财务风险管控视角的民办高校内部控制框架体系构建分析

◎吴金珠

财务风险管控视角的民办高校内部控制框架体系构建分析

◎吴金珠

本文通过对财务风险管控视角的民办高校内部控制框架体系构建进行分析，以期民办高校可以得到更好的发展。

财务风险管控是确保相关组织可以获取更高经济效益的前提基础，只有在经营管理中可以严谨审视风险程度。因此，为了使当今民办高校可以得到更加稳定的发展，分析内部控制框架体系构建在财务风险管控视角下的现实情况显得尤为重要。

建立健全内部控制结构与内部控制环境

第一，明确民办高校的产权。通过界定产权所有权，从而做出正确的资产收益分配、资产评价机制以及日常内控制度等财务风险管控事宜；第二，借助先进的企业管理理念，促使高校内部控制更加完善，并在执行落实、监督审查以及分析决策层面均处于独立状态，并通过相互制约使内控机制更科学；第三，提高内控人员职业道德与专业素养。内控人员应具备良好的审计知识、财务知识以及管理知识，并具备职业道德避免出现徇私舞弊等违法乱纪行为，从而为营建内控环境奠定人才基础。

落实明晰高校产权策略

民办高校在日常财务风险管理工作中应做好资产评价、投资审核、产权界定以及收益分配等内部控制工作，促使民办高校在明晰的产权策略下，可以更好的实现资产运作的科学性、可行性以及安全性，而明晰高校产权策略可以吸引更多与高校有关的群体进行决策，从而提高内部控制框架体系构建的科学性以及民主性，为完善财务风险管控体制提供丰富经验与可行意见。

合理规划预算制度提高民办高校预算编制与管理能力

内部控制是当今民办高校独立预算单位的基础工作，而预算编制应符合民办高校发展战略与目标，预算编制流程应采用绩效预算、零基预算等编制方法结合客观情况科学开展，而作为贯彻落实在整个预算编制活动中的预算管理制度，则应在传统定向预算制度基础上，转变为整体绩效考核动态预算制度，使得预算在滚动式的制度下更富实效性。与此同时，应做好预算编制与管理相关技术人员的培训工作，使得制定出来的方略可得到有效的执行，并在专业型预算编制管理人才的支持下，达到提高财务风险管理能力的目的。

规范内部控制中的风险预警以及防范机制

为了使财务风险管控能力，高校具体构建情况可从以下几个方面进行分析：一是校领导应具备较强的风险意识。积极的思想意识是指导人们开展实践活动的重要条件，因此作为高校灵魂人物的校领导，应具备风险内控意识，并具有灵敏的思维触觉，从而将注意力可以集中在财务风险管控领域，依据学校运行现实情况，为制定财务风险预警以及防范机制营造积极环境；二是高校应做好事中控制。高校财务作为动态运行系统，不能单纯依靠事前预测、事后总结做好风险控制工作，主要应从财务运行过程为着力点，通过事中控制，缩小风险可能出现的范围，并及时解决可能引起财务风险的相关问题，使得民办高校内部控制更加高效；三是加大财务管控力度。民办学校若想得到有效发展，并避免出现盲目扩建、肆意借贷等忽视学校发展客观能力的行为，在科学高效的内控防范机制下，使得民办高校可约束自身行为，从而规避财务风险；四是通过建立科学高效的风险监控体系、融资管理制度以及经济责任体制，促使民办高校可通过健全的机制及时把控财务风险现象，使得财务在出现状况初期便可通过系统生成预警，从而为民办高校财务决策调整提供依据，促使控制融资风险以及检测财务风险行为更加高效。

落实预算管理控制活动

构建科学高效的内部控制框架体系需要放眼全局，对高校内部控未来做好长远规划，而规划内容则应通过控制活动予以落实。为了使控制活动更加高效，高校应注重短期目标与长远规划的统一化与高效衔接，从而通过实现短期预算管理控制活动，达到实现科学规划战略的目的。落实预算管理控制活动需要高校内部各个部门进行有效配合，在校领导的支持与引导下，使得各个部门处于和谐沟通、有效联动以及完成编制体制状态中，使得预算活动公平公正。创新型内部控制框架体系的构建应注重预算编制，并广泛听取来自各方的建议，通过认真取证、合理控制以及积极调研等活动，在考虑学校发展客观现况的基础上，合理整合各方资源，提高预算执行力，从而达到落实高效预算管理控制活动的目的。

提高民办高校内部控制监督与监管

对于民办高校落实监督与监管应从两方面着手，即外部监督与内部监督。其中，采用外部监督的有基于财务报表与外部审计的民办高校主管部门，而内部控制主要依靠内部审计来落实。我国作为党领导的社会主义国家，应从实践出发在国家的领导与干预下提高内部控制能力，而且民办高校也应通过分析自身发展情况，并集合外部审计结构的先进管控经验，提高内部控制体制监督能力。内部审计部分作为民办高校内设职能部门，应做好监督民办高校内部控制体系的建设工作，并落实对内部控制有效性的评价，且具有加强财务监督的积极意义。为了使民办高校内部控制体系更加系统化、规范化、科学化以及制度化，应在内部审计的管控下落实资金流、物流以及信息流的监管，使得财务风险管控机制更加高效。完善内部控制框架构成的核心在于打破传统禁锢性思维模式，应在加强内部审计监管力度的同时拓展业务范围，在原有查账管理基础上，向风险审计方面发展，并依据学校发展情况设立相应的制度与处罚规范，从而构建完善、科学以及规范的内部控制体系，使得在健全的制度体系下，人们可以认清自己的权力与义务，确保履行审计工作的人员均可秉公办事。

综上所述，内部控制对当今民办高校良性发展尤为重要，因此应在校领导的支持下，不断建立健全财务风险管控制度，并通过提高专业人才综合素质，为学校内部控制奠定基础，从而推动民办高校的良性发展。

（作者单位：厦门软件职业技术学院）