浅析我国企业内部控制制度的缺陷与对策

文/鲁青兰，西藏中兴商贸集团有限责任公司

近年来，经济发展速度日益加快，会计内部控制制度的作用也更加突出，因此，作为企业管理者，应当对会计内部控制制度给予足够的重视，并不断加强会计内部控制。同时，不断提高会计人员素质和信息质量，使会计内部控制更为完善，促进企业可持续发展。鉴于此，本文探讨企业内部控制制度的缺陷与完善对策具有十分重要的意义。

1 企业会计内部控制制度的相关概述

1.1 企业会计内部控制制度的内涵

企业实施会计内部控制制度的主要目的就是为了贯彻其生产经营的理念，实现其预期的经营成果，保证其会计信息的真实性和准确性，而建立起来的一种控制企业各种活动的措施。完善的内部控制制度可以有效的提高企业的管理水平、提高企业的会计信息质量，从而提高企业的经济效益。然而随着我国市场环境的变化，企业的组织机构越来越复杂，企业的内部控制制度也越来越不完善，从而引发了一系列的弊端，如影响着企业的会计信息，影响着企业外部的审计质量，从而制约着企业的发展。

1.2 会计内部控制制度不完善的危害

内部控制制度的不完善，引发着内部会计信息质量低，虽然我国的企业每个月都会纰漏会计信息，但是所纰漏的会计信息质量却有待确定。尤其是一些中小企业为了少缴纳税、提高其融资能力，经常会做出一些虚假的会计信息，掩饰企业经营中的风险，来达到自己的利益，如虚构交易、资产的转换以及资产的虚增等，不但影响着企业的发展，还影响着我国市场经济的发展。

1.3 完善的会计内部控制制度的作用

完善的会计内部控制制度是市场经济发展的必然需求，是市场经济改革的重要保证，其对于企业的发展有着非常重要的作用。首先建立完善的内部控制制度可以有效的促进企业产业结构的调整，转变企业落后的经营体制和管理体制。其次完善的内部控制制度可以保证企业的经营活动的合理化、保证企业股东和债权人的利益，保证企业的资金安全。同时完善的内部控制制度可以有效的促进内部管理控制体系的完善，有效的落实会计人员相应的权利，提高会计人员执法的积极性和严格性，从而可以有效的保证企业会计信息的准确性、真实性和完整性。

2 企业会计内部控制制度存在的问题

目前很多企业的会计内部控制制度都存在着很多问题，如管理人员对企业会计内部控制制度的重视程度不足、内部会计信息质量低、会计人员素质低、以及对内部控制制度执行力度明显不足等，严重的影响着企业的发展。

2.1 重视程度不足

所谓的重视程度不足主要是指企业内部对会计控制制度的重视程度明显不足。目前我国很多企业的管理人员对其表示不重视，有很多企业都没有建设会计内部控制制度，还有很多企业虽然建设了会计内部控制制度，但是却没有对其进行落实，使得内部会计控制制度形同虚设。同时还有很多企业在建设内部控制制度时，缺乏系统性和全面性，使得内部控制制度存在着严重的片面性，无法发挥其控制的效果。

2.2 企业会计信息存在着失真的现象

众所周知，会计信息是企业内部控制的主要依据，企业必须要保证会计信息的准确性和完整性，才能促进企业的发展。然而目前很多企业都存在着信息障碍，会计人员不能及时的接收会计信息，企业各个部门也没有对相关信息进行有效的沟通，从而使得会计信息的不完整性。并且有个别部门受不了利益的诱惑，而做出的一些不道德的行为，向会计人员提供失真的会计数据，从而使得会计核算偏差，会计信息严重失真的现象，从而影响着企业领导人员对一些重大事件的决策。不但影响着企业的正常运营，还给企业带来了极大的风险，从而阻碍着企业的发展。

