有色矿山企业内部控制管理机制构建

程弢

摘要：内部控制是现代企业管理的一个重要内容，对企业的经营风险防范、财务数据可信度以及管理效益和效率都有很大关系，因此企业必须建立健全内部控制管理体制、落实内部控制措施等。文章分析了当前有色金属矿山企业在内控管理中存在的问题，对当前有色矿山企业内部控制管理现状进行有效改善。

关键词：矿山企业；内部控制；风险管理

一、引言

有色金属矿山企业内部控制的执行情况和报告披露备受重视，相关统计数据显示，2015年，有色金属矿采选业21家上市公司披露了内部控制评价报告，总体披露比例为87.50%；全国上市公司内部控制评价报告披露比例则为94.58%。可见有色金属矿业内控及信息披露对该行业发展的重要性，在《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》及《公司法》等指引下建立健全内部控制，不只是上市公司管理方法和信息披露的必要程序，也是每家矿山企业做好风险防范、提高信息质量的内在要求。

二、有色矿山企业当前内部控制管理中存在的问题

（一）内部控制地位和管理意识有待提升

有色矿山企业管理模式老化，对内部控制在企业管理中的地位认识不到位，集权管理思想阻碍内控文化的培养，即使按照公司法的要求建立治理机构，但三权分立的治理架构未能有效搭建，组织机构设置上内审部门及财务监督形同虚设，忽视内部控制环境因素在风险管理和防范上的基调作用。此外，管理层对内控的重视度不高，企业风险管理和内控文化薄弱，导致即使有制度但执行力也难以达到有效发挥风险防范和效率提高的目的，在日常生产管理、成本管理、质量管理、设备管理、工程项目管理及安全生产管理等任务上，未能建立完整有效的内部控制框架，导致内控环境薄弱，整体隐性风险较高，事故发生的概率上升。

（二）内部控制风险评估和防范有待健全

有色矿山企业虽然不像煤矿企业安全生产隐患高，但其在凿岩、爆破、产装、运输等各个阶段风险高低和专业难度不同，一旦疏忽，其风险弥补成本将可能导致企业陷入财务困境和经营危机。从安全生产管理上看，有色矿山企业在内部控制评估和防范水平上还有待健全，尤其是矿山企业重视计划的管理诉求要求对企业风险也必须提前做好评估和防范，在风险评估阶段，矿山企业对风险评估内容和指标分析不全面，除了数量指标、消耗指标及质量指标，对主要技术指标和经济指标缺乏有效分析和合理利用，因此在风险预警机制的建立上也未有针对性的建立应对策略，对风险应对计划有时过于粗略，也导致风险控制能力下降。

（三）内部控制沟通渠道和效率有待改善

有色矿山企业作业工艺复杂、流水线长、风险薄弱点多，内控信息传递渠道的畅通和效率对企业防控风险和改善经营管理具有重要作用。但受限于企业管理流程的复杂性及配套管理信息系统的更新速度慢，导致有色矿山企业内控效果信息不能及时得以传递，阻碍生产经营过程中管理问题和解决方法传递的及时性，使得企业生产经营效率和有效性降低，有些问题成为长期症结，根除更加不易。此外，信息分布存在严重不对称，经营管理层对整体运营信息了如指掌，但内部员工对整体战略目标和部门计划一无所知，还有部门与部门间的分化严重，缺乏定期沟通和交流，例如财务部门和内部审计、风险管理部门缺乏有效合作，未能有效发挥财务监督在风险管理上的积极作用。

（四）内部控制监督效果和反馈有待落实

内部控制监督和反馈关系到企业管理漏洞和失误的改进，财务监督和内部审计既是矿山企业控制活动的一部分，也是对内部控制的再控制，但企业在此类控制活动上的疏忽大大降低了内部控制目标实现的可能性。在财务核算上，有色矿山企业原始凭证失真、会计信息可靠性降低，定期资金、资产的清查盘点执行不到位，缺乏监督人员，对大型堆放存货计量方式不科学，缺乏专业指导，导致资产数据可信度下降；同时，企业建立内部审计部门，但内审部门人员专业性和独立性难以达到风险防范的要求，对内部审计程序的执行流于形式，难以有效发现企业的舞弊造假等，甚至在企业高层管理的压力下默认和忽视企业不当的会计处理和核算，易于造成对外界财务信息使用者的误导，也让企业陷入违法违规的漩涡中。

