营改增政策实施后对企业财务管理的影响及对策分析

吴宜生

[摘要]营改增税收制度的改革是我国当前税收制度改革中的重要措施，不仅对于众多企业而言有着积极的影响，对于国家经济建设也有这巨大的促进和推动作用。文章主要针对营改增政策实施后对企业财务管理的影响及对策进行了分析与探讨。

[关键词]营改增；企业财务管理；影响；对策

“营改增”政策是我国税务改革中重要的内容，也是我国税务工作伟大举措。“营改增”的实施意义主要体现在以下几个方面：一方面，“营改增”政策的实施，能够有效的调整我国产业链结构。传统的税务模式下，服务行业根据营业额进行缴纳税款，导致行业税务负担过重，对行业长期发展造成严重的影响。“营改增”政策实施后，能够优化产业结构，对服务业等新型行业起到良好的促进作用：另一方面，“营改增”政策的实施能够提高我国企业的国际竞争力，实现了国家税务与国际接轨，能够让我国出口企业在国际上站稳脚跟，对出口行业发展具有极其重要的意义。

一、营改增对企业财务管理的影响分析

（一）对财务核算的影响

营改增一定会令财务核算出现变动。营业税及增值税的科目核算及处理过程中均存在较大的差异。因价内税、价外税的原因，在应纳税额的核算方面也会出现较大的差别。改革初期阶段，“部分区域先试点后改革”的行为，给很多跨地区运行的企业造成了调整及衔接方面的难题。另外，营改增对混业经营企业的财务核算提出了更高的标准。由于营改增规定混业经营企业对不同性质的经营业务进行分类核算，难以区分各类业务的企业便只能依据较高税种进行税费的交付。

（二）给企业的发票带来影响

营改增实施之后，企业使用和管理增值税发票的方法也发生了改变，跟之前形成了鲜明的对比。增值税发票的税负抵扣是最主要的一个改变，增加成本以避免税率上升，在这种情况下增值税发票抵扣就发挥出了主要的作用，成本就可以更好的进行控制，这就要求企业必须重点管理增值税发票。我国《宪法》中明确了使用和管理增值税发票的相关法律法规，并且制定了开虚假发票、制造伪劣发票以及非法出售发票的具体处罚规定。

（三）对企业资产负债表的影响

固定资产是企业的重要资产，固定资产的价值变动对于企业总体资产的内部结构将产生一定的影响，并会引起资产负债表内如固定资产原值、应缴税费、累计折旧等相关项目的变动。“营改增”后，固定资产原值入账金额将减少，累计折旧也将减少，应交营业税消除，期末余额也将减少。从短期来看，企业的资产、负债都会下降，但是流动资产与流动负债的比例却提升了；从长期来看，“营改增”后，随着企业利润增加，资产规模的增大，企业的资产总额和负债总额都将会带来不同程度上的提升。

二、“营改增”后企业财务管理的应对措施

（一）正确选择合理的纳税人认定

在“营改增”的大背景下，对可以自主选择纳税人认定的企业来说，选择确认为一般纳税人还是小规模纳税人对于企业财务管理的影响有着明显的区别。一般纳税人和小规模纳税人的纳税标准不同，而对在生产经营过程中没有大量的进项或者成本项目上取得增值税专用发票相对困难的企业来说选择小规模纳税人较为合适。对于生产中可以产生大量进项税，生产规模正在扩大，需要购人大量生产设备并且在生产经营过程中可以取得相关增值税发票的企业来说，选择为一般纳税人比较合适。

（二）加強企业发票的管理

企业在“营改增”之前缴纳营业税，只需要按照规定在相关地税机关领取普通发票即可，对营业税发票的管理上不需要花费过多的精力，但是在“营改增”以后，企业的增值税发票涉及到进项税抵扣问题以及专用增值税发票和普通增值税发票的区别使用问题，所以保证增值税发票的真实性和合法性显得尤为重要。在加强企业发票管理上，企业首先要严格相关的规章制度，专人专项地对增值税进行管理：其次要加强岗位责任制，对增值税的管理人员要坚持做到人人有责；此外，还要提高监管力度，提高财务人员的工作积极性和认真负责的态度。

（三）进行合理的纳税筹划管理

“营改增”以后，企业的营业税变成了增值税，税款的最终消费由企业转化为消费者，但是即使是这样，企业还是应该为进一步增加企业利润，减轻企业税收负担，提高产品竞争力，进行合理的纳税筹划。首先企业可以通过流通环节改变资产的形式，进而将部分资产置于缴税较低的项目中，从而达到降低税额的目的。此外，企业在进行材料采购时，最好可以进行集中采购，减少零星购买的情况，并且要对供应商进行适当的筛选，选择可以提供相关增值税发票的企业，充分利用“营改增”的优惠政策降低企业成本，提高企业的经营效益。

（二）重视对增值税发票的管理

增值税专用发票受到国家税务部门的严格管理，相关法律法规对其使用和管理都有明确对顶。企业由于本身业务的局限性，其合作双方一般所处的地理位置较为偏远，而国家对这些地区的监督管理力度较为薄弱，企业在开具和使用发票过程中应该注意遵守国家法律法规，洁身自好，重视对增值税发票的管理，避免出现伪造发票事项的情况。

（三）加强财务人员对税收数据的正确核算

税收的种类不同，核算的方法也有所不同，这时税务会计在进行核算时要对税费、计税基数等数据进行正确核算，区分增值税和营业税。在实施营改增之后，财务人员要分清企业缴税的性质，明确区分企业是作为一般纳税人还是作为小规模纳税人，确认好企业所使用的税率，对企业收入和纳税情况进行正确核算，以确保企业财账的高度正确，避免偷税漏税违法行为的出现。

（四）加强企业财会队伍建设，提高财会人员的职业素养

增值税的计算过程要比营业税相对复杂，需要加强企业财会队伍的建设，提高财会人员的职业素养。企业可以从以下几个方面考虑：首先，重视和加强企业对相关财会人员的培训，提高财会人员对增值税的管理能力，降低企业在“营改增”过程中可能会面临的税务法律风险。其次，加强财会人员纳税筹划的意识，在合理、合法的情况下充分利用相关税收政策降低企业税负，使得企业真正享受到“营改增”带来的优惠。最后，聘请相关税务专家对“营改增”相关知识进行宣讲，同时鼓励财会人员不断自我学习提高职业素养。

三、结束语

“营改增”在推动企业发展的同时，也给施工企业带来了一些巨大的挑战，勇于接受挑战才能取得更大的进步，为此有关部门应采取有效的措施应对“营改增”对施工企业财务管理带来的不利影响，推动施工企业良好地发展。endprint