会计信息环境下企业内部控制调查与分析

薛强

摘 要： 本文以会计信息环境下的企业内部控制作为主要研究课题，以A公司为例，通过对其内部控制实施中存在的问题进行分析总结，而后提出加强A公司信息环境下内部控制的有效对策，完善会计信息环境下的内部控制总体框架，以期为其他企业提供一定的参考。

关键词： 会计信息环境；信息化；内部控制

一、引言

当前，现代信息技术已逐渐普及，随之而来的便是社会的变革，这对于会计工作来说既是机遇也是挑战。一直以来，我国财政部都在努力完善会计内部控制制度，为企业加强会计内部控制，推进市场经济秩序的有效运行有着很重要的作用，但是，于此同时，我国对于会计信息环境下企业内部控制的研究还较少，面临诸多不足。而本文则在此基础上，以A公司为例，对会计信息环境下A公司内部控制存在的问题及对策进行详细的研究探讨。

二、会计信息环境下企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不完善

首先，A公司的高层管理人员对于会计信息环境下的内部控制缺乏明确的认知，觉得只有风险管理部门才需要重视会计信息环境下的内部控制工作。公司未对会计信息环境下的内部控制进行全面的宣传，使得公司仅有29%的员工非常熟悉或熟悉会计信息环境下的内部控制，而71%的员工只是停留在较了解或者不太了解的程度上，如下图所示。在这种情况下，员工很难执行好公司的内部控制工作，阻碍了公司的有效运作。

其次，A公司责权分配存在问题。自成立开始，A公司就发布了各种文件，其中包含有公司制度、工作规范以及业务处理程序等，这些文件的颁发让员工对于自身的权利和责任有了较为明确的了解。但是，自A公司实施信息化开始，各种各样的问题便随之出现，由于信息技术的使用，公司的权利和责任逐渐模糊，造成管理风险不断提升，当不同的部门共同处理同一项业务活动时，便经常处于混乱状态。

（二）风险评估与控制不足

首先，A公司未建立合理的风险评估体系。虽然A公司引进了大量的先进生产设备和技术，并不断扩展市场以此来降低系统风险，但是，A公司却未构建会计信息环境下的风险评估体系，无法对风险做出有效识别和应对。

其次，A公司未建立有效的信息系统风险应急机制，在这种情况下，只要信息系统出现问题或者是面临瘫痪，公司将会遭受极大的损失。不仅会失去全部的信息数据，同时，业务处理方式都会倒退回纸质时代。没有了信息系统，对于采购人员来说，则无法获取所需要的物料信息，如此便不能進行采购；对于销售人员来说，便无法构建销售订单，这样会使得库房人员难以及时的获知订单；而对于会计人员来说，则无法快速高效的获取业务处理所需信息等，从而给公司运行带来诸多不便。

（三）信息利用与沟通存在障碍

当前，A公司虽然安排了特定人员来进行信息的收集，但是通过信息系统来进行数据处理及提炼的工作却无人问津，决策者在面对杂乱无章的信息时不知道怎样去整理和归纳，如此便增加了了解关键信息所需的时间，有时还会出现遗漏关键信息的情况，不但阻碍了决策者拟定决策，同时还会因信息的遗漏而出现决策失误的情况，最终导致公司面临损失。

（四）内部控制监控力度薄弱

A公司不重视内部审计，使得内部审计的开展缺乏强劲的支撑，导致A公司内部控制监控制度存在很大的问题；另外，A公司的基础也没有打好，在信息化建设的初始阶段便忽视了不相容职务的分离，经常出现与出纳和会计为同一人相类似的情况，这种情形使得个别员工出现非分之想，其可能会为了达到既定的利益而忽视内部控制的约束，从而阻碍内部控制制度的有效实施。

三、会计信息环境下加强企业内部控制的对策建议

（一）改善内部控制环境

首先，提高内部控制重视力度，主要包含有以下两条：第一，抓住重点，经理阶层的高层管理人员在公司文化建设中有着不可或缺的作用，因此，需先对高层管理人员的管理理念进行转变，让高层管理人员了解会计信息环境下内部控制的重要性。第二，以公司内部网站、内部报刊以及员工手册等渠道为基础，全面开展宣传工作，让全体员工都能够对会计信息环境下的内部控制有一个充分的了解和认识，从而推动内部控制的顺利执行。

