论铁路建设项目内部审计的质量控制

（北京铁路局审计处，北京 100860）

论铁路建设项目内部审计的质量控制

周亚娟

（北京铁路局审计处，北京 100860）

随着我国铁路技术的快速发展，铁路的内部审计管理工作引起了国家领导的高度重视。铁路建设是一项复杂和系统化建设，必须制定出一套完善的铁路建设监督审计工作，在保证铁路建设的质量安全下尽量减少不必要的开支，严格把握资金流向。但我国铁路内部审计内容现况仍有很多问题，本文主要针对于铁路内部审计存在的问题和如何把握监控质量进行论述。

铁路；审计；质量

一、我国铁路内部审计存在的问题分析

1、我国铁路内部审计机关部门的监督力度不够因素

我国铁路内部审计机关部门缺少对审计单位的监督能力，在审计被审计单位监督的过程中，对被审计单位的工作内容缺乏判断能力和处理能力，缺乏惩罚处理力度。由于铁路审计机关工作的监督执行力不够，被审计单位出现诸多账目的混淆，导致国家铁路的审计职能受到严重威胁，同时铁路审计内部机关监管不严，铁路施工单位很容易在建设铁路的过程中偷工减料、赶工、检测不合格导致质量不过关等。另一方面，审计机关的监督管理范围不够全面也是导致审计质量问题出现的原因之一。由于铁路单位审计人员的缺少，审计工作又要受到时间的约束限制，而且被审计的铁路建设单位数量又多，所以导致有很多铁路建设单位在建设期内几年审计一次，影响国家经济的全面发展。

2、铁路建设的审计工作人员缺乏执行力和综合素养能力因素

在国家的铁路建设审计工作项目中，经常会出现由于铁路审计人员的执行力度不够而影响审计工作项目的进行。在审计的过程中，由于受到铁路被审计单位的势力加压、人情攻势等手段，造成铁路内部审计人员的工作很难充分发挥出职能的权利。在经济利益面前，有的铁路审计工作人员缺乏对法律法规的重视度，导致审计工作的执行很难有效的进行下去。铁路审计人员的综合素养能力不够、缺乏复合型的审计人才同样影响审计工作项目的进行。

3、我国铁路建设的审计机关的权威性力度不够因素

国家铁路审计机关的管理工作中出现职能失守问题，根据数据调查显示，我国中央铁路审计部门和下级诸多审计部门对被审计对象的财政流向并不明确。如:对铁路建设工程的质量审计的把关、对铁路建设的资金控制把关等。有的铁路建设单位被审计对象中出现审计单位检查一次以后就再未被审计过的现象，没有提高对铁路审计工作项目的重视度，从而使我国铁路建设审计管理职能的权威性受到严重破坏。

4、我国铁路内部审计管理制度并不完善因素

虽然我国铁路审计管理工作有明确的规定，但对铁路建设内部审计管理的相关法律法规并没有统一设立规章制度。铁路内部的审计具有独立的经济监督管理作用，由于我国缺乏对铁路审计工作的重视度，对铁路建设的被审计单位违规操作和违法行为没有实施严厉的惩罚制度，导致铁路建设的被审计单位的账目流向混淆等现象。如有的施工企业做两本账目，一个是建设企业实际的流向账目，另一份是应对铁路审计监察的虚假账目。国家应严打虚假账目的存在，如有发现立即严惩不贷。正是因为我国对铁路建设内部审计监管制度的不完善，部分审计人员的综合素养能力较差，导致铁路内部审计的经济独立监督作用不能充分体现。铁路的建设关系到国家经济的发展，关乎人们的生命安全，所以明确铁路建设内部审计管理问题所在，不断完善铁路内部审计管理工作势在必行。

5、我国铁路建设的内部审计管理信息化落后因素

随着互联网络计算机的应用，我国铁路审计的工作事项也通过利用网络信息的通便性，将数据进行审核，这样大大提高了网络计算机信息化铁路审计工作的高效率的优越性。但我国的网络化铁路建设审计管理工作并不完善，我国的铁路信息化审计工作一般在会计做完账目后进行审核，达不到信息数据共享化，通过会计的整合数据并修改再到审计部门，这样一来很容易造成数据篡改。我国的审计系统管理平台并不完善，应在平台导航窗口中设立审计计划部门、审计分析部门、审计审核部门、审计质量监督部门、审计存档管理部门,铁路审计管理工作内容有待全面系统化提高。

二、完善我国铁路建设内部内容的审计质量与服务意识

1、提高铁路建设内部审计在经济建设中的监督和服务理念

铁路审计管理工作可以说是独立的经济监督管理岗位，更是为国家可持续发展经济做服务。加强铁路建设内部审计总预算与基层预算审计的核实性与监督性。通过加强铁路审计总预算与对基层审计预算的调控，可以把资金运用到关键的经济建设中，减少不必要的资金流失，影响国家的经济效益。同时整体协调了铁路审计工作的协调能力与凝聚力，有利于国家经济建设长久持续稳定发展。铁路审计管理的职能就是起到监督作用的，监督的宗旨是为了更好的服务。所以，明确铁路审计监督管理与服务两者关系的相辅相成性，只有明确两者之间的关系，严格监督铁路建设被审计单位的资金流向，认真服务于铁路单位内部的管理工作，才是铁路建设审计管理与服务宗旨的最终体现，国家铁路建设的内部审计工作才能更好的有效实施。

