上市公司的会计问题研究

赵翠

[摘 要] 随着我国金融市场的不断发展，企业获得了更多上市融资的机会。然而，随着上市公司数量的增多，上市公司在会计信息披露和会计监管两方面存在着诸多问题。因此，上市公司应该一方面完善会计信息披露制度，提高会计信息披露效率以及确保披露信息的真实可靠；另一方面，完善相关法律法规，创新会计监管办法以及明确会计监督的目标。进而有效推动上市公司的经济增长和可持续发展。

[关键词] 上市公司；会计信息披露；会计监管

[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）12-0125-03

一、我国上市公司会计工作的现状

（一）上市公司会计信息披露类型复杂、流程严格

目前，我国上市公司的信息披露，一般分为三种，一是强制披露；二是自愿披露；三是中介机构披露。强制披露是上市公司按照法律法规要求强制进行的信息披露。自愿披露是指上市公司自己想要进行的披露，比如在网上宣传炒作、通报上市公司重要项目与事件、召开新闻发布会等。中介机构披露是指会计师事务所、行业专家、新闻媒体等信息中介进行的信息披露。我国上市公司目前的信息披露步骤，分为首次披露、上市公告和上市后的信息披露。

1.首次披露。要制定招股说明书，做出发行人招股以及参与执行的中介机构的承诺和声明。招股说明书一般包括风险因素、上市公司基本情况、关联交易；上市公司财务会计报表、上市公司的成长能力和未来展望、上市公司的股票定价和股息分配方案、上市公司对投资者提供的服务等。

2.上市公告。上市公司完成首次披露后，向投资者发布的上市公司股票流通报告。上市公告书披露内容包括公司声明、概览、序言、上市公司概况、股票发行价格、股本结构、上市公司组织结构人员配置、关联交易、财务会计报告等。

3.上市公司上市后的信息披露。分为定期报告和临时报告。定期报告是上市公司在规定期限内编制和公布的报告，能反应公司的资金状况与运营情况。定期报告按照时间又分为年度报告和中期报告。年度报告是上市公司每年度编制并公布的财务会计报告，主要包括了上市公司简介、资本负债表、股价情况、股东大会、董事会报告、监事会报告、财务情况报告等。中期报告是一段时期内的财务会计报告，有半年报和季报两种，主要包括上市公司简介、资本负债表、股价情况、股东大会、董事会报告、监事会报告、财务情况报告、股东持股情况、经营和展望等。此外，上市公司还会披露分部报告。分部报告是指以上市公司的子公司的财务会计报告，分为绝对报告与限制性报告。主要是在会计报表中披露，报表附注中披露和附表披露。有时候，由于一些特殊或突发事件，上市公司也会进行临时信息披露，这种临时披露包括重大事件报告和上市公司并购报告等。

（二）上市公司会计监管特征明显、模式鲜明

目前我国上市公司的会计监管具有五大特征，分别是合法性、合理性、综合性、及时性和双重性。

1.上市公司会计监管的合法性。要求上市公司的会计监管必须要在法律规定的范围内执行，根据上市公司披露的信息所进行的决策和制定的方案都要遵循法律原则，不得违背法律的要求。

2上市公司会计监管的合理性。要求上市公司的一切会计监督工作的执行都要适合社会主义市场经济客观发展的需要，确保上市公司的会计监督合乎道理，不违背经济发展客观规律。

3.上市公司会计监管的综合性。要求上市公司的会计监管工作必须要综合考量上市公司的每一个环节，贯穿始终，从资本市场融资到项目开发投入，从股价发行到资本扩张，从国家政策扶持到银行利率变化，都要进行全方位的监督和规划。

4.上市公司会计监管的及时性。要求上市公司在开展会计监管的过程中，每一位上市公司的员工都要参与进来，一旦发现上市公司在某一环节或某一工作中存在财务管理错误、隐患和风险，员工应及时上报，发挥员工的主人翁责任感和监管权力，督促上市公司会计或直属领导，立即采取措施进行整改，把财务会计风险对上市公司造成负面影响和经济损失降到最小。

