内部控制视角下的高校财务管理优化研究

崔玉良

（哈尔滨商业大学，哈尔滨150028）

内部控制视角下的高校财务管理优化研究

崔玉良

（哈尔滨商业大学，哈尔滨150028）

新的《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》的实施对高校财务管理和内部控制工作提出更为精细化的要求，财务管理工作的好坏直接关系到高等院校的良性运行和可持续发展。通过对当前高校财务管理和内部控制中存在的突出问题进行深入分析，找出制约高校财务管理发展的主要影响因素，并针对不足提出强化高校财务管理内部控制风险防控意识；完善高校财务管理内部控制制度等对策，进一步加强高校内部控制管理，促进高校财务管理可持续发展。

高校；财务管理；内部控制；优化策略

一、引言

财务管理是高校综合管理工作的重要方面，财务管理工作的好坏直接关系到高等院校的良性运行和可持续发展。当前高等院校受自身因素和环境因素的影响，财务管理存在内部控制制度不健全，手段和形式单一，防控风险点监管缺失等问题，这在一定程度上影响了财务管理的质量和效率。为促进高等院校财务管理水平提升，我们从提高对财务管理内部控制重要性入手，健全财务管理内控制度，完善高校财务管理内部控制监督机制等方面加强对财务管理的研究，以期对高等学校财务管理和内部控制的完善起到一定的促进作用。

二、高校财务管理存在的不足

（一）内部控制意识薄弱

高校内部控制健全与否，对高校的良性运行和可持续发展起着重要的作用。目前，很多高校从上层领导至普通职工对于内部控制的重要性都没有一个清晰的认识，对其认识仅停留在文件或者制度上，认为内部控制仅仅是高校财务部门的事情，缺乏从全局的角度审视内部控制的重要性。对于内部控制究竟由高校哪个部门牵头来做，目前仍没有一个明确的方向，这样就无法高屋建瓴地去开展内部控制工作，无法协同各部门紧密配合，从而使得内部控制的实施和评价效果都不尽人意，影响了内部控制作用的发挥。

专门的高校财务人员，对于内部控制的理解，也主要源自于上级部门的定期检查，而不能自发地从内部主动认识其内涵与重要性，导致高校财务部门内部控制形式化，影响了高校财务管理水平的提升。

（二）内部控制制度不完善

高校应结合本学校自身实际情况，对涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位建立制衡机制，以防微杜渐、堵塞漏洞，保护学校资产的安全、完整为目的。目前，很多高校财务管理内部控制制度尚不完善，对经济和业务活动的决策、执行、监督等不相容的环节及对涉及经济和业务活动的不相容岗位，并没有制定明确的内控制度，即使是制定了相关内控制度，在依职定岗、分岗定权、权责明确等方面的内容尚不完整。很多制度只为应付主管部门检查或为应付年终考核而制定，脱离本学校实际情况的内部控制制度，在实际应用中就仅仅是书面上的制度而已，无法正真付诸于实际行动。

（三）内部控制体系不健全

即使有些高校制定了内部控制制度，但是由于内部控制体系不健全，缺乏联动机制，使内控制度的执行没有真正落实到实处，也使得高校财务管理质量不高。部分高校对财务管理的监控点主要放在生均拨款的财政补助收入和教育事业收入上，对于学校其他收入的监管缺乏力度，导致“小金库”现象时有发生；部分高校没有建立重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排和大额度资金使用等重大经济事项的科学论证和决策机制，导致高校在一些重大事项的决策上出现问题，造成腐败现象的出现；还有部分高校在一些权力集中的重点领域和关键岗位没有建立完善的内部控制体系，不能够分事行权、分岗设权、分级授权和关键岗位轮岗，造成关键岗位防控风险点无具体的约束机制，出现内控漏洞，影响高校财务管理水平，甚至产生利益输送，出现违法乱纪行为。

（四）内部控制缺乏强有力的监督机制

虽然当前高校拥有审计监察部门定期会对财务管理内部控制的执行进行内部审计，但由于缺乏强有力的监督措施，对于一些职能部门不执行或执行不到位的行为无法有效、科学地展开问责，导致工作仍停留在表面。高校的财务信息公开制度尚处于起步阶段，财务管理工作除上级主管部门的专项检查和审计部门的审计检查外，工作缺少外界其他部门和社会人士的监督，缺乏对内部控制执行不利的监督制约机制，最终影响高校财务管理工作和内部控制工作的顺利开展。

三、优化高校财务管理内控体系的对策建议

（一）强化高校财务管理内部控制风险防控意识

高校应该从全局出发，结合高校财务管理实际情况，强化财务管理内部控制风险防控意识。高校从学校领导班子成员到中层干部再到普通教职员工，都要具有内部控制危机意识，要把内部控制风险意识入脑入心，每个人都是内部控制环节中的重要成员，只有全员参与内部控制，才能为高校财务管理创造一个良好的运行环境，只有具备了这样的环境，财务管理内部控制工作才能发挥出最大的效用。高校财务部门应加大内部控制相关制度的宣传力度，按照内部控制文件要求和实施方案，建立全校各部门参与的内控实施机制，统筹协调财务管理内部控制的实施与推进，高校财务部门负责结合部门管理、职责分工、业务范围、风险防控，具体落实和执行内控活动、优化业务流程、建设内控制度、查找评估风险、检验内控有效性。只有从整体上加强对内部控制的组织领导和协调，才能保证高校财务管理内部控制正常有效运行。