2、强化铁路内部审计控制

铁路内部的审计是关乎铁路建设质量的重要组成部分，在我国铁路审计工作项目查询的过程中存在账目不清晰、资金流向不明确等问题，但很多铁路内部审计工作人员在发现企业存在资金不合理不明确现象的同时，缺乏对高层审计管理人员提出意见的岗位职能，同时铁路建设企业高层管理人员也缺乏监督作用。在铁路内部的审计管理工作中，难免有领导存在弄虚作假的现象，没有用严格的法律意识来约束自己的行为，造成铁路审计管理工作不能正常开展，所以只有加强铁路内部审计管理工作者的政治意识、职业道德意识，才能树立审计机关公正严明、依法办事的社会形象。铁路内部审计管理领导只有做好审计纪律建设管理，以审计工作大局为出发点，同时加强铁路审计管理工作的质量建设、法律法规等，监督并促使基层审计管理人员加强岗位职责意识和法律意识，才能更好地把铁路建设内部审计管理工作制度完善起来。铁路审计管理应实施相互制约的措施和相关法律法规，进行铁路内部审计一体化机制。只有坚持把铁路内部建设审计中存在的问题揭露出来，与国家铁路审计规范管理相结合、与国家经济发展制度结合起来，才能不断地将铁路内部审计管理工作完善起来。根据合理科学化将铁路建设内部审计管理工作制度体系完善起来，这样才能更好地避免铁路内部审计管理工作的风险存在，才能更好地促进铁路审计制度建设，提升审计效能，实现审计价值。

3、提高铁路内部审计管理的创新意识

我国的铁路建设审计管理理念及模式仍然走传统路线，无法确保审计的时效性。国家铁路审计管理机构应在保证合理合法审计的同时，将审计管理的方法手段、管理模式、思想观念进行改革与创新，这样才能顺应当代社会经济发展的趋势。利用现代信息化管理手段加强对铁路内部审计管理，培养铁路内部审计专业技术创新人才，有利于国家铁路建设审计项目的发展与开拓。只有提高铁路内部审计管理工作的效率，加强培养铁路内部审计的专业人才，提高铁路审计人员的岗位职能，提高审计职权的权威性，科学合理地进行铁路内部审计管理工作，才能保质保量地将铁路内部审计管理工作进行到底。最后，结合以服务为宗旨的理念进行铁路内部审计创新管理，将建设资金合理地运用到社会中去，避免因资金流向不明，造成国家经济受损等现象。利用创新的铁路审计管理模式，创建国家具有权威的铁路审计管理制度，使铁路的建设质量得到保证，使国家的铁路建设经济健康快速地发展起来。

4、加强我国铁路内部审计网络信息化管理

加强铁路网络信息化建设实现我国高效率的审计管理，利用网络信息化传播速度快、数据准确、不限地理区域等方便特点，完善网络信息化铁路审计建设，将铁路审计信息化建设系统化、全面化、细致化，建设统一的铁路内部审计平台窗口，铁路内部审计管理工作将发挥潜在的作用。铁路内部审计的经济与质量的监督将得到有效的保障。在财务整理统计数据后，审计部门有权查询资金、数据等流向，做到票账货相符。提高对铁路审计信息化系统平台管理人员的资质，铁路内部审计系统管理人员不仅要防止病毒木马的侵害与篡改，更要定期进行系统平台的更新，使铁路的内部审计系统平台更加稳定，操作更加便捷，同时铁路内部审计系统管理人员应具备计算机编程等专业性技能，这样更有利于铁路审计网络信息化管理建设的安全性和可靠性。

5、树立正确的铁路内部审计管理理念

要在铁路质量建设设计工作树立正确良好的理念和价值观，就需要先对铁路的审计工作全体人员建立端正的思想态度，加强铁路审计管理领导高层对下级的监督力度，保持对基层铁路审计工作人员负责的态度，坚持实施并贯彻铁路内部审计体制的完善。铁路审计基层人员要不断提出问题并在领导的带领下解决问题，为铁路内部审计建设做出更大的效益。在审计项目工作实施前，做好审计项目方案的计划和编程，设计方案在经过专业人员调查后，方可制定合理科学的审计方案。在审计项目的工作中，要对审计的工作人员进行培训，在要求专业技术的基础上重点提高审计工作人员的正确审计思想和严格掌握法律法规。审计项目实施后，要调查审计现场进行现场查证。铁路内部审计的全过程都需要在审计不同部门人员的相互协同作用下才能有效地将铁路审计工作做得更好更优。铁路内部审计工作人员是否能上下一心团结协作，不仅仅在于铁路审计人员的专业水准，更主要的是树立铁路审计工作人员的正确思想和价值观。正确的审计思想观念可以更好地体现铁路审计管理领导的高度，同时保证了铁路内部的审计工作质量。铁路审计的工作实质是为了铁路建设单位效益长久发展，更为推动国家经济发展建设做出更大的贡献。

三、结论

铁路内部审计工作是一项系统性工程管理工作，需要在审计工作的全体人员的共同配合努力下才能完成，只有全体审计工作人员依照铁路内部审计管理工作制度去约束自己、不断规划审计基层工作内容，才能更好更快地发展铁路建设质量。

[1]陈先丹:内部审计外部化关键[J]．财会月刊报,2016(7)．

[2]时现:现代企业内部审计存在的问题[J]．审计月报,2016(3)．

[3]王妍玲:内部审计外部化的有关问题和相应对策[J]．审计月报, 2016(11)．

（责任编辑：杨 青）