三、有色矿山企业内部控制管理机制构建对策

（一）根据指引提升内控管理意识

在我国内部控制基本框架和内控指引下，有色矿山企业应该按照相关指引建立健全内部控制管理的基本制度，树立良好内控防风险的管理意识，自上而下、上下齐心共同完善和落实内部控制基本框架在企业内部的搭建和推行。作为管理层应该首先承担内控机制建立的责任，改善落后的管理思维，学会权力下放和分散，结合管理层级和管理跨度改善管理机构的设置和权责分配；积极宣传内控重要性，推进内控文化培养和氛围养成，强化制度至上、以人为本的内控管理思想，将具体内控职责落实到个人，并树立制度权威，对违反制度规定的个人和部门应该按章惩治，作为管理者更要以身作则、落实监督，树立良好榜样，形成全企业同执行齐防范的内部控制氛围。

（二）建立健全风险预警体系

有色矿山企业风险评估对其安全生产和质量管理具有重要意义，企业应该建立健全风险预警体系来提高风险应对主动性。首先，提高风险评估的全面性，有色矿山企业应该在各部门和人员的专业配合下，识别风险管理薄弱点和风险高发领域，结合矿山企业生产经营形成的各项专业指标，如损失贫化率、粉尘合格率、主要产品质量指标、采矿功效等来分析各个工艺阶段的风险点；其次，结合风险评估结果详细分析风险发生的可能性及风险后果的严重程度，将具体风险列入内部控制管理的目標体系中，提高对各项风险的识别度；最后，结合分析结果建立风险预警方案，针对有色矿山企业高发风险点设立专门风险资金储备，增加检验频率，指定专门风险管理机构和人员，并加强对员工专业能力的提升，树立风险意识，提高对突发风险事件的应对速度。

（三）搭建信息化内控沟通平台

有色矿山企业流程复杂，建立信息化的内部控制沟通平台对其内控的实施更有保障意义，企业应该根据生产经营特点建立适合本企业的内部信息交流平台，凭借专业信息系统开发公司或内部专业信息技术部门提高自身系统的适用性；同时，建立日常沟通制度，将正常业务信息沟通正规化，并对沟通结果及时进行反馈，严惩信息拖延人员；此外，强化人员对信息系统和信息沟通重要性的认识，上级人员及时下达管理信息，业务人员积极上传业务信息，降低信息不对称，树立全局控制、全员参与的观念和氛围；最后，促进部门沟通和合作，尤其是强化财务监督作用，财务信息能够全面反映资金流、信息流和业务过程，因此提高财务人员的专业素质，并明确财务监督具有全局性的重要作用，并从内部审计和预算控制等方面提高财务信息的真实性和指导作用。

（四）适时监督完善奖惩考评机制

内部控制监督体制应该不断拓展，形成内部约束、持续监督的有效监控体系。一方面，积极发挥内部审计对财务信息的监督作用，聘任筛选职业道德和专业水平较高的审计人员，健全内部审计机制建设，规范内部审计执行程序，严格按照审计准则来对财务信息进行客观公正的内部审计，保证企业及时发现重大错报或舞弊风险；另一方面，企业也应该拓宽监督范围，不断拓展对日常经营业务建立定期的全面性的监督，还应该结合考评分析结果，落实奖惩制度，保证企业监督有效性。

四、结语

矿产资源的开采、挖掘等属于风险高发行业，有色矿山企业在我国法律和内部控制的基本框架下建立完善的内部控制管理机制，是现代企业管理的重要活动，也是企业提高风险防范能力、改善资产管理水平、确保财务信息真实可靠的必然要求，对企业的战略发展能力和风险应对能力都具有重要意义。因此，企业必须认识内控制度的重要性，改善当前内部控制制度建设中存在的问题，不断规范企业管理，促进健康发展。

参考文献：

[1]张芳云.当前有色金属企业内部控制存在的问题及优化策略分析[J].中国经贸，2016（14）.

[2]蒋玲.矿山企业内部控制建设[J].财会学习，2016（14）.

[3]安红卫.企业内部控制的关键点和优化措施的研究[J].全国商情，2015（22）.

（作者单位：铜陵有色股份天马山黄金矿业有限公司）