化工企业内部控制管理方法

汤慧敏

[摘 要]企业的内部控制制度是企业稳定发展的基础，在提高企业管理效率、降低企业经营风险、明确岗位职责和提高市场竞争力方面起着重要作用。21世纪的化工企业，缺乏行之有效的内部控制制度，不仅阻碍了化工企业提升管理水平，而且易造成企业运作的混乱。本课题基于国内化工企业的现状，分析内部控制制度对化工企业的重要性，提出了推进化工企业进行科学内部控制的改进策略。本课题以点带面，对完善国内化工企业的内部控制管理方法具备一定参考意义。

[关键词]化工企业；内部控制；问题；改进

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.201

1 企业内部控制的重要意义

1.1 企业的内部控制制度是提高企业财务管理水平的基础

2008年的金融危机爆发以来，多数的化工企业陷入经营困难的处境，若想从根本上化解危機，必须加强对化工企业的财务监管能力。加强企业的内部控制一方面可防止企业的资产流失；另一方面可提高企业的财务管理水平，增加会计信息披露的真实性，提高资源的有效利用。

1.2 企业的内部控制制度是践行国家相关法规的现实基础

守法和诚信是企业健康发展的基石。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架执行，在守法的基础上实现自身的发展。化工企业制定有效的内部控制制度，合理保障了经营的安全性和合法性，化工企业严格执行环保法，可从一定程度上规避企业的运营风险。

1.3 企业的内部控制制度是提高企业生产效率的必然选择

通过建立健全有效的内部控制制度，它要求企业结合自身所处的内外部环境，要求企业将近期利益与长远利益结合起来，不断地提高经营活动的盈利能力和生产效率，增强企业的核心竞争力。

2 化工企业内部控制与其他企业的几点区别

2.1 安全管理控制

化工企业原材料易爆、易腐蚀、剧毒，危险因素多，运输及存货的验收入库、领用程序和方法尤为重要。在炼化的过程中，使用的各种溶液、催化剂等，大部分将以液体的形式存在，特别容易泄漏和挥发，因此在类别上必须严格限制，存货的验收入库和领用程序内控管理中，必须严格管理，并对化工原料的保管进行监督，根据化工原料的不同，采用的保管方法也因物而异。

2.2 资金活动控制

第一，化工企业原材料价格一般变化较大，以氯化聚乙烯的原材料HDPE为例，HDPE占产品生产成本的63%，作为以原油为基础的产品，HDPE的价格很大程度上受原油价格的波动影响。与此同时，由于HDPE的价格与原油息息相关，因此，HDPE的波动也会传导给氯化聚乙烯。如何更好地锁定利润，避免价格波动的风险，套期保值业务是一个较好的工具。

第二，化工产品原材料以进口居多，且大部分原料皆以美元结算，若未采用科学的汇率工具规避风险，将会对公司的生产经营活动产生巨大的影响。在这种生产模式下，如何避免汇率风险？锁汇业务是一种有效降低汇率波动风险的金融产品。

2.3 人力资源控制

一是专业性较强，对化工操作人员的技术水平要求较高，高学历高素质人才的需求量较大。二是专业人才的流动性较大，化工行业的复合型人才缺失较为严重，为了加强管理，防止核心技术的流失，人力资源的激励和约束机制显得尤为重要。三是行业企业岗位薪酬跨度高，其中研发人员的薪资最高，这些都导致了化工行业人力资源控制的复杂性。

2.4 资产管理控制活动

化工企业的资产管理活动与其他企业有所区别，化工企业不仅涉及流动资产，还涉及固定资产。流动资产包括对货币资金、应收账款、存货等。固定资产包括设备采购、管理、维修、折旧等。造成了化工企业内部控制的复杂性。

3 化工企业内部控制活动的具体措施

3.1 安全管理控制活动

第一，根据原料的不同，存储措施也不同，必须保障阴凉干燥，分区储存，对于易燃易爆的化学物品，必须专门设置储藏专区。第二，在出入库的装卸时，对分装、整装的化学物品，必须按照规定进行密封、防震、防压等措施进行包装。在仓库内配备灭火装备，以及相应的报警检测设备。

3.2 资金活动控制

第一，化工企业原材料价格一般变化较大，如何更好地锁定利润，避免价格波动的风险，套期保值业务是一个较好的金融工具。例如，在牛市中可降低卖出的保值比例，在一定程度上允许化工现货有一定的风险敞口。套期保值理论就是利用期货市场的对冲机制，建立一个与现货市场相反的交易，期货市场的内涵是将期货市场当成规避化工产品价格风险的市场。例如，套期保值者为了回避价格上涨的风险，先在期货市场上买入与其将在现货市场上买入的现货商品和资产数量相等、交割日期相同或相近的以该商品或资产为标的期货合约，当该套期保值者在现货市场上买入现货商品或者资产的同时，将原买进的期货合约对冲平仓，从而为其在现货市场上买进现货商品或资产的交易进行保值。

