企业应收账款风险管理

牟静

[摘 要] 探讨了我国企业采用赊销方式拓展市场以来，带来企业应收账款风险管理的种种问题，并对这些问题进行了深入的分析，追溯源头，找出症结，提出了对解决企业应收账款风险管理困境的具体实施方案。

[关键词] 应收账款；风险管理；赊销

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 026

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）23- 0044- 02

0 前 言

改革开放带来了市场经济的活力，我国经济发生了翻天覆地的改变。但是随着市场经济的深入发展和不断完善，促使企业间的竞争日益激烈。企业销售中出现了赊销行为。比较国内外赊销的情况，国内合法利用赊销的企业不到五分之一，与国外差距甚远，同时国内坏账还远超国外。由此很多企业爆发应收账款的财务危机，应收账款属于流动型资产，企业流动资金的减少，会直接影响企业的正常运作与生存。因此，目前急需要建立针对自身企业实际又符合我国国情的应收账款管理措施和风险防范体系，以此降低企业经营的风险，从而健全制度体制，改善我国应收账款管理薄弱的现状。

1 应收账款概述

应收账款是指企业在销售商品、提供材料等经营活动中应向购买方收取的款项，包括应由购买方负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费。也泛指企业在经营中发生的各种债权，包括了应收销售款、应收票据、预付款项和应收股利等等。

应收款项是伴随赊销行为产生的，在资产负债表上属于流动资产的一种。与其他流动资产相比，它具有收回资金费时长、风险高、回收成本高的特点。

应收账款和信用管理密不可分。信用管理的作用在于协调指导各部门的业务活动，对风险进行最经济最高效的处理和规避。信用政策包含了信用标准、信用期限、信用额度和折扣条件。信用管理的质量决定着对应收账款的管理能力和对赊销账款的回收保障。

2 当前企业应收账款风险管理存在的问题

2.1 企业缺乏应收账款管理的风险意识

部分管理者在对企业应收账款的风险管理中，风险意识严重不足。为了达到销售目标，追求业绩，心态上过于激进，于是就大量开展库存的促销活动，并且用赊账的方式来销售产品，最终导致企业应收账款累积成患，给企业的经营带来了更多的风险。而这种行為的根本在于管理者对应收账款管理并没有足够的风险意识。

2.2 责任管理制度不完善

应收账款的责任落实问题存在责任归属没有明确的现象，也就是责任落实不到具体的人身上，导致了企业坏账的发生和恶化。管理上过分强调销售业绩，把员工考核完全对等于业绩考核，忽略了现金回收问题，应收账款挤压，最后形成坏账。

2.3 销售部门和财务部门存在沟通障碍

目前企业的对账情况十分不堪，对账不严谨的问题是家常便饭。而且对账行为多流于形式，根本就没有法律效力。销售人员没有受到企业的相关财务知识和法律知识的培训，在销售过程中，凭自己的经验、直觉和主观意识来判断客户的信誉度，使财务部门和销售部门不能掌握客户的赊销情况和数据报告，影响了管理层及时作出正确的抉择，也影响了对应收账管的监督管理工作。

2.4 企业销售分支管理力度不足

企业在开发拓展市场前中期，会在各个省市成立设置销售分支机构，构建销售网络，目的就是尽可能的打开市场，推动产品的销售。虽然这种营销模式对于产品销售有明显的推动作用，但是企业的催账体系却难以短时间内建立和发展成熟，由于催账体系的漏洞和问题，结果导致回收应收账款的失利，最终给企业造成惨重的损失。

2.5 应收账款日常管理不规范

企业没有对顾客的资料进行编制，因此没有一个科学高效的客户资料管理体系。同时，也缺乏规章制度，造成了规范应收账款管理的困难。权责不明晰，人员变动，权责交接不到位的情况无法避免，间接给企业造成损失。

3 解决企业应收账款风险管理困境的对策

由于当前我国信用体系的政策法规还有待完善，企业应收账款管理模式有明显的软肋，本文建议制定相应的防范风险对策，通过事前、事中、事后三个环节入手进行监控，从而为管理人员指明方向，降低企业赊销的风险。

3.1 事前控制

首先是完善企业内部管理制度，从而提高企业对应收账款的管理水平。加强内部控制来降低应收账款的数量，重视财务资金管理，防范风险。除了财务部门外，其他部门也要协作参与对应收账款的管理。其次，建立客户信用档案，分析客户信用，为判断客户信用状况提供有力支持。从而加强企业风险管理，降低决策失误和风险。信用档案的建立要全面细致，包括基础资料、信用记录、业务和账款记录、合同条款。对不同客户做好评估和跟踪，掌握动态和变化。最后是采用信用5C方法，包括道德、资本、经营环境、还款能力和担保五要素，对客户的资信进行信用评级，不同资信采用不同赊销方法。此外，制定有法律效力的合同加强签约管理。

3.2 事中控制

首先，企业财务部门应该设置专人分析应收账款的账龄和结构等情况，定期通过与来往单位对账的方式掌握应收账款的发生情况。定期寄送账单给客户确保和客户账款一致，当客户的经营状况出现异常，应收回应收账款，及时催款和调整客户信用政策，规避风险。其次，销售管理部门根据客户的信用档案来批准销售与否，批准赊销时，信用管理部门根据客户信用额度来决定对其赊销方案，同时更新客户的资信档案新动态。

3.3 事后控制

首先企业通过定期对应收账款进行账龄分析，密切关注其变化和回收进度。账龄的分析可以及时反应出应收账款的逾期时间，从而正确评估客户信用情况，分析出坏账的可能，然后采取正确的收账政策。其次，制定适宜的账款催收程序，加强对收账催收的管理。最后，对于逾期未收账款，企业财务部门应和相关决策机关合作，分析应收账款是否为坏账，确认后，及时作出核销，并定期向税务机关申报，销售人员对坏账客户进行跟踪关注，如果好转，协同财务部门催款。设置专门机构，查清坏账的原因，视具体情况和责任范围而定，追究相关责任人的责任。

企业为了在竞争激烈的市场中生存和发展，自然而然选择了赊销营销方式。赊销无疑能够提高企业的市场份额，但是，它也好似一把双刃剑，如果运用不当，就会起到反作用，积累过多的应收账款，给企业的财务和经营造成不利的影响。因此，企业必须提高对应收账款风险管理的意识，根据自身企业的具体情况，进行全面的分析和评估，才能真正的增强自身的市场竞争力，对企业应收账款科学的管理，最大程度地降低风险。

主要参考文献

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