营改增对企业税务筹划工作的影响及对策

潘骁哲

[摘 要] 企业中的营改增对企业中的税务筹划工作有着重要的影响。因为不同的行业发展有着不同的特点，所以在改革开放之后，税负也发生了巨大的改变。企业要想在当今竞争市场中站稳脚步，就需要加强企业自身的经营管理，使用更加科学的税务筹划方法，有效降低企业面临的风险。本文就对营改增对企业税务的影响以及工作过程中存在的问题进行分析，然后提出合理的解决措施。

[关键词] 营改增 企业税务 筹划工作

中图分类号：F275 文献标志码：A

一、营改增对企业税务筹划工作的意义

营改增全称为营业税改增值税，随着营改增政策的全面推广，我国市场环境和企业的经营都发生了很大的变化。企业依据营改增的政策，对税务开展筹划工作具有重要的意义。首先适应营改增政策，可以有效减少政府对相关企业重复征税的现象，在一定程度上减少了企业的税务负担。其次，营改增政策完善了我国当前税制，能够给企业经营提供一个更为科学合理的纳税环境。最后，实行营改增政策，能更好地加强投资、出口以及消费之间的联系，提高我国企业在国际市场中的竞争力。

二、营改增对企业税务筹划工作的简述

（一）对营改增体制进行改革需要转变企业的税务筹划策略

在当前营改增的背景下，我国的企业首先要调整企业内部的财务管理以及税务筹划工作的相应策略。第一：基于时代发展的需求，企业会计核算的内容发生了巨大的改变，现阶段主要是针对一些出口退税、进口项目税等的税务类型以及其他一些科目的明细，企业也要结合实际情况制定具体详细的核算方式和管理措施。第二：企业要改进发票的管理工作。企业中增值税的发票种类比较多，主要包括：卷式机打发票、增值税普通发票以及专用发票等，所以企业要做好作废、转交，认证管理方面的工作。对不同的发票制定不同的限定日期，在限定日期內对发票进行认证，然后抵消应该缴纳的税款。第三，企业的纳税申报工作也发生了变化。增值税申报表比较复杂，而且主表和附表之间也存在着复杂的关系，这在一定程度上增加了税款申报的难度，给企业申报税款增加了难度。但是如果可以对企业的营改增税务进行有效管理，就能够避免企业的罚款，降低可能存在的税务风险。

（二）实行营改增要加强企业经济成本的控制力度

税收成本在我国许多企业中都占有重要的地位，所以增强企业税务管理也是当代企业财务中重点关注的问题。当对营改增的范围进行重新划定时，也在一定程度上对不同企业的增值税率进行了新的划分。此外还要实施相应的发票管理，如果企业的税务管理工作不到位，就会直接给企业带来工作上的困难，增加企业经济成本的投入，阻碍企业的正常发展。在营改增之后，很多企业的增值税率都得到了有效的提升。以建筑行业为例，营业税比之前的上涨了两倍之多。但是如果有关的建筑企业没有有效的增值专用发票，在进行征税款时就会按后来的税率进行征收，在分包成本增加的同时，企业的税负也变得越来越重。因此，进行营改增税务管理可以有效控制企业的成本。

三、当前企业税务筹划工作中存在的问题

（一）企业在适应营改增政策时力不从心

税务改革已经开始了很长一段时间，但是有些地区的小企、私企对营改增税制的改革并不重视，仍然存在着认识不深刻、理解模糊，使用不规范等现象。此外，我国的营改增政策依然处于不断调整、革新的状态，企业能否跟上营改增政策更新的脚步，及时学习新规定并将运用到工作中去，成为当前我国企业税收管理中面临的一大难题。与之前的税务体制相比，当前增值税的纳税申报工作和一些税务筹划工作更加复杂繁琐，相关的流程也有所增多，在一定程度上对企业财务人员提出了更高的要求。财务人员不仅要学习新的知识，还要对税务流程中的申报、管控等环节充分了解，结合公司实际情况以及经营管理理念去制定合适的税务筹划决策方案，这对于一些专业度不够的财务人员有些力不从心[1]。

（二）企业的财务管理能力无法与税务管理要求相匹配

在企业进行营改增改革之后，由于企业的工作性质和类别不同，因此税务管理的重心以及工作内容也各不相同。企业必须结合自身的发展情况、业务情况、经济生产活动等制订出属于自己的税务管理制度。此外，企业还可以选择过渡期税务管理的策略或是简单的征收税管理的方法，这样既可以保证在营改增期间企业有自己的相关税务筹划的时间和空间，也能够保证在改革期间企业不会产生经济损失，保证正常的经营利润。企业还要考虑税务筹划的周期是否能够满足企业日后长远的发展计划，避免公司制定的决策与税收管理制度产生冲突。