第二，原材料进口居多，锁汇业务是一种有效降低汇率波动风险的金融产品。例如，海外公司甲与当地的银行签订锁汇协议，甲公司可以在额度内使用锁汇额度。当甲公司的化工原料（100万美元）销售到国内乙公司时，若估计在6个月后回收资金，因为国际贸易以美元结算为主，所以甲公司的回收资金为美元。甲公司收到美金时，美元可兑换为当地的货币（日元），因日元的浮动汇率制，6个月后可能会有较大的浮动。若协议签订时，美元兑换日元为110，则预计回收的资金为11000万日元，倘若6个月后浮动到106，则实际收到的资金为10600万日元，甲公司将损失兑换为日元。企业销售化工原料时，与银行签订6个月的100万美金锁汇业务，可锁定当时汇率，则当交易当日，无论汇率如何波动，甲公司均可用1美元兑换110日元的价格来兑换成日元，以此规避了汇率的波动风险。endprint

3.3 人力资源内部环境

化工企业生产规模逐渐大型化，自动化程度越来越高，对化工操作人员的技术水平要求较高，为了加强管理，防止核心技术的流失，人力资源的激励和约束机制显得尤为重要。必须坚持以人为本，强化人力资源的调整，对人力的合理使用充分利用，对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。在人才入职后，企业可优化岗位设立，以人为本，打造凝聚人心的良好工作环境，加强对复合型人才的管理，在绩效考核中，切记只以“指标”考核的单方向标准，必须建立激励沟通的有效机制，通过对人才的物质奖励、提供海外培训机会等，为化工企业的专业性人才提供成长空间，争取做到以事业留住人才。

3.4 资产管理控制活动

化工企业的资产管理活动包括流动资产和固定资产，具体控制活动如下。

3.4.1 流动资产管理控制活动

第一，对货币资金的管理主要包括对企业现金、银行存款等，要做好现金管理工作，及时做好银行转账结算，保管好回执凭证，加快企业的资金周转，同时要做好化工企业的收支预算，进而合理规划资金持有额。

第二，应收账款在化工企业中所占比例较大，是流动资产的主要组成部分。化工企业对于信誉较好的原料商，可提供赊账方式，提高了企业营业收入，增强市场占有率。但是赊账也伴随着坏账的风险，必须科学地做好应收账款的规划，要包括成本核算、编制账龄分析和估计坏账准备金。

第三，化工企业的存货。存货是化工企业内部控制的重要环节，存货数额的合理制定，不仅要保证企业生产的运转，也要提防化工企业存货数额巨大而占用资金的问题。为加强化工企业存货管理，要严格依据企业投入产出比例，利用库存控制法合理安排企业存货。

3.4.2 固定资产管理控制活动

对于化工企业设备的采购和维修，要制定专项维修制度和考核制度。设备的维修费要在预算内进行，对于额外产生的费用，要逐级报备，并按照规定进行审批。要科学地制订年检计划，按照固定资产情况和化工设备的隐患情况，编制设备维修计划，争取做到资金的科学储备，节约开支。

4 完善化工企业内部控制的建议

4.1 强化化工企业内部控制意识，完善内部控制环境

中国已经建立了化工企业内部控制的法律，部分化工企业也开展了内部控制活动，但是有一部分经营者尚未真正的意识到内部控制对企业发展的重要意义，导致内部控制制度的实践效果不佳。在化工企业内，要通过定期宣传、组织培育等方式，强化化工企业内部控制意识。其次，建立完整的企业组织模式和财务管理制度，將岗位责任制落实到个人，完善内部控制环境，保证内部控制活动的有效展开。

4.2 建立化工企业内部风险识别体系

第一，强化企业风险管理意识。中小化工企业的风险管理意识较弱，这就需建立风险评估预警体系。在化工企业内部建立风险意识，例如原料上涨将引发汇率风险的预警信号，作为强化全员风险意识的企业文化。风险管理是一项常态化的工作，化工企业只有将防范风险意识融入企业内部才可做好内部控制的管理工作。

第二，选用合适的金融工具，提高风险防范能力。选用合适的金融工具，无论是识别风险，还是规避风险，都对企业的发展大有好处。化工企业应根据所处环境、面对风险的不同，选取合适的金融工具，提高企业自身风险防范能力。

4.3 畅通企业内部信息沟通的渠道

对于化工企业而言，信息的有效沟通和企业生产活动息息相关。故此，化工企业可借助互联网平台，完善企业内部信息沟通渠道，提高员工的沟通效率。企业要重视团队建设，实现企业内部信息的有效沟通，给予员工充分的表达权，采纳员工合理的建议，共同促进企业发展。

4.4 提高企业内部监督效率

内部监督环节是企业内部控制的重要环节。化工企业的领导者要提高监督能力，完善财务审核监督机制。企业可立足于发展现状，根据实际需求成立专职的监督部门，健全财务管理体系，实现企业的持续健康发展。

5 结束语

化工企业在我国的经济发展中将扮演重要的角色，因此，完善化工企业的内部控制制度势在必行。为了完善内部控制制度，化工企业可从强化内部控制意识、建立风险识别体系、畅通信息沟通的渠道和提高企业监督效率等多个方面，综合提高化工企业的内部控制管理水平，以此促进化工企业的持续健康发展。

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