JC公司内部控制问题研究

摘 要：本文采用案例分析法，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个方面，对JC公司内部控制现状及问题进行分析，有针对性提出完善内部控制的措施。

关键词：内部控制； 内部环境；控制活动；风险评估

一、JC公司内部控制现状分析

JC公司成立于1994年7月，是一家国有四星级酒店，拥有的标准间、商务间、公寓套房、豪华套房共200余套；设有茶楼、游艺室、理发店、中式餐厅等。

（一）控制环境

JC公司根据国资委和相关的法律法规，建立了较为完善的公司治理结构。董事会有九名董事构成，其中有六名外部董事，外部董事由国资委委派，同时根据《公司法》设立了三名监事，其中1人为职工代表，1人为持股单位代表，1人为股东代表，还成立了财政审查委员会。建立了《人力资源管理制度》，规范包括了人员招聘、绩效考核、薪资福利、晋升、培训等。形成了符合行业特点的企业文化。

（二）风险评估

JC公司按照国资委《企业全面风险管理》建立了《企业风险控制管理制度》，把公司风险分成内部风险和外部风险，明确了公司的风险评估方法和重大突发事件处理流程。

（三）控制活动

JC公司制定了一系列的制度，包括了采购制度、财务会计制度、不相容职务分离制度、授权审批控制、公司预算制度、项目管理制度、績效考核制度等，以规范其经济活动。

（四）信息与沟通

JC公司实行的信息沟通方式分为两种，一种是内部信息沟通和外部信息沟通。内部信息沟通，建立了定期报告制度，通过书面形式或者邮件传输等方法定期反馈工作进度所遇问题，并且定期召开总经理办公会议，讨论公司各项经济指标的完成情况。外部信息沟通，有客户满意度调查表，客户可将填写的点查表投入意见箱中，每月对调查表进行一次汇总整理，然后将统计信息反馈给总经理。

（五）监控

外部监督是委托的会计师事务所来进行，主要是对企业的年报进行审计。内部主要是由财审会负责，对实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。

二、JC公司内部控制存在的问题

（一）控制环境分析

JC的董事长和总经理为同一个人，实质上董事长将企业的控制权、执行权和监督权集于一身，没有起到董事会对经理层的监督作用，使得董事会的表决成为了一个程序上的形式。发展战略从公司创立初期到现在一直在从事简单重复的经营活动，在公司的章程中并没有明确的提及公司的发展方向和具体的战略目标。旅游专业和外语专业的员工较少、文化水平普遍偏低，这与四星级酒店不匹配。

（二）风险评估分析

JC是酒店类行业，与其他行业相比较，具有顾客的流动性大、二十四小时全天候营业、经营的周期性等特点。风险的评估显得尤为重要，JC公司的风险意识薄弱，所做的风险评估工作，更多的是为了满足国资委的要求，且尚未建立风险预警机制，大大降低了对可能出现的风险的反应速度。

（三）控制活动分析

JC公司对物资的需要变化性很大，存在一些物资需要即时采购，这部分采购随意性很大，一般由采购人员或者要使用部门购买物资，以现金支付、事后再到财务部报销。这样的即时采购的价格合理性难以判定，采购物资的质量更是难以保证。采购工作由采购部门全权负责，虽有财审会部门的财务委员监督，但负责采购监督的是采购主管，缺少外界对于采购部门、采购人员、采购主管的监督机制。酒店的采购方法为两名采购人员先是将采购资料送到财务室，经财务室审核批准后，确定了采购的物资，就完成了采购审批过程，再由采购人员进行采购，采购工作中的监督力度不够，容易出现采购人员相互勾结吃回扣的情形。

（四）信息与沟通分析

JC公司要求各部门的行政人员做一个每周部门工作进度表，并附带所遇问题，于周末之前发给该部门的部门经理，各部门经理每月做一次汇总表发给总经理和副总经理。但真正实施的极少，大多没有按时提交信息。 同时上级传达的指令可以很好的传达到下级，但下级在工作中存在的问题不能及时反馈给上级，直接影响工作效率。

（五）监督分析

JC的内部监督主要由财审会负责，但财审会的成员为各部门的主管组成，相当于各部门自行监督各部门的运作，没有设立单独的审计部门，相对来说对其内部监督的独立性较差，不能较好发挥内部监督作用。

三、JC公司完善内部控制的措施

（一）优化公司内部控制环境

完善公司治理机构，董事长和总经理由不同的人员担任，形成相互牵制的机制，充分发挥董事会的决策和监督智能。完善人力资源的招聘、培训、考核和晋升制度，吸引更多的优秀人才加入公司，特别是旅游和外语方面的专门人才，以满足公司发展的需要。

（二）加强风险预警与防范

经济的日益发展，企业的经营活动无时无刻不存在风险，特别是酒店类不确定因素众多的企业，加强风险预警与防范显得尤为重要。JC公司管理层应树立风险意识，成立风险管理机构，落实部门和人员的责任，建立风险预警机制，完善相应的风险分析制度，采取科学的方法防范经营中存在的风险。

（三）完善控制活动

对于JC即时采购存在的问题可以通过制定相应的即时采购规章制度来约束规范采购人员的随意性，并应在采购前确定好物资的采购标准，以免造成不必要的损失，将采购人员和验货人员想分开，避免发生以次充好的情况。采购人员采购的问题可以通过多方问价选最优方的办法解决，并且不能仅靠两个人完成整个采购工作，可以将采购与付款人相互分离，起到一定的监督作用。

（四）打造信息沟通平台

JC公司存在下级在工作中存在的问题不能及时反馈给上级的问题。对于信息沟通的问题可以有以下解决措施：一建立的定期报告制度，必须严格执行，对与超期提交报告的采取处罚措施，将定期报告制度纳入到绩效评价中去，与员工的薪金相关联；二加强对信息技术的开发和利用，充分利用信息技术平台来实现信息的交流与沟通；三加强与消费者的沟通可以及时了解员工工作情况并起到良好的监督作用。

（五）强化内部监督

内部监督制度是企业内部控制能够顺利实施最重要的防线。JC要想各方面都正常有序，高效的运行就要加强自身的内部监督制度，实行内部审计，可以设立单独的审计部门，建立专门的公司内部监督制度，定期开展内部审计的评价工作，以进一步提高内部监督质量。

参考文献：

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作者简介：

陈容（1974.6-）攀枝花学院经济与管理学院，研究方向：内部控制。