油田企业成本预算管理研究

朱阳凯

[摘 要] 我国现行的生产经营管理模式存在着成本预算管理与生产业务管理相脱节的现象，使成本预算管理在油田企业生产经营管理中的作用弱化，油田开发成本逐年上升。为加大对油田开发成本的控制力度，油田企业应积极加强科学、合理、有效的成本预算管理方法，这就要求各油田企业建立科学有效的成本预算管理体制。

[关键词] 油田企业；成本预算；管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 027

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）23- 0046- 02

1 引 言

改革开放以来，我国经济高速发展，传统的成本预算模式已经不能适应现代化企业发展的要求，所以成本预算管理渐渐成为企业财务管理发展的必然趋势。尤其是对于油田这样的大型能源企业，随着生产经营环境和地质条件的不断变化，成本投入与产量要求的矛盾日益突出，使得企业生产经营管理压力不断增大。虽然各油田企业近年来积极探索目标成本预算管理的方法，暂时遏制住了成本不断上涨的势头，但经济新常态对企业的生产经营管理提出了更高的要求。

2 目前油田企业预算管理现状及成因

经过多年的探索和实践，油田企业的成本预算管理水平有了很大提高，但随着生产经营环境的日益严峻，新的问题不断产生，矛盾日益显现，已不能适应新形势的发展。具体体现在以下几各方面。

2.1 油田企业成本预算管理组织机构不完善

目前，我国油田企业成本预算主体基本均为各级行政单位和各职能部门，虽然以此为基础建立的责任成本机制对成本预算管理有所推动和加强，但在大部分油田企业仅在厂级层面设立成本预算管理机构，且其办公室设在财务科，财务人员兼任其管理人员，大多没有设置专门的本级管理机构对本级成本预算的编制、执行进行组织和监督。另外，成本预算的编制与考核均由预算管理办公室组织实施，没有独立的机构对其进行监督，容易导致对成本预算的执行和考核流于形式。因此，由于缺乏健全的成本预算管理组织体系作保障，导致企业成本预算管理的目标编制不合理、预算考核与监督流于形式，成本预算管理的功能不能得到有效发挥。

2.2 油田企业成本预算方法形式化

油田企业在成本预算编制方法上已经逐步开始从增量预算法向零基预算法转变，但由于油田企业规模庞大、业务类型繁杂，不同的区块油气开采工作难点不同，各区块间可比性差，也加大了零基预算法在油田企业全面推行的难度。因此，增量预算法仍然是大部分油田采用的主要预算编制方法。由此可见，增量预算法存在的弊端仍在危害油田企业的成本预算工作，造成油田企业不合理费用的长期合理化，降低了成本预算管理的效率。

2.3 油田企业成本预算整体过程监控不力

目前，油田企业在成本预算的制定过程中往往是针对单个的项目进行监控的，各个成本要素之间的综合控制程度相对较低。将企业的各成本要素相互割裂开来，还是不能够有效地监控每月或者每季度的成本预算。在不断变化的市场引导下，生产环境也在不断地发生变化。因此，油田企业的成本预算应该不断的进行动态调整，这样才能够有效地保证预算的公平与合理。但是，油田企业在实际的成本预算制定过程中，很少根据实际的情况进行动态调整，从而导致成本预算的整体过程监控不力。

2.4 油田企业成本预算管理激励机制不健全

现阶段大多数油田企业施行的成本预算管理激励机制是，在预算指标下达后，上级单位会与各下属单位的责任人签订业绩合同，合同中明确了责任人在一定会计期间内所要完成的业绩目标及奖惩措施，并实行风险抵押金制度。风险抵押金制度的确在一定程度上对预算责任人产生了激励作用，提高了油田企业的经营效益。但是由于难以保證考核的准确性，风险抵押金制度慢慢地流于形式，不能触及责任人的根本利益，最终失去其应有的激励和约束作用。

3 完善油田企业成本预算管理体系

3.1 完善油田企业成本预算管理组织机构

成本预算管理工作的顺利开展，在本质上与公司的组织结构息息相关。要通过成本预算管理来加强企业的内部控制，一方面，必须明确划分组织内部各层级的责任、权利、利益；另一方面，要确保成本预算管理中的决策权、执行权和监督权三权分立，相互制衡。首先，油田企业应设立管理委员会作为成本预算管理的决策机构，设立办公室作为职能机构，预算管理办公室负责组织协调下级采油厂预算的编制、执行、控制和分析、考核等。其次，在其下设的各二级采油厂设置预算管理部，负责组织编制和审查批准本级预算方案，组织协调各油藏经营管理区进行预算的编制、执行、控制和分析、考核等，以此类推，各油藏经营管理区、操作层均设立本级预算管理机构。

3.2 确定合适的成本预算方法

针对企业的不同预算项目，应该以零基预算法为主，固定预算法、作业成本法等多种成本预算方法为辅来编制年度预算。具体而言：第一，对产量预算来说，可以先考虑油田企业下各业务单元新老油井的预计产量，得到其产量结构，进行分析潜力，优化措施，再结合产量递减法和相关配产法等对产量预算的最大经济效益组合进行选择；第二，对业务量预算来说，在确定各业务单元的产量结构之后，可以根据不同的生产作业系统来确定业务量指标，提液量、注水量等等，预算管理办公室和一线生产部门再按照所确定的指标对下一会计年度的业务量的大小进行计量；第三，以零基预算法为基础，根据月度、季度、半年度预算执行的实际情况结合滚动预算法，对当年剩余的预算计划不断地进行调整，修改预算目标，使预算内容更加精确，从而让预算更好的指导新决策。

3.3 加强油田企业成本预算管理过程的监控力度

油田在完善成本预算管理机构之后，各层级预算管理机构 自上而下对预算的编制、执行、控制和分析、考核进行监督，自下而上定期反馈，下级预算管理部对上级机构负责，各级预算管理部成员由本级主要领导、财务人员和生产技术人员组成。另外应由各级人力资源部监督、检查预算管理的实施，进行考评和激励。

3.4 健全油田企业成本预算激励约束机制

预算激励机制具体表现为各层级预算单位和预算负责人对预算目标的完成情况的奖惩机制。通过建立科学的奖惩制度，一方面能使成本预算考核落到实处，另一方面也能够有效引导预算责任人行为。可以通过实行物质奖惩和精神奖惩等多种奖惩方式并存的方式，包括奖金或罚款，表扬或批评，升职或降职甚至撤职等等，把过程考评与结果考评结合起来，把即时奖惩与期间奖惩结合起来，同时，提高与员工奖惩的密切度。油田企业不仅要完善现行的风险抵押金制度，同时还应根据员工个人在实现预算目标中的业绩贡献确定其所得奖励的程度。

4 结 论

总之，油田企业成本预算作为我国大型企业成本预算管理改革的一个重点，它的提出和实施可以促进油藏经营管理理论和成本预算管理理论的发展，提高油田区块成本投入效益，实现油田资源充分利用和经济效益最大化目标。因此成本预算管理不仅对油田企业的发展具有至关重要的价值，更关系着国家整体目标战略的实现。

主要参考文献

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