对加强企业全面预算管理工作的几点思考

摘 要：切实增强对做好企业预算管理的重要性认识，从加快全面预算管理进度，优化预算核定机制；强化月度预算管理与控制，提高月度预算符合率进一步完善预算预警，精细预算管控，提升预算运行质量；构建企业财务绩效评价体系等方面入手，切实加强企业全面预算管理工作。

关键词：财务管理；全面预算管理；思考

当前，很多企业在全面预算管理方面还存在不少短板，特别是与一些先进企业对比还有不小的差距，主要包括认识存在误区，部分管理人员对全面预算管理的认识不清、不深、不全、不透；预算编制的科学性有待加强，制定预算目标往往简单地以历史数据或主观经验判断为主，缺乏科学的定量分析；业务部门参与度不够，极大削弱了业务预算的指导作用；全面预算管理基础比较薄弱，特别是人员素质亟待进一步提高；管理工具单一，管理手段落后，缺乏信息系统的有力支撑。因此，要按照价值引领、绩效导向、服务生产、优化经营、促进管理、支撑发展的总要求，以提高企业发展质量和效益为中心，创新预算管理模式，加强全面预算管理，实现全过程的价值链管理，全面推动企业财务管理水平实现新跨越，为促进企业发展提供坚实的财务管理保障。

一、切实增强对做好企业预算管理的重要性认识

加强全面预算管理是实现企业持续稳定发展的重要手段。全面预算管理是根据企业发展战略，通过量化的方式对企业未来经营活动及相关的财务活动进行规划、控制的管理过程，是可以将业务流、信息流、人力资源流与资金流整合于一体并进行优化配置的管理系统。通过全面预算管理，将企业战略目标与预算目标进行有效的结合，可以促进企业战略规划水平的提高；通过全面预算管理，做好预算标准化的建立工作，可以夯實企业管理基础，提高管理精细化水平；通过全面预算管理，为规范法人治理结构提供技术支持和保障，可以帮助企业处理好与所属子（分）公司之间的关系，完善企业内控体系；通过全面预算管理，将企业的资源进行有效整合，可以协调统一企业内部各部门、各单位服务于企业总体目标。

加强全面预算管理是推进企业管理提升的重要举措。如果企业预算导向出现了偏差，进而导致预算编制的科学性、预算执行的强制性和考核的严肃性始终没有得到应有的体现，这也是企业管理整体水平不高、经济效益不理想的重要原因。因此，企业要把开展全面预算管理列为管理提升的重要任务、重要手段，高度重视和积极推进全面预算管理工作，通过加强全面预算管理，把握好企业的发展节奏，调配好企业的资源要素，提高企业的规模效益，提升企业的经济运行质量，协调国家、企业、员工三者利益关系，确保企业持续健康发展。

加强全面预算管理是应对市场严峻挑战的内在要求。当前，随着国家推进供给侧结构性改革，企业必须要切实加强全面预算管理，真正做到在现代企业管理中要突出以财务管理为中心的企业管理、在财务管理中要突出以成本管理为中心的财务管理、在成本管理中要突出以资金管理为中心的成本管理，一切从资金的源头抓起，既要会干、更要会算、还要会收，从源头上控制好各项费用，把握住投入，争取更好的经营效益和最佳的投入产出，提高企业的管理水平、运行质效，确保企业在新的市场竞争中不落伍、不掉队。

二、加强企业全面预算管理的几点对策

（一）加快全面预算管理进度，优化预算核定机制

要采取“零基预算”为主的预算方法，夯实业务预算基础，建立和完善以突出价值引领、实现价值创造和提升经济效益运行质量为主的预算核定机制，精细预算编制，为提升预算管控质量奠定基础。预算编制要做实分类预算管理，坚持以收定支、量入为出，建立工作量、价值量相匹配、事前算赢的预算管理机制，推进生产、投资、财务三大计划深度融合和动态调整，使财务预算、考核与绩效、运行有机结合。

要根据企业下达的各项预算指标，与企业相关业务部门结合，确定企业预算平衡方案，组织编制中心财务预算报表。要结合全年预算目标与思路，按照全面预算管理要求和零基预算编制方法，与经营管理、人力资源（组织）、生产运行管理等有关业务部门对接业务预算工作量，测算各单位预算基数，形成预算平衡分解方案。要下达各单位预算指标，具体指标包括工作量指标、收入指标、利润（补贴）指标、主要成本费用指标、资金指标等。要配合经营管理部门完成经营目标责任书的签订工作，并指导安排企业基层单位进行内部预算分解，编制预算报表。要逐个收集各单位预算编制情况汇报，审查各单位预算报表，了解各单位生产经营安排情况、预算分解落实情况及重点预算事项的安排，汇总形成企业内部整体预算体系。

（二）强化月度预算管理与控制，提高月度预算符合率

要以预算信息系统为依托，强化基层单位月度预算符合率考核与管理，进一步提升月度预算质量。要按照先算后干的管理要求，实施对重点成本费用项目日预算控制，将预算系统与会计集中核算相结合，形成“以月保季、以季保年”的预算运行保障机制。要重点强化月度预算的平衡和分解，月度预算安排要遵循“自下而上、自上而下、上下结合”的原则，统筹平衡好企业要求和基层单位实际的关系，相关业务量基础要与生产、计划协同一致，统一预算口径，并按规定时间要求上报月度预算报表。

（三）进一步完善预算预警，精细预算管控，提升预算运行质量

要以降低预算风险为目的，进一步完善预算预警机制，实现预警信息化、标准化。每月月度结束后，要通过报表数据的提取和整理，及时形成预警结果，在预算信息系统中可直接查询预警结果，并实现企业上下级的互动。要定期分析预警结果，差异较大的要及时与企业基层单位进行沟通，共同分析差异原因，制定提升措施。要加快成本费用结算工作，对费用结算进度进行考核，确保费用及时入账，解决结算不及时造成预算运行进度严重滞后，年底费用集中入账的矛盾。

（四）构建企业财务绩效评价体系

要调研设计财务绩效评价体系。财务绩效评价体系的建立要对照行业对标、单位间对标、内部对标情况，考虑业务实际，真实评价财务质量。指标建立考虑从资产负债、资金管理、盈利能力、单位成本、劳动生产率、重点成本费用单耗、损耗率等方面，初步建立起适应中心实际的财务评价指标。要根据绩效指标体系对各单位财务运行质量进行分析评价，重点反映各单位成本费用、劳动生产率、盈利能力等方面的差异，为精细预算资金投向、发掘管理潜力、优化资金保障等工作奠定基础。

作者简介：

朱敏（1979—），女，四川荣县人，大学本科，经济师。