企业财务内控管理体系构建分析

关帅

（沈阳机床股份有限公司，沈阳110000）

企业财务内控管理体系构建分析

关帅

（沈阳机床股份有限公司，沈阳110000）

市场经济环境下企业竞争愈发激烈，企业想要长远发展，就应该强化企业管理提高企业市场竞争力。企业管理工作中财务管理是主要的构成部分，财务管理质量对企业经营运行有着决定性的影响，为此，企业应建立健全相关制度；优化财务业务流程；加强风险管理工作；强化预算核算管理；建立财务监管机制；提高财务人员专业素养。

财务内控；管理体系；构建措施

现代社会经济快速发展，企业面临着激烈的市场竞争。想要打破这一局面，企业必须提高自身综合竞争实力，进而赢得生存与发展空间。企业管理者可以从内控工作入手，构建完善的财务内控管理体系，提高企业财务管理水平。

一、企业内控体系构建分析

（一）完善的组织结构

内控体系建立后相关工作都会交给工作人员，这就需要将工作内容划分到个人，因此内控体系构建过程中要完善组织结构，明确企业组织结构中各组织的职责，明确岗位要求，有效划分内控执行与监督职责，保证内控工作质量。企业在构建内控体系时，应充分考虑自身规模、运营情况、员工数量及市场需求等因素，建立合理的组织结构提高其适应性。

（二）较高的专业素养

企业内控体系的建立需要具有专业技能的高素质人才支持，确保全面落实内控工作。可以从以下几方面入手提高其专业素质：首先确保企业财务领导者具有一定财务知识，支持内控工作的开展；其次财务部门作为内控主体部门，其人员必须全面掌握内控体系知识，提高财务人员专业水平；最后相关部门员工掌握一定财务知识，方便协助内控工作的开展。所有员工了解内控工作，才有可能全面落实与执行内控体系。

二、企业内控现状及问题分析

（一）财务内控理论不健全

相比于西方企业，我国企业内部控制起步较晚，内部控制理论研究不够深入，大多数企业借鉴西方发达国家企业内控管理方法构建自身内控体系，使得内控体系不能很好地为企业服务；加上部分企业管理体制不同，侧重点不同，不够重视财务内控管理工作，造成内控管理工作难度增加，部分项目甚至无法落实。

（二）缺乏完善内控制度

新经济环境下，我国市场体制逐渐完善，行业竞争加剧，企业面临着巨大市场压力，只有通过建立完善内控制度才能彻底发挥其作用，实现企业长远发展。实际中也有企业没有内控制度，或是内控制度仅针对某一方面，加之财务制度不完善，造成内控无标准可依循。

（三）财务控制人才不足

现代企业财务内部管理工作出现新的变化，传统的财务管理方式已经不能满足新的要求，需要引入新的管理手段与理念，这些都需要培训足够数量的财务人员，但实际中企业财务部门很少设置内控岗位，内控人员都是兼任，很容易造成财务内控管理不规范、无法及时处理问题，影响内控质量与水平。

（四）缺乏相应监督机制

财务内控的目的就是为了反映与监督企业财务工作，保证财务管理工作的有效性。内控制度不健全是造成财务管理问题的主要原因之一。企业内控管理中，部分管理者专业素养不够，没有认识到内控的重要性，浪费与损失企业资产。加上监督管理机制不完善，有些内控人员碍于领导权威，并没有全面行使监督义务，造成内控监督无法落实，无法发挥财务监督的作用。

三、构建完善的内控管理体系

（一）建立健全相关制度

建立内控制度主要包括以下内容：一是组建内控管理层，将内控部门独立出来，行使独立的职能，企业领导层主要掌握风险管理的总体计划与管理方向；二是进一步明确操作风险管理准则，在考虑各种可能风险的前提下制定详细管理计划，这样面对突发情况时就可以及时采取应对措施；三是构建以审计为主的监管制度，整个企业都要重视内部控制，财务管理则侧重于企业内部审计，企业内审制度有助于监管企业高管、资金走向及劳资问题。企业要制定内部审计人员与内部审计制度，方便开展审计工作。

