风险导向审计在农村合作金融内部审计中的应用研究

岳俊鸽

【摘 要】随着我国经济建设的飞速发展，我国内部审计工作迎来了新的发展时期，且为农村合作金融内部审计工作的实施与发展做出了较大贡献。风险导向审计不仅关系着农村金融内部审计工作的质量与水平，而且对于我国金融行业的内部审计工作整体发展也具有重要影响。论文为风险导向审计在农村合作金融内部审计中的应用研究提供几点参考性建议，并为风险导向审计工作的优化与发展提供积极的推动作用。

【Abstract】With the rapid development of economic construction in China， the implementation of internal audit has ushered in a new development period， and has made great contribution to the implementation and development of the internal audit of rural cooperative finance. Risk-oriented audit is not only related to the quality and level of the internal audit of rural financial， but also has an important impact on the overall development of the internal control of the financial industry in China. This paper provides some reference suggestions for the application of risk-oriented audit in the internal audit of rural cooperative finance， which can provide a positive impetus for the optimization and development of risk-oriented audit.

【关键词】风险导向审计；农村合作；金融内部审计；应用研究

【Keywords】risk-oriented audit； rural cooperation； internal audit of finance； application research

【中图分类号】F239.4 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）10-0050-02

1 引言

近年来，我国现阶段的内部审计应用过程中，出现一种风险导向审计，该种审计方法的实施不仅促进我国审计工作质量的提升，而且对我国审计风险的出现也具有一定的预防作用。因此，本文对风险导向审计的具体应用进行研究与分析。在研究中发现，风险导向审计的实际应用存在人员素质不高、操作体制不健全等问题，依照多种审计实施问题本文也提出了相应的解决对策。

2 风险导向审计的重要性

随着我国内部审计工作的推行，为我国现阶段农村合作金融工作的规范化实施起到了积极的促进作用。经过本文对风险导向审计的研究与思考发现现阶段该种审计工作主要具有以下几方面的重要性。第一方面，风险导向审计工作的实施能够推动农村合作社金融风险的全面化管理。风险导向审计工作能够对农村合作金融面临的风险问题进行积极的预判与审计，进而降低农村合作金融风险发生的几率[1]。第二方面，风险导向审计能够满足我国农村合作金融的现代化、创新化转型。由于我国农村合作金融正面临着转型升级的关键期，继续利用创新化的风险导向审计进行具体的推动。第三方面，风险导向升级能够对我国农村合作金融进行科学的项目审计与有效的审计风险控制。

3 风险导向审计在农村合作金融内部审计中存在的问题

3.1 存在审计人员素质不高的问题

经过对农村合作金融风险导向审计工作的研究与分析得出，现阶段存在审计人员素质不高的问题。针对该种问题本文主要从以下几方面对其进行分析与阐述。

第一方面，由于现阶段的审计人员尚未对风险导向审计工作的具体实施过程与应用效果进行详细了解，进而导致审计人员中出现风险导向审计方面专业素质不高的问题[2]。第二方面，由于某些农村合作金融机构存在對审计工作实施进行忽视的问题，进而导致其在风险导向审计工作的人才招聘中出现门槛较低，实际的风险导向审计人员素质不高。

3.2 具体操作体制有待全面化的建立

经过对农村合作金融风险导向审计工作的研究与分析得出，现阶段存在具体操作体制有待全面化建设的问题。针对该种问题本文主要从以下几方面对其进行分析与阐述。

第一方面，现阶段我国农村合作金融的风险导向审计工作实施具体流程尚未规范化建立，进而影响着我国农村合作金融工作的进行质量与效果。第二方面，由于我国农村合作金融尚未建立起适宜的、独立的运行制度与管理制度，而是依旧沿用传统的运行模式。该种模式的运用并不适用于风险导向审计的具体工作，进而导致风险导向审计现阶段的工作效果与运行效果不佳。