（二）完善高校财务管理内部控制制度

完善的内部控制制度是高校财务管理有效运行的必要保障。无规矩不成方圆，让制度先行。财务管理内部控制制度设计，就是为了保证高校各项业务活动的有效进行，确保资产的完整、安全，从事前、事中、事后各个环节堵塞漏洞，防患于未然。高校应根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》等财务管理文件，完善学校财务管理内控制度及业务流程，明确校内各层级、各部门负责人的经济职责，特别是经济业务相关性和资金流动性较强的几个职能部门，如：财务处、资产处、科研处、基建处、后勤处、审计处等。

高校还应该根据新的经济形势和国家政策要求，以及学校实际情况，及时对不符合实际的制度进行修订不断修改和完善，出台具体的制度实施细则和业务流程。在经费支出方面，建立严格的收支审批制度、重大项目集体决策制度、项目跟踪审计制度，对经费支出审批原则、支出内容和归口管理部门、审批权限和责任都进行全面规定；在“不相容岗位”实行严格分离制度，明确岗位职责权限，形成相互制衡机制，建立健全岗位责任制和岗位轮换制度，做到一人一岗；建立“三重一大”制度，重大经济业务、重大事项等均通过校长办公会等程序集体决策。

（三）健全高校财务管理内部控制体系

高校财务管理内控体系要涵盖到学校经济和业务活动的决策、执行、监督等各个环节。健全高校财务管理内部控制体系主要包括以下几点：第一，强化预算约束、完善资金绩效考核，实现财务管理内部控制全覆盖。高校应严格按照预算有计划地使用资金，对大额资金实行绩效考评办法，提高资金使用效益。第二，做到不相容岗位相互分离、授权审批、归口管理、预算管理、财产保护、会计处理等控制有效，在健全财务管理内部控制体系的同时，梳理制度主要管控的风险点，形成风险防控流程图，做到对风险防控一目了然。第三，对于每一项经济活动，要形成“部门与资金双轨并行”的联动机制，实现部门间分工明确又要互相配合，互相沟通又互相牵制；同时，资金贯穿在经济业务始终，从预算开始，在审批、支出、会计处理等各个环节进行控制，在学校的各项经济活动中，都要体现这种“双轨并行”的联动机制。

（四）加强高校财务管理内部控制的监督检查

完善的监督和评价机制对高校财务管理内部控制的执行效果具有重要的作用。因此，高校应结合本学校业务特点，在各个风险防控点设置控制措施，完善业务流程，在相互沟通协调下，又相互制衡。第一，高校应建立财务信息公开制度，将部门预算、决算、校内预算、经费使用情况等形成完整的报告，放置在专门的门户网站上，供信息相关者查阅。第二，加大高校审计处和纪检部门的内审工作。审计纪检部门应实事求是定期对高校财务管理进行审查，监督检查财务管理内部控制是否落到实处，并形成问责机制，加大问责力度。

实现对高校财务内控体系的优化是实现高校财务管理科学性、保证高校财务安全的重要措施。从当前高校财务管理内部控制的现状出发，从内部控制防控意识淡薄、内部控制制度不完善、内部控制监督机制不健全等四个方面分析了高校财务管理内部控制存在的问题，并针对上述问题提出了合理的对策，对于不断优化与完善高校财务管理内部控制，提升高校财务管理水平，实现高等教育事业健康快速发展，具有积极的意义。

[1]李卫萍.从优化财会内部控制谈如何加强事业单位财务精细化管理[J].财经界：学术版，2015(17):223+228.

[2] 林斐斐.高校财务管理与内部控制思考[J].合作经济与科技，2016(9):167-168.

[3] 王伟利.高校财务管理中的内部控制分析 [J].时代金融，2016(26):220-221.

[4] 刘赫男，陈 芳.高校财务内部控制精细化管理的途径[J].经济师，2016(9):119-120.

[5]汪笑云.高校财务内控工作存在的问题与对策[J].现代经济信息，2016(15):206.

[6] 常 青，沈友娣.高校内部控制规范的实施障碍与改进对策[J].苏州大学学报：哲学社会科学版，2016(6):122-128.

[7]胡 静.内部控制视角下的高校财务管理优化措施探讨[J].时代金融，2017(3):235-236.

[8] 刘枥铠.试析高校财务内控体系的构建与完善途径[J].企业导报，2016(3):68-69.

[9]王卫星，程 莹.我国高校内部控制的现状及建议——基于江苏高校的调查研究[J].常州大学学报：社会科学版，2016(2):34-40.

[10]刘德路.新时期高校内部控制评价体系构建的思考[J].商业经济，2016(10):163-165.

［责任编辑：王 旸］

F275

A

1005-913X（2017）07-0066-02

2017-05-07

崔玉良(1965-)，男，哈尔滨人，高级会计师，研究方向：高校财务管理。