其次，优化公司责权分配。A公司需明确各个人员的权利与责任，将信息系统贯彻到整个内部控制的过程之中。第一，合理优化职能岗位。在信息系统建设的初始阶段就需要明确各个人员的权责，对于操作权限不同的员工需给予不同的用户名和密码。第二，以信息系统自动登记功能为基础，对操作软件的人员信息做出详细的记录，如姓名、时间以及内容等，使人员的岗位责权更为明晰。基于这种限制性的内部控制方法，可以有效推动企业工作的顺利运行，保证信息系统的安全，提高信息的真实性和可靠性。

（二）强化风险评估和控制

A公司需组建一个专门的风险管理团队，并设计一个科学的风险评估体系，由此来对公司面临的风险进行识别、评估和分析，为企业管理层制定应对措施提供借鉴和参考。首先，A公司需让各个部门都重视风险管理工作，共同参与其中。其次，加强风险鉴定。科学的风险评估体系能够为公司预估出可能出现的风险，并分析风险出现的原因，如此一来，A公司便能够及时制定策略来防范风险的发生，减少风险管理成本。

除此之外，A公司还需重视信息系统的数据备份，养成及时进行数据备份的习惯，以此来防范信息系统风险。因公司的数据库系统包含了公司的全部数据信息，若及时进行数据备份，那么，在面对不可抗力以及人为因素等所引发的数据消失情况时，便能够快速恢复信息系统中的数据，确保企业正常运行。

（三）加强信息利用与沟通

A公司应派遣特定人员，让其基于信息系统来进行信息的收集与处理，摒弃曾经的人工提炼方法。并基于信息沟通系统将收集和处理后的数据及时的发送给企业相关人员，提高沟通的效率，有效应用工作人员所整理出的数据和结果，为其决策提供借鉴和参考，从而提高整个企业的运行效率，保证内部控制的顺利运作。endprint

另外，A公司在信息与沟通方面，需加强信息技术的利用，应将企业财务数据视作为重点，利用信息系统对其进行全面的分析，这主要是由于財务数据代表着企业的运营情况，具备很高的实用性。同时，A公司还可以制定一些如内部控制制度、奖惩机制等的规章制度，让员工阅读和了解，基于所制定的规章制度，来让员工了解自己的具体职责，负责好自己的工作范围。

（四）优化公司监督管理机制

对于监督管理问题，A公司需提高对内部审计的重视度，不断健全监控制度。具体可以从以下几个方面着手：首先，需以公司企业信息化现状作为基础，对公司的审计准则进行补充和完善，通过设立独立的内部审计部门，来提高审计的专业性。在此过程中，和技术相关的问题也能够和信息部门之间开展合作和交流，通过对内部控制效果进行评价和分析，从而提升会计信息环境下内部控制的实施效率。

其次，A公司能够构建独立的评估程序，让公司全体员工都可以对内部控制的效果进行评估，让其主动探究内部控制存在的问题，并提出具体的解决方案。如此一来，将会很大程度的提升内部控制的运行效果。

最后，完善激励约束机制。通过公司人力资源部来对内部审计部门所得出的审查结果进行分析，由此来对员工的工作情况进行评估，以评估结果为基础，来实施奖惩，对于优秀的员工可以给予一定的奖励，而低于表现较差的员工则可以进行适当的惩罚，严重的还可以开除，通过以上方式来有效运用内部审计和监控所得出的结果，确保内部控制的监督质量，使会计信息环境下的内部控制落到实处。

四、结论

本文以A公司为例对会计信息环境下企业内部控制存在的问题进行了全面的分析探讨，并基于此提出了会计信息环境下加强企业内部控制的对策建议，主要从内部控制环境、风险评估、信息利用与沟通以及监督管理机制这四个方面着手进行，旨在为A公司完善自身内部控制机制起到一定的借鉴作用，同时，也为我国其他企业加强会计信息环境下的内部控制提供一定借鉴作用，从而实现可持续发展。

参考文献

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