（三）企业缺乏相应的税务管理专业人才

我国在进行税收制度改革之后，企业中的财务人员需要不断学习新的纳税制度，税务筹划的方法等，有的财务人员再学习能力不强，专业度也就随之下降。此外，增值纳税筹划工作与普通的税务管理工作相比，需要更专业的税款计算和更复杂繁琐的申报流程，如果企业的财务人员对此项业务不熟悉，也不具备相关的税务管理经验，企业就需要针对税务发展趋势招聘一些新的税务筹划人才。

四、营改增改革之后企业税务管理采取的措施建议

（一）制定科学的方法来管理税收

为了有效地减少营改增政策给企业带来的负面影响，企业必须加强对增值税收政策的研究，结合实际情况进行探讨，此项政策改革是否符合公司日后的发展方向，切实做好公司的税务筹划工作，对每一个管理流程进行明确的划分。此外，还要明确部门之间的职责，对每个部门进行明确的分工，设立专门的岗位对税务财政进行管理，使用此种方法可以更好地管理税务成本和项目成本，并且还可以根据实际情况对企业内部的经济责任考核方法做出相应的改变，确保企业能够在尽可能短的时间内拥有合法的增值税务发票，减少企业面临税务方面的压力，有效解决企业合同管理方法不妥当的问题，从而加强企业的税务发票的控制意识。

（二）对收入进行合理的分解，降低税基

为了减少企业税负的影响，将企业的收入进行分解，这样就会大大降低企业的税基。当企业的增值税没有满足纳税人纳税的要求时，就可以实现减负的目标[2]。

（三）结合实际情况确定是否实行营改增

当前我国的营改增还处于试用阶段，有些体制并不成熟，而且没有在全国范围内进行推广，所以企业必须结合自身的发展特点以及现有的经济模式来判断企业是否符合营改增的要求，是否能够在营改增之后有一个更好的发展。有些企业在行业中的定位标准比较模糊，不能准确的判断此企业属于何种行业。所以在此种情况下税务机机关不会强制此企业作为营改增的试运营点，但是此种举措并不是帮助企业进行偷税漏税，而是在纳税义务的原则能够得到有效保证的情况下，站在一个受益者的角度去进行考量。如果营改增能够帮助企业降低税负则选择实行此项政策，反之，继续缴纳营业税。

（四）提高有关工作的人员的专业水平

企业中的财务人员直接与税务工作相联系，为了更好地防范企业税务的风险，有关财务部门等工作人员需要提高专业技术水平并掌握相关的管理知识。企业在营改增之前缴纳的是营业税，营业税在审核的过程中比较简单，只要对损益账户审核完成就能完成整个工作流程，但是在核算增值税时，不仅需要审核缴纳税费的过程，还要对一些已经缴纳或是没有缴纳的税务都要进行审核。增值税核算的项目不仅比营业税核算的项目多，而且核算的过程也非常复杂，核算人员必须具有较高的技术水平以及比较扎实的财务知识基础才能胜任此项工作，为日后企业的决策提供依据。

（五）加快企业的转型，降低企业税务的压力

营改增使用的征收模式对促进企业的经济发展有着重要的影响。因此，当前背景下的企业需要加快自身转型的脚步，在从事生产经济活动的时候可以引进新的生产设备，这样可以在一定程度上抵扣增值稅，减降低税收的成本。企业还可以在此基础上，加强对生产技术的创新，对企业营改增中的服务型业务进行新的外包，促进产业进步的同时增加企业的经济利润，让企业从内部开始进行精细化管理。

五、结语

在实行营改增政策之后，我国很多企业在税务管理上发生了巨大的变化。当前营改增中的企业还存在很多问题，要想有效解决当前存在的问题，首先相关的工作人员要提高自身的要求，企业也要学会创新与转型，做好有关税务方面的管理工作，这样才能为企业的日后发展打下坚实的基础。

参考文献：

[1]陈琳.营业税改增值税后房地产企业会计核算与涉税处理分析[D].吉林大学，2017.

[2]薛兰宁.营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响[J].中国国际财经（中英文），2017（19）：20- 22.