5.上市公司会计监管的双重性。要求上市公司的会计人员既要参与上市公司的经营管理，为公司创造经济效益，又要对上市公司的财务管理工作和会计信息披露工作实施会计监管职能，开展会计监管工作，要求上市公司的会计既是参与者又是监管者，同时满足双重要求，行使会计的综合职能与作用。此外，上市公司的会计还要通过政府监管、行业自律和独立监督三种模式，开展全面有效的会计监管工作。

二、我国上市公司会计工作存在的问题

我国上市公司会计职能众多，存在的问题也很多，但亟待解决的问题主要有两个，其一是上市公司会计信息披露存在的问题，其二是上市公司会计监管存在的问题。

（一）上市公司会计信息披露存在的问题

1.上市公司缺乏科学有效的会计信息披露制度。很多上市公司并不重视会计信息披露的工作，认为这只过是一种做给外人看的形式，因此也不会制定科学有效的会计信息披露制度。有的上市公司上市的动机不纯，并不是希望通过筹资融资来推动公司的发展，只是想要“圈钱”，获取最大的利益。因此，这样的上市公司就算制定了会计信息披露制度，也缺乏执行力，很难得到有效的执行，自然造成会计信息披露出现问题。

2.上市公司会计信息披露滞后现象严重。股票市场的形势瞬息万变，对于广大投资者来说，能够及时得到上市公司披露的最新会计信息，才能进行科学有效的预判和决策，保证投资的理性和正确性，规避投资的风险。然而，很多上市公司为了粉饰自己的财务报表，不希望公司的一些负面消息在当期被披露，影响公司股价的下滑，就故意推迟会计信息的披露，给广大投资者带来很大的投资风险。

3.上市公司会计信息披露造假现象严重。有的企业在上市之前，为了能够取得上市的资格，对会计信息進行造假。有的企业在上市之后，为了不泄露公司一些负面的信息，而对会计信息进行造假。还有的上市公司不以推动企业发展为目的，只是追求个人的最大收益，对会计信息弄虚作假，欺骗广大投资者购买股票，达到自己“圈钱”的目的。这些行为都是违法的行为，不仅给广大投资者造成了损失，也让广大投资者失去了对我国金融市场的信任，严重阻碍了我国金融市场的发展。endprint

（二）上市公司会计监管存在的问题

1.上市公司会计监管缺乏法律支持。由于我国相关法律法规的不完善，导致上市公司会计监管缺乏足够的法律依据和法律支持。我国社会属于法治社会，社会主义市场经济需要法律来保护和制约，法律法规的健全是保证社会主义市场经济正常发展的基础。失去了这个基础，就失去了对我国上市公司的监管力度，上市公司的内部控制和会计监管也失去了统一的标准和遵循的原则，造成上市公司会计监管的职能无法发挥，会计监管的作用无法实现，自然让上市公司不重视会计监管，让会计监管的工作失去公司的支持，很难开展。

2.上市公司会计监管办法落后，很难有效发挥作用。上市公司会计监管办法落后的原因是多方面的，有的是因为市场经济的发展与会计管理制度的完善不同步，很多公司还在使用多年前的会计监管办法。有的是因为上市公司主观对会计监管的职能与作用不重视，不去主动研究和推出有效的新型会计监管办法。这些原因都导致上市公司会计监管办法落后，很难满足金融市场发展和上市公司经济发展的双重需要，无法发挥上市公司会计监管的有效作用。

3.上市公司会计监管的目标不明确。由于很多上市公司对会计监管职能和作用并不重视，在实行会计监管之前都缺乏明确的目标，导致会计监管工作缺乏方向性，很难发挥作用。有的上市公司虽然制定了明确的监管目标，也制定了严格的审计制度，但是由于上市公司的会计人员个人水平有限，综合素质较差，缺乏有效的执行力，很难达到目标的要求。

三、上市公司会计问题的解决对策

（一）上市公司会计信息披露问题的解决对策

1.完善上市公司会计信息披露制度，健全相关法律法规。我国现行的法律法规还是十几年前制定的法律法规，早就不再适用于当前的市场经济体制。因此，有必要加快相关法律法规的建立与健全，适应社会主义市场经济体制的发展。另外，上市公司要以法律为依托，完善上市公司会计信息披露制度。确保上市公司在开展会计信息披露工作时，会计人員能够有一个明确的遵循，能够指导会计人员更好地完成会计信息披露工作，确保投资者的知情权，保护投资者的合法权益。

