税收筹划在企业会计核算中的应用研究

彭辉

【摘 要】现代企业为增强市场竞争力而采用税收筹划的管理手段，主要是针对企业税收所负担的法律规避的客观事实，以避免法律逃法适用或利用时间差的脱法行为达到延期纳税以及税率转换的目的。其中，完善税收制度为税收筹划预留了广阔的空间，其真正的税收观念理解就是改变为企业税收筹划排除了思想障碍为含义。在統计会计核算方法的多样性时，主要包括会计核算、考核、预测、决策、分析等五种具体方法，遵循着先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法的特点，会计核算中对会计对象进行确认、计量、记录和报告时所应用的方法。为企业会计核算的成本费用、坏账损失处理的方法、利润分配的筹划提供了周密系列的保障。安排执行在现代企业发展过程中，是企业会计核算重要监督检验成本及利润的构成部分，是现代企业利用税收筹划能够给企业带来巨大好处的纳税工作环节。

【关键词】税收筹划；企业会计核算；应用研究对策

一、税收制度下企业遵循会计准则的实现确认

针对税收筹划的会计核算运用，坚持从税收筹划的基本原理开始出发研究具体的实际应用操作办法，从而探析税收筹划应用中的会计核算改进方法。税收筹划称之为节税，主要是指纳税人确保不超过税法的相关规定的情况下，实施开展的各种会计核算的纳税方案作出合理的选择和比对，从而达到减轻现代企业税率和税负目的。伴随我国市场经济改革的发展，逐步完善扩大到国际和世界贸易组织以后，现代企业接壤的外贸交易更是频繁样新，虽然国外的税收筹划比较稳妥成熟，也逐渐被国内各大现代企业所采纳和效仿。现代企业凭借会计的税收筹划手段的积极核算作用，正在逐步提升现代企业的国际贸易经济和效益，从经济角度方面提升和解决现代企业市场竞争力的种种问题。很多跨国贸易的现代企业公司抓住国家“一带一路”的宽松政策展开国际存货等方式引进大量国际贸易商品，在国际性会计核算领域中涌入其对应的计价方式，通过折旧或摊销方法等方法合理的进行会计政策的选择预算，在过程中总结不同的会计处理方法，结合上述会计要素的影响产生效应，为税法提供了不同的会计核算处理方法，这在现代企业实际会计核算中进行税收筹划的税收筹划推进了新视野、新天地、新趋势。贯穿现代企业的税收筹划是企业经营管理税收筹划会计核算的的过程影响。从全新角度深度挖掘现代企业的会计核算水平。使现代企业能够凭借税收筹划的平台进行对会计水平的提升。税收筹划离不开现代企业的会计专业人才，通过掌握和限制会计相关行业人员的专业知识，最大限度发挥会计专业领域的制度和准则，这其中包括现行税法的相关政策以及对会计税收的相关规划措施，才能发挥税法为现代企业获得最大利润的经济效益。只有充分提高企业纳税意识对税收进行的规划意识、增强纳税意识等。企业纳税意识是现代企业纳税筹划工作的具体表现，必须增强现代企业的纳税意识，将纳税意识列入日常工作的常态化。

二、税收筹划在企业会计核算中的应用研究

（一）企业遵循合法性原则对税收筹划进行相应的调整

企业在不违犯国家税收法律的条件下，通过纳税人对企业经营管理投资活动进行的合理性的相应调整，足以达到为现代企业减轻企业税负的有效目的，其中获取的经济利益也是企业管理中的一种减税行为。纳税筹划行为高于偷税漏税行为的标准，在于它遵守了国家相关税收法规相关规定的合法行为。征收税务相关法律规定：纳税人由税务机关统一监督并管理，其发现偷税现象就会追缴其不缴或少缴的税款部分滞纳金，并处于少缴税收本分的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，情节严重的，构成犯罪的依法追究刑事责任。税收筹划的相关规定是遵循合法性原则的。合理的根据税收的相关政策采用税收筹划是企业解决税收减负、控制税负的合法行为，所以说税收筹划跟偷税、漏税有着关键性质的区别。因此企业在税收筹划时一定要以税法为标尺，时刻检验相关税收筹划工作是否达到标准和合理，是否超出财务政策和会计方法计算的纳税检查的标准，以免一些行为会对企业造成不良的后果。

