有关全面预算管理工作的思考

王强

摘要：全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。

关键词：计划；预算；管理

一、全面预算的内容和作用

全面预算本质上是经营管理的计划，是涵盖了企业经营管理的全部内容的一种计划，是需要企业全员参与的一种现代化管理机制。通过对企业战略规划进行一种正式的、量化的表述，在遵循企业战略目标的前提下概括企业的战略目标及达成目标的可行步骤，其作用主要体现在：

（一）全面预算能够细化公司战略规划和年度运营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度计划的监控执行。

（二）通过全面预算的编制，将有助于公司上级与下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对公司战略的理解。

（三）全面预算为公司全体员工设立了一定的行为准则，明确了工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及预算的要求。

（四）通过全面预算的编制，使公司领导层必须认真考虑完成经营目标及预算目标所需的途径及方法，并对可能出现的各种市场变化及政策问题做好准备。

综上所述，全面预算既是企业战略规划的具体化，又是生产经营活动的控制要素，更是企业控制的核心。随着目前国内外企业竞争的进一步升级，企业为了在更加复杂的市场环境中生存和发展，全面预算已经在集团公司的预算体系中占据了不可或缺的地位。

二、执行全面预算中存在的主要问题和矛盾

1.全面预算体系疏于形式，不能合理编制使用预算

企业经营管理过程中，二级单位更加关注报表数字，希望通过数字的实现来完成经营目标，更加关心成本指标是否超出总预算，这种预算管理模式仅仅是年初的一个数字计划，停留在“文字上、指标上、静态上”，预算而并不全面。

2.对全面预算体系缺乏理解

很多单位认为全面预算体系就是财务预算，把全面预算等同于我们年度或季度的短期财务计划，将预算工作交由财务部门独立编制，即使有生产相关部门参与到编制工作，其参与度也不够，并不足以达到各部门之间协同配合，预算的编制结果就难以站在俯视全局的角度。大多数预算管理人员都认为全面预算是企业控制成本费用的工具，认为只要控制好成本费用就可以完成企业的经营目标。采油厂作为二级单位来说，是一个成本中心，成本中心的预算管理往往都是只考虑了成本指标的完成，变成了有多少花多少，只要在成本控制指标内就万事大吉，指标外的东西统统抛之脑后，这样的预算方法是不符合企业价值最大化的发展目标的。

3.预算管理精细化和管控能力不够

预算工作归根结底是对生产经营的一种计划，既然是计划就难免有疏漏和诸多不确定性的存在，这些不确定性往往会导致企业的经营结果与计划相差甚远。我们目前的预算在年初下达指标时，一方面会进行一定的预留，待年终结算时进行“再分配”。另一方面已制定的预算指标又不会在全年中随着经营环境的变化及时调整

4.预算管理信息化程度偏低，参与度不高

中国石油目前财务系统自1996年使用自行开发的中油财务信息管理系统以来，从5.0升级到7.0版本，本质上是一套完整的会计信息系统，但是在基层的工作中使用的还是其最强大的账务处理功能，2010年上线运行的ERP系统的使用情况离实现企业的资源共享也相去甚远，基层的预算管理工作缺乏有效的信息技术保障。目前，我们主要使用的预算管理工具是EXCEL，相对于预算管理需要多部门参与其中，预算执行过程中不确定因素的出现还有必要进行调整的特点，EXCEL作为一种个人的桌面计算机办公软件，就显得效率低下，难以适应管理决策支持的需要，大大影响了预算的执行效果。

在另一个层次上，EXCEL这种个人办公软件的使用也很大程度上限制了各业务部门预算管理的参与度。每年年底在制定下年预算时，都是财务科对各个业务部门分散的数据进行汇总，各单位提供的EXCEL表中的数据是割裂的，汇总的效率很低，也使得业务部门都认为是财务科在编制预算，其参与预算管理的积极性也不高，其提供的数据不是缺乏依据就是准确性差。在数据到达财务时，财务人员由于对生产知识的欠缺，还会疏于审核，使预算管理工作陷于僵局。

三、科学的进行全面预算管理

1.树立全员参与意识

全员参与是指全部员工都要直接或者間接地参与到预算管理工作中去，让预算管理工作深入人心。把预算管理的责任细化到基层，使所有的部门和人员自主管理自己责任范围内的预算，及时发现预算偏差，主动分析其发生的原因，针对问题提出整改意见和解决措施并付诸实施，进一步发挥业务部门管控的主观能动性，形成以经济活动的主要参与者决定预算管理控制方向的思路，使预算的管控工作更加有效和全面。

2.提高预算的准确性、可靠性、可验证性

如果预算的目标是通过努力而难以实现的，就难以调动职工参与到生产经营中的积极性。对于采油厂这样的成本中心来说，产量指标是一个不容忽视的预算目标，是企业的核心目标，所有的生产经营活动都是为了产量指标的达成服务，针对这个指标，我们应当进一步提升其现实性。另外，真实，准确让预算指标更加具有说服力，我们应当通过更加可靠的渠道获取预算编制的基础。

3.实行动态的预算管理

由于生产经营过程中不确定性因素是真实存在的，企业在编制预算时所预计的业务量与实际发生时的业务量就存在着不容忽视的差异，这些差异的存在不利于准确的考核预算执行情况，有时还可能导致一些部门预算指标制定的过高而造成浪费。因此，在预算执行过程中，需要及时对预算水平进行调整，以便增加预算与执行结果的可比性。动态的预算管理正是这种情况下所需要的，在分析中期预算执行情况时，应当以实际完成的业务量预算数为参考来分析实际的执行情况，对预算指标偏高的部门，应及时调减其预算指标以避免浪费，对预算指标偏低的，其部门负责人通过向预算管理委员会解释超支原因和履行必要的审批手续方可予以增加预算。

4.借助专业化预算管理软件

专业预算管理软件可以为企业提供一个强大的预算管理协同工作平台，使各个业务部门在这个平台上共同参与企业的预算管理工作，提升预算管理效率的同时也为企业的经营管理决策工作提供了强有力的保障，通过预算管理软件可以更好的了解目前企业经营管理的运营现状，帮助企业保持良好的状态。通过预算管理信息化的实现为预算管理工作提速，从而推动整个企业生产经营工作水平的进一步提升。