（二）优化财务业务流程

企业财务内控工作的主要内容就是构建完善的财务业务流程。完善的业务流程可以有效应对各类风险。我国企业财务流程框架中普遍有工作重复、组织无序等问题，这些问题会引起一些风险问题。企业要在原有基础上不断调整与优化，包括以下内容：一是财务集中处理制度，通过集中处理财务工程可以优化工作流程，通过构建财务处理后台将其与业务工作有效分离开；二是分离财务工作与行政工作，保持工作的相对独立，保证内部控制的独立性，避免其他工作干扰财务内部审计工作，确保内部控制的准确性；三是明确财务管理操作流程，财务管理流程必须保证严谨与明晰，尤其评估与审查风险时，严格遵守管理流程与责任制度。

（三）加强风险管理工作

内部控制工作的另一项内容就是风险管理，通过风险管理可以提高内控质量，主要有以下几点：一是风险评估工作，财务风险评估工作内容较多，其主要有部门职责、员工职责及考核指标；二是全面风险管理要点，指的是全面监督，贯穿事前、事中及事后，其中最为关键的就是事后监督，可以发现业务操作中反映出的问题；三是会计检查工作，会计检查工作内容主要分成两部分，定期内部审计与日常财务检查。全面落实会计检查工作，可以预防及发现其中存在的问题，大幅度提高会计检查与监督质量。

（四）强化预算核算管理

第一，预算管理过程中，企业首先安排相应部门预算编制，严格控制预算执行的情况。接着预算控制时主要目标是经营管理，得到授权的部门可以及时修正预算执行情况，这样预算可以更加满足企业发展情况；最后相关部门架构预算执行情况及时反馈出来，确保预算的科学合理，确保资产与账面数值相符合，保证企业资产安全。进一步细化部门预算编制，保证预算执行效果。强化单位收支预算编制完整性的审核工作，提高预算到位率。对结余结转整合，进一步规范收支分类科目使用与预算调整工作。对公用经费合理确定定额，对支出预算经济分类，主要做好三公经费的预算工作，强化预决算对比审核，进一步完善预算编制方法。第二，核算管理内容。通过完善财务核算实现完善财务内控管理体系的目的，企业财务核算时，为了保证核算不出现纰漏，要详细规定财务收入与支出审批程序，明确规定会计处理的审批权力、范围及审批人，一旦出现问题可以及时采取纠正措施。

（五）建立财务监管机制

考虑到企业实际情况，强化财务监管，可以从三方面入手：一是成立专门的监管部门，比如财务小组或财务执行委员会，主要负责财务预算编制、执行及协调等方面的工作，当预算编制或执行中出现问题，可以及时分析及处理。二是定期或不定期审查预算执行情况，并将其纳入到单位内部审计工作范围中。内部审计工作人员客观公正的评价预算责任部门与人员的工作完成情况，详细记录预算执行情况，并将完成情况及时反映给预算小组或执行委员会，预算小组或执行委员会召开会议讨论预算执行情况，并给出详细的解决措施。三是将社会监督力量引入其中，向社会公开单位预算管理的有关事项，通过社会力量监督提高单位预算管理水平。企业财务管理中财务目标起着引导作用，一旦缺乏财务管理目标，整个财务管理工作将漫无目的。企业财务管理目标的明确从三方面入手：总体、分部及具体目标。总体目标就是通过有效资金的合理使用，实现企业的效益最大化；分部目标则是企业日常管理工作中将核算与监督管理工作落实到各环节中；具体目标则是通过合理筹资，合理配置企业有效资源，最大程度提高资源有效利用率。

（六）提高财务人员专业素养

提高企业财务人员专业素养，可以从以下几方面展开：一是提高财务人员及内控人员对内控管理的重视程度，提高工作人员知识储备，夯实财务内控管理的基础；二是对企业财务内控管理积极宣传，强化培训，让相关人员明白内控的重要性，通过培训提高专业素养，对财务内控管理有着更全面的认识，积极承担自身责任；三是定期培训与考核内控管理人员，结合财务人员自身水平，开展针对性的职业教育，提高财务人员综合素质，适应财务内控需求。制定详细的惩处制度，激发工作人员工作积极性，提高工作效率。

总而言之，企业经营过程中有效的内部控制可以推动健康发展，让所有员工参与其中。完善的内控体系促进财务管理水平的提高，进而提高企业在市场中的竞争力，打开市场、维持发展，促进小企业做大、做强。最终在激烈市场竞争中打开局面，实现企业可持续发展。

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［责任编辑：庞 林］

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1005-913X（2017）07-0088-02

2017-04-11

关 帅(1984-)，女，辽宁开原人，会计师，研究方向：财务会计。