2.提高上市公司会计信息披露的效率，确保会计信息的时效性。上市公司所披露的会计信息意义重大，不仅能够显示上市公司的最新情况，也能帮助投资人进行投资决策，还能让社会对上市公司的行为起到监督作用。因此，上市公司必须要保证披露出来的会计信息的时效性，要提高会计信息披露的效率，确保投资人得到信息是当期最及时的信息，具有宝贵的参考性和时效性，帮助投资人避免投资的风险，获得经济效益。同时，也能让上市公司在社会大众的监督下，健康发展，杜绝上市公司内部出现违法犯罪行为。

3.确保上市公司会计披露信息的真实可靠，严厉打击弄虚作假的违法犯罪行为。要加强对上市公司会计人员的法律教育和职业道德教育，建立科学规范的会计信息披露制度，把会计人员的信息披露工作与公司的绩效考核挂钩，把责任落实到个人，一旦发现问题，立即展开问责，查找问题源头，及时规避风险。同时，还要加强对弄虚作假行为的打击力度，相关执法部门要重拳出击，决不姑息，加大惩处力度，起到法律的震慑作用，杜绝违法犯罪行为的发生。

（二）上市公司会计监管问题的解决对策

1.完善相关法律法规，加强对会计监管的有力支持。上市公司的会计监管属于公司的内部监管，依然是以法律为准绳进行的监管。而我国相关法律法规并不健全，与经济的快速发展无法同步，存在很多缺陷和空白，给上市公司内部监管带来了一定的困难，让上市公司的会计监管缺乏必要的规范和遵循，很多监管的内容和要求都没有明确具体的规定，在执行上也很难发挥作用。因此，首先要做的就是完善相关法律法规，要紧跟对社会主义市场经济体制的步伐，找到一个能够让二者平衡的点，满足金融体系和企业发展的需要，给上市公司的会计监管提供有力的法律支持。

2.创新上市公司会计监管办法，提高政府监管力度。我国上市公司目前所使用的监管办法或者是落后于时代发展的，或者是存在明显漏洞和缺陷的，都很难发挥上市公司会计的监管职能和监管作用。因此，一方面，必须要求上市公司创新会计监管办法，要与时俱进，努力钻研，认真学习，不断实践，在严格遵守我国现行法律法规的前提下，以科学发展的眼光，结合上市公司的实际情况，开创出一套适合上市公司的，有实际效果的科学监管办法，并严格落实，加以运用。要保证上市公司会计监管的职能和作用得以充分发挥，通过科学严格监管和审计，切实发现问题，解决问题，规避上市公司的风险和隐患，维护上市公司的合法权益和经济利益。另一方面，上市公司还要加强外部监管。外部监管属于政府监管，要求政府部门提高对上市司公司的监管力度和审计力度，要采取长效的定期检查和审计，督促上市公司做好内部监管，对上市公司进行定期的法律教育和政策宣讲，确保上市公司能够顺利开展经济工作，减少违法犯罪行为的发生，保护广大投资者的权益和利益。

3.明确上市公司会计监督的目标，强化上市公司会计监督的执行力。上市公司必须提高思想认识，明确上市公司会计工作的职能，清楚上市公司会计监督的作用，制定切实可行的会计监督目标。要把会计监督目标进行量化、责任化、具体化、细节化和流程化。上市公司所制定的会计监督目标不仅要满足上市公司的需要，还要满足广大投资者的需要，满足社会大众对上市公司履行应尽的社会责任和社会义务的需要。只有这样的目标才能给与上市公司会计监督明确的指导，保证会计监督的执行力和正确性。

四、结论

目前，我国上市公司会计信息披露内容缺乏全面性、真实性、可靠性，欺骗了广大投资者，给投资者带来投资和决策的风险，有很多遗漏和缺失。上市公司内部控制制度不健全，会计信息披露缺乏时效性，我国相关的法律法规不健全，上市公司会计审计水平有限，审计报告质量不高，这些都是造成上市公司会计问题的主要原因。上市公司必须重视这些问题，从源头查起，以法律为依据，以制度为准绳，集思广益，采取一系列有效的手段和措施，解决上市公司的会计问题，有效推动上市公司的经济增长与可持续发展。

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[责任编辑：高萌]endprint