业而言，金税三期的实施，给企业税务筹划，带来了极大的挑战。因为借助大数据，金三系统能够精准掌握各类信息，比如固定资产发票和费用发票等。随着系统的不断完善，功能全部开放，届时所有税种，比如企业所得税和增值税等，都能够精准检测。这需要企业能够不断提升自身的税务筹划能力，更好的适应政策和环境的变化，降低税务风险，推动企业健康持续发展。

二、金税三期实施后企业税务风险产生的原因分析

（一）宏观环境因素

从大环境来说，金税三期实施以后，企业所处的环境，发生了极大的改变。对企业来说，极易受到政治、文化以及经济等因素的影响。以重庆江电电力设备公司为例，在当前智能电网加速建设的背景下，公司业务涉猎的范围不断扩大，在迅速发展的同时，对企业资金管理和税务风险的要求不断提高。这需要财务管理人员能够结合企业业务实际，做好预算规划和控制，保证资金有效运转。在税务筹划方面，要积极应对金税三期和相关政策的实施带来的挑战。由于风险控制过程中，需要面临的风险因素不断增加，进而增加了风险把控的难度，使其面临着极大的税收风险，因此需要积极探索高效的防控方法。

（二）税法改革

法律是社会市场经济规范、健康、持续发展的重要保障，随着市场经济转型发展，税收法律也积极调整以及完善。税法的变动，直接考验了企业的随机变化能力。企业要从发展的角度来看待税法的变动，积极调整和变化，适应税法的变动。不过从当前企业的实际情况来说，将注意力全部放在项目上，税务风险的把控尚未实现全员、全过程。企业财务人员掌握的税收法律知识不足，难以跟随税收法律的变化，使得税收工作的开展，面临着挑战，增加了税收业务的风险。

（三）税务风险管理机制不健全

对于企业来说，若想持续稳定的发展，必须具有动态变化的能力，能够跟随政策的变化，及时进行调整。在金税三期背景下，企业若想更好的控制和规避税务风险，必须要有完善的税务风险管理机制。从当前的实际情况来说，企业的税务风险管理机制不完善，未能构建长效的风险把控制度，使得税务工作面临着较大的风险。除此之外，对税务风险的把控，缺少完善的管理计划和管理方案，税收风险管控工作落实不到位，增加了税务风险[1]。

三、金税三期背景下企业税务风险的规避和控制策略

（一）依法纳税，依规经营

金税三期的实施，加大了企业虚开发票、虚抵进项税额等的监控力度，依托大数据技术，能够实现对企业税务情况的全面掌握。在具体实践中，从企业收入和成本以及利润等方面，进行数据对此分析，进而实现了强有力的把控。对于企业来说，必须要合法经营，依法纳税。按照企业业务實际，进行进项发票抵扣。从金三系统的功能角度来说，其强大的功能足以让人惊叹，依托互联网，运用网络爬虫技术，如同在企业安装了高清监控器，能够实现对税务相关信息的实时采集和存储以及查验，全面掌握企业的业务、经营及财务情况。企业要具有警戒意识，用现有的案例，不断鞭策自己。比如，2018年8月，北京税务局发布了重大税收违法案件，某公司因为虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，被处以罚款20.90万元的行政处罚。金税三期正在用行动证明其功能的强大，对于企业来说，必须要依法纳税，充分利用优惠政策，合理避税。

（二）提高财务人员的能力水平

金税三期背景下，对于企业来说，要转变思维观念，树立更强的纳税意识。纳税工作虽然是由财务部门负责，但企业必须要从战略角度出发，结合当前的宏观经济情况，从行业实际出发，做好政策变化的分析，更好的适应政策变化。在纳税能力的提升方面，要注重加大对财务人员的能力培养及税收法规学习，为其创造税务筹划业务能力培养的机会，比如送出去学习，请专业机构进行培训（纳税人俱乐部），使其能够快速掌握政策变化，了解金税三期背景下，本企业将会面临的各类税务风险，并且结合企业业务实际情况，进行税务筹划。对于财务人员来说，要有危机意识和责任意识，不断学习新知识和新技能，更好的适应税务筹划工作，才能够不被淘汰。

（三）形成全部门参与的控制模式

新形势下，税务风险的规避和控制，已经不再是财务部门自己的工作，需要多个部门的全员参与。重庆江电电力设备有限公司要协调采购部门、生产部门、市场部和财务部等多个部门，贯彻税务风险的控制理念，从上到下营造良好的税务风险防控氛围。同时运用科学的管理制度手段，将税务风险控制工作，合理细化到各个相关部门，形成强有力的控制手段。保证从采购、生产到销售全过程数据的规范性和真实性，紧紧围绕税收风险管控，按照全员参与、全过程把控的原则，做好各类税务风险的防范，推动企业持续、稳定的发展。除此之外，要不断提升风险评估能力。因为风险评估技术水平，对企业税务风险管控，有着直接的影响，因此要从整体角度出发，不仅要做好意识层面的提升，还需要做到技术层面的提升，最大程度上提高税务风险把控的能力[2]。

（四）构建完善的自查机制

对于企业来说，强化税务风险的把控，要做好税务风险评估工作。这需要完善的自查机制的支撑，形成流畅的自查流程，增强企业管理者和员工的税务风险认识，积极构建税务业务自查体系，实现信息流和资金流以及物流等的综合。就信息流的集聚来说，通过财务报告和财务账簿等形式，汇集到财务部门，能够反映企业业务以及经营的具体情况，同时能够作为风险识别的依据。就物流情况来说，通过采集生产数据和销售数据等，进行货物的实时清点，能够掌握企业产品流动情况。就资金流角度来说，能够反映资金流向，检验交易的公允性以及真实性。通过检查资金流动情况，排查资金使用问题，保证资金利用的合理性和流动性。构建完善的风险控制体系，前移税务风险管理工作，在开展各项业务前，做好税务和财务工作的合理规划和安排[3]。

四、结束语

综上所述，金税三期背景下，税务部门对企业的监管力度加大，企业必须要依法纳税。若想实现合理避税，提高税务风险的把控能力，必须要结合税务政策的变化，做好积极的调整和优化。在具体实践中，要依法纳税，依规经营；提高财务人员的能力水平；形成全部门参与的控制模式；构建完善的自查机制。

参考文献：

[1]郭白涵.“金税三期”大数据时代下的商业企业税务风险管控探讨[J].商场现代化，2017 （14）：210-211.

[2]谢卫.“金税三期”背景下企业税务风险管理研究[J].财会学习，2018 （08）：90-91.

[3]林娟.论企业税务筹划风险的防范与机制创新[J/OL].中国商论，2018 （24）：156-157.