2.3 会计人员素质低下

随着我国企业的发展，企业规模不断壮大，对会计人员的要求越来越高，一些企业的会计人员也逐渐的暴露出素质低下的现象。尤其是在一些中小企业中，很多企业为了节约会计成本，而聘用了兼职的财务人员代理记账，或者让非财务专业的人员做会计工作，这些人员在道德素养和专业技能方面明显不足，使得企业的会计信息不但乱，而且还没有质量。并且还有很多财务人员为了一己私利，而做出的虚假账本，使得企业会计信息严重的失真，影响着企业的发展。

2.4 企业执行会计内部控制制度的力度明显不足

新时代对会计内部控制制度的要求，不但要求在设计上完善，还需要在执行方面完善，然而很多企业的执行力度明显不足。虽然很多企业都相继建设了内部控制制度，但是因为没有建立相应的监督制度，使得内部控制制度没有得到有效的落实。很多企业内部控制制度在处理问题方面都无法做到客观和公证，对于一些不良行为也无法做到有效的处罚，使得内部控制制度形同虚设，根本就没有起到有效的保障效果。

3 完善企业内部控制制度的有效方法

根据上文的分析，笔者认为企业的管理人员应该加强对会计内部控制制度重要性的认识、建立完善的会计信息系统、提高财务人员的素质以及建立完善的企业内部监督制度，提高企业的会计内部控制制度的执行能力。

3.1 加强对会计内部控制制度的认识

在完善企业内部控制制度过程中，首先要加强管理人员对内部控制制度的认识。众所周知，企业管理人员的态度决定着内部控制制度的建设、完善和执行效果，因此必须要提高企业管理人员的认识。企业可以对管理人员就内部控制制度方面的相关知识对其进行培训，让管理人员充分意识到自己的职责所在，从而实施完善的内部控制度，保证内部控制制度的执行。

3.2 建立完善的会计信息系统

在完善企业会计内部控制制度过程中，要建立完善的会计信息系统，保证企业会计信息的准确性、真实性和完整性。完善的会计信息系统可以加强企业各个部门之间的联系，使会计信息实现共享，这样各个部门都可以查看到企业真实的会计信息，从而来控制各个部门的运行。并且完善的会计信息系统可以促进会计审计人员对企业会计信息的核对和分析，有效的降低了内部控制风险，保证了内部控制工作的有效进行。

3.3 加强对会计人员的培训

企业在完善内部控制制度过程中，必须要加强对会计人员的培训，提高会计人员的专业素质和道德素养。可以采用培训班、会计以及研讨班的方式，来定期就会计相关的知识，如会计理论、市场经济理论等对会计人员进行培训，以此来提高会计人员的业务水平。并且还可以选出财务部门的模范事迹，对其进行大力的宣传，让其事迹可以影响到其他财务人员的职业道德，从而保证企业财务信息的质量，保证企业的可持续发展。

3.4 提升会计内部控制制度的执行力度

鉴于上文提到的内部控制制度执行力度明显不足的现象，首先企业可以通过建设完善的绩效考核体系的方法，来提高企业的会计内部控制制度的执行力度。可以建立会计内部控制的问责制度，以绩效的方式，来考核会计内部控制制度的执行性情，对于表现优秀的部门可以给予相应的奖励，对于执行效果差的部分要给予相应的处罚，从而提高管理人员对内部控制制度重要性的认识。其次可以建立内部监督制度，以此来加强企业的内部监督，由专门的监督人员对企业的一些日常的会计信息、业务以及内部审计进行监督，提高企业的内部控制制度的执行力度。同时还可以加强企业外部监督的力度，来保证企业会计信息的真实性和准确性，可以发挥政府和社会监督机构的作用，让企业的会计信息由政府和社会监督机构来进行审核，以此来保证企业财务报表数据的真实性，避免信息失真的现象发生，使企业内部控制制度发挥到实效。

4 结束语

综上所述，企业的会计内部控制制度在企业的发展过程中有着非常重要的作用，其不但能够提高企业的管理水平，还能够提高企业的经济效益，同时还是企业会计职能的补充。有效完善我国的企业会计内部控制制度不仅是我国现代化企业发展的需要，也是我国市场经济的选择，因此企业必须要实施和落实完善的内部控制制度，才能保证企业的可持续发展。

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