3.3 内部审计技术以及审计理念有待更新

经过对农村合作金融风险导向审计工作的研究与分析得出，现阶段存在内部审计技术以及审计理念有待更新的问题。针对该种问题本文主要从以下几方面对其进行分析与阐述。

第一方面，由于风险导向审计属于一种新型的审计工作实施模式，审计人员对于该种审计模式的使用功能并不了解，进而导致在具体的运行过程中出现沿用传统审计理念与技术的现象[3]。第二方面，由于我国现阶段农村金融审计工作进行的过程中存在对风险导向审计进行忽视的问题，进而导致其在具体的审计工作实施中出现审计技术以及审计理念有待更新的问题。

4 风险导向审计在农村合作金融内部审计中存在的问题的解决对策

4.1 建立高素质的风险导向审计队伍

本文针对上述审计人员素质存在不高的问题提出建立起高素质的风险导向审计队伍的解决对策，并主要从以下几方面进行详细研究与阐述。

第一方面，由于现阶段我国农村金融工作的审计人员素质不高，导致实际的金融工作出现效果不佳的问题。故而应积极对实施风险导向审计工作的人员进行素质能力培养，并从审计工作的具体实施过程与应用注意要点着手进行详细的培训与讲解，进而改善风险导向审计人员专业素质不高的问题。第二方面，由于农村合作金融机构在人才招聘中出现门槛较低问题，进而导致实际风险导向审计人员素质不高。故而应积极对风险导向审计人员的招聘制度与招聘要求进行提升，进而保障人员招聘的质量提升，保障审计人员具有较高的专业素质。

4.2 建立健全风险导向审计实施的体制

本文针对上述具体操作体制有待全面化建立的问题提出建立健全风险导向审计实施的体制的解决对策，并主要从以下几方面进行详细的研究与阐述。

第一方面，由于现阶段我国农村风险导向审计工作的实施流程尚未建立，影响着农村合作金融工作的效果。故而应从风险导向工作流程进行着手，对具体的实施流程制度进行建立健全，保障工作实施的规范化与科学化。第二方面，由于农村合作金融中的风险导向审计工作运行制度与管理制度尚未适宜的、科学的建立起来，影响审计工作的效果。故而应对现阶段的传统审计运行模式进行积极的创新改造。建立起全面化的、适宜的、独立的风险导向审计工作制度，进而提升审计工作的效果与水平。

4.3 积极更新风险导向内部审计的理念与技术

本文针对上述内部审计技术以及审计理念有待更新的问题提出积极更新风险导向内部审计理念与技术的解决对策，并主要从以下几方面进行详细研究与阐述。

第一方面，应从审计人员方面进行着手，对具体的风险导向审计模式进行详细的介绍与宣传，提升审计人员对于新型审计模式使用功能的了解程度，进而保障在具体审计工作实施中的理念与技术的更新。第二方面，应加强农村金融机构对风险导向审计的重视程度，进而推动审计技术以及审计理念的更新。

5 结论

本文通过对风险导向审计的重要性进行简单阐述，分别从审计人员素质不高、具体操作体制有待全面化的建立、内部审计技术以及审计理念有待更这三方面对风险导向审计在农村合作金融内部审计中存在的问题进行详细的研究与探讨，并分别从建立起高素质的风险导向审计队伍、建立健全风险导向审计实施的体制、积极更新风险导向内部审计的理念与技术这三方面对具体的解决对策进行详细的研究与分析。经过本文对课题内容的详细研究，结果表明在风险导向审计的应用领域中依旧存在着一定的问题。因此，在未来的研究生活中应进一步对风险导向审计进行详细研究与探讨，希望能够为风险导向审计在农村合作金融内部审计中的应用研究提供几点可行性建议，并为风险导向审计工作的优化与发展提供积极的促进作用。

【参考文献】

【1】东营银行股份有限公司.中小商业银行风险导向审计系统的应用与研究[J].中国内部审计，2017，18（09）：35-41.

【2】李爱芳.浅谈风险导向内部审计在农村商业银行风险管理中的运用[J].经营管理者，2016，19（05）：154-155.

【3】吳敬茹，冷冰.供给侧改革视野下农村金融供给的优化路径研究[J].农业经济，2017，18（01）：104-106.