“营改增”对煤炭企业的影响及采取措施

闫素芹

[摘 要] 为有效解决我国企业税收当中长期重复征收增值税与营业税的问题，切实发挥税收调整经济结构的作用，我国于2012年1月1日正式推行“营改增”政策。新形势下“营改增”的实施，适应了经济发展乃至国家治理的需要，不仅仅是供给结构性改革的主要措施，还有助于补短板、降成本，更是突破财税改革的重要路径，有助于优化资源配置、促进社会分工，进而实现各项改革的全面深化。文章在这一形势背景下，试图探究“营改增”對煤炭企业的影响以及相关措施，试图借此为煤炭企业的进一步发展提供一定助益。

[关键词] “营改增”；煤炭企业；影响

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 001

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）23- 0004- 02

0 前 言

“营改增”是国家通过对现阶段市场经济形势的深入研究而做出的一项重要的税制变革。“营改增”推出的主要目的就是为了帮助各行各业减轻税负，提高其发展积极性，进而促进我国国民经济健康有序地发展。对于正处于转型升级关键时期的煤炭企业而言，“营改增”的推出无疑既是发展机遇，又是挑战。如何正视“营改增”给企业带来的影响，把握机遇、应对挑战是目前各个煤炭企业应当予以重点解决的问题。

1 “营改增”对煤炭企业的影响

对于煤炭企业而言，“营改增”所带来的影响主要体现在以下几个方面：首先，税负有所降低。煤炭企业由于涉及较广的营业范围，生产、加工、销售、运输、售后服务等整个环节的业务都被“营改增”所覆盖。由于企业规模较大，煤炭企业登记为增值税一般纳税人，那么当“营改增”实施后，在整体上企业的税务自然有所降低。其次，增大了税务筹划难度。虽然从理论角度而言，“营改增”使得纳税环节变得更加简单，然而基于国内复杂的税收环境以及煤炭企业经营涉及到颇多环节，只要其中一个环节出现问题，就可能导致煤炭企业无法进行增值税进项税抵扣，那么税务筹划难度就无形中增加了。最后，提升了会计核算难度。“营改增”实施以前，煤炭企业纳税项目相对较少，但是“营改增”实施以后，不仅会计科目增多了，同时会计核算方式也产生了相应变化，这无疑导致了会计核算难度的提升。

2 “营改增”带来影响的应对措施

2.1 抓住发展机遇

在现代经济的发展变革中，“营改增”的提出正是为了促进社会经济结构，契合着企业长远发展要求。因此对于煤炭企业而言，应基于发展角度对“营改增”进行深入的分析，充分抓住这一难得机遇，促进企业进一步发展。煤炭企业应当通过调整经营策略、调整成本结构、业务重组等手段，将企业成本支出尽可能被纳入“营改增”优惠政策范围。还可以将企业拆分为具备独立核算资格的若干子公司，进而通过对纳税主体的调整以及进项税额的增加来降低税负。同时，还可以调整发展思路，将部分业务进行分离，充分利用业务不同、税率不同这一差异来享受不同的优惠政策或享有不同的税率，最终实现税负的降低。

2.2 强化纳税筹划

强化纳税筹划力度主要可以从经营、筹资以及固定资产折扣等三个方面进行。首先，就针对于筹资而言，企业可以通过举债、列支利息、设备租赁等方式。在“营改增”实施以后，针对设备的租赁，可以通过分摊租金，减少企业的税负。对于煤炭企业而言通过租赁盈利的公司，可以将盈利进行有效的转移，并通过租赁，减少企业的纳税金额；其次，对于经营而言，主要是管理职工薪酬和劳务人员这两个方面；最后，固定资产的折旧具有一定的抵税作用，因此，在折旧的过程中，煤炭企业应该将折旧最大化。

2.3 利用优惠政策

在“营改增”的系列政策中，对行业税率、纳税人身份、优惠条件、申报操作、抵扣政策以及涉税核算等都给予了明确的规定和详细的说明。对于煤炭企业而言，认真学习，领会与理解这些规定与说明显得尤为重要，这也是煤炭企业更好地把握政策精神，充分利用好相关政策，通过灵活变通自我来使企业实现经济效益最大化的前提。因此煤炭企业可以在经济活动的合同签订、下游服务对象的认定、上游资源采购的选择、业务归并或分立等方面进行精心的筹划与安排，通过对税率优势的充分利用，最大程度增加进项抵扣额，或者通过对更多优惠份额的争取等途径来实现企业自身税负的降低。

2.4 提升人员素质

要想更好地应对“营改增”对煤炭企业带来的影响，煤炭企业还应当积极采取多项措施来努力提升企业财务人员的综合素质，使单位财务人员的综合素质能够更好地满足“营改增”形势需要。而如何提高财务人员的综合素质，离不开对在岗财务人员的教育与培训。首先，通过教育促使财务人员更新观念，提高认识，充分认识到“营改增”政策的实施对于企业而言是一个难得的发展机遇。对于企业发展的重要作用，只有财务人员形成了正确的思想认识，才能够从思想上、行动上积极支持各项应对工作。其次，通过培训促使财务人员对“营改增”相关政策制度产生一个全面的了解，进而为灵活运用税收制度来增加企业效益奠定一个良好的基础。还需要通过培训对财务人员加强财务专业知识、专业技能等方面的培训。煤炭企业财务部门可以通过开展各类学习交流活动或者专业知识技能培训活动，来不断提升财务人员的专业知识储备、专业技能水平。最后，煤炭企业财务人员应当与当地税务部门保持密切的联系，以便及时获取最近的税制政策相关信息，从而提前做好相应的应对工作，尽可能帮助企业减少不必要的损失。

3 结 语

综上所述，“营改增”政策的实施，是我国税制改革进程中极为重要的一项内容，它是通过降低企业税负来促进企业持续发展的重要手段。因此“营改增”给煤炭企业带来的影响不仅仅有挑战，同时也是煤炭企业实现进一步发展进步的难得机遇。煤炭企业应当积极应对“营改增”实施过程中给企业自身带来的种种不利影响，充分利用“营改增”的各项优惠政策，助力健康发展。

主要参考文献

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