（二）企业必须兼顾成本效益原则

企业在筹划税务时，一定要兼顾税收筹划的成本效益原则。既要减少缴纳税收的数额，又不要使企业损失现有的经济收益利润。这就需要专业的会计核算专业人士对该企业的经济成本增加进行系统周密的统计核算，在企业内部会计审计和核算环节做到为企业税收筹划的同时，又必须考虑到市场经济效益的成本和收入以及获得的利润，只有满足了不同企业的成本效益原则，也不触碰法律偷税漏税的边缘，就可以为企业的收益成本起到保护和减负的正当防卫和正确的执行方案。

（三）杜绝偷税漏税的前瞻性原则

企业经营活动运行中，企业在纳税筹划前必须将企业的各项纳税义务进行逐一排查，纳税人对产生的税收感觉税负重时，再做任何税收筹划都是徒劳的，即便是掩盖的再天衣无缝，经过税务部门的检查都会检查出来，这就直接造成了违法行为，因此纳税筹划应在税收减负之前进行，这与企业内部核算的流程正好相反。税收征管法第六十三条规定：纳税人经税务机关检查出虚假的纳税申报情况，属于不缴或少缴应纳税款的，是偷税的违法行为，都会受到相应的严重处罚。

（四）企业遵循管理目的性原则

企业进行纳税筹划事先应制定相应的任务目标计划。按照筹划的计划进行逐一实施并监察执行，首先税收筹划前必须了解到企业所纳税的种类和适用税率，对于税负的标准尺度、正规的经济业务流程的税率情况，兼顾到企业行业的特点对企业的纳税环境进行实际考察，结合实际情况掌握企业存在哪些税收筹划的主要问题，再考虑到税收筹划的可能性计划，制定出税收筹划所要预期能够达到的标准目地，再制定相应的管理目标计划，为了实现目标计划的执行和实施而采取一些对应的手段，使企业可以延期纳税或转移税负，从而确保了企业能够合理地避税采取的对应办法，来实现企业最终的减负目标。专业的会计领域理解税收筹划的内涵，就是综合性地利用科学合理的会计专业手段进行科学合理的管理企业内部的会计核算、预算等财务工作，做好这项工作不仅可以专门为企业机关设置合理的财务报表和准确的会计核算工作，还可以最大限度的为企业机构的部门减轻赋税的标准，当然这些工作必须由会计专业人士来处理和管理执行。

三、企业税收是一项全局性工作

企业在交增值税时，为了避免交资源税、所得税、印花税等其他税项，最降程度的为企业减少其他税额的升高，所以会选择正确的做法就是采取税收筹划保护企业的利益，同时兼顾考虑到企业总体税负的承受度，特别是关联企业间更需要注意此项工作。国家在制定税法时还制定了很多税收优惠的相关政策，很多企业为了能够享受到这些税收的优惠政策，事先要付出一定的成本效益，为了保全企业的税收筹划减负利益，对于企业的成本大还是享受的政策大都是无关紧要的，最主要的税收筹划是一个偷税漏税的界定，所有企业都不能超过或超出这个界定，从而触碰到偷税漏税的违法行为，税收筹划也只是一项综合性得评定，在保护企业原有条件的基础上保护企业的税收能够达到自己所能承受的标准。因此，运用好税收筹划的手段，是为了更好地实现它保护企业的性质，又使企业不触碰偷税漏税的标尺界限。这还需要企业聘请熟悉税法和相关法律专业化的人才进行相应的管理和会计核算处理。

【参考文献】

[1]张侠.试析企业税收筹划的风险与防范策略[J].商场现代化，2014.20.

[2]李蕙.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].财会研究，2015（3）：159-160.endprint