房产税改革预期经济效益评估研究

杨亚萍

（陕西国际商贸学院，陕西 咸阳 712046）

房产税改革预期经济效益评估研究

杨亚萍

（陕西国际商贸学院，陕西 咸阳 712046）

我国社会经济在近年来得到飞速发展，其中房地产行业便起到了巨大作用。而具体来看，我国的社会经济发展存在对房地产行业的过度依赖，导致房价过高，房地产行业的发展出现亚健康状态，亟须要国家依据当前的市场情况采取相应的政策进行有效调控。而进行房产税改革能够起到很好的作用，从税收政策角度达到对市场的合理化调控。以房产税改革为研究对象，探讨了改革可能带来的经济效益以及相应评估。可以对房产税改革经济效益进行概述，指出了房产税改革的主要策略，就房产税改革预期的经济效益评估进行了相应分析。

房产税改革；经济效益；改革预期；评估策略

房地产行业在近年来的表现虽然对国家经济发展作用巨大，但长期高速发展之下很容易出现相应的问题和不足。房价过高、房地产市场较为混乱，买房问题往往成为一个家庭最为困难的问题。国家拟将特别针对房地产行业的现状进行政策调控，通过房产税改革的办法实现房地产行业发展的稳定性，以期达到发展状态逐渐趋于平和。

一、房产税改革经济效益概述

为增加国家财政收入，实现财政的取之于民和用之于民，国家建立了完整而科学的税收政策，其中，房产税便是针对房地产行业发展提出的税收体系。房产税起到的作用不仅仅是扩充国家的财政收入，增强国家的综合经济实力，同时还能够通过税收政策的运用逐步改善区域公共设施及服务，并以此来调节贫富差距，作用是十分巨大的。此外，从我国整体税收政策来看，房产税对于完善税制、清理税费也有着很重大的意义。随着房地产市场的不断发展，拟对房产税进行有效调控，能够起到规范房地产市场的作用，为房地产行业健康发展提供重要保障。

从我国房地产行业发展现状来看，2016年上半年在楼市去库存压力不减的背景下，“地王”的身影有增无减。第三方机构数据显示，2016年上半年，全国主要城市出让单宗土地金额超过10亿元的地块合计219宗，其中溢价率超过100%的地块达到了109宗，溢价率超过50%的地块更是多达167宗，房地产行业发展势头迅猛，上海和重庆等大型城市更为显著[1]（如图1）。

而在经济利益的趋使下，当前房地产行业的发展不断出现问题，不仅出现了房价虚高的问题，还存在交易市场混乱、房地产开发过剩等问题。为了对房地产行业进行有效调控，国家拟利用房产税的改革措施从政策角度进行调控，以期有效遏制行业发展的多种乱象，进而带来相应的好处，即同步获得的经济效益。改革带来的经济效益涉及到多个方面，这些经济效益同样会反作用于房地产行业的发展，具有着相当大的现实价值。

二、房产税改革的主要策略

（一）企业房产税改革

国家进行房产税改革，将主要通过两个层面进行。首先从企业房产税角度着手，对企业房产税的具体内容进行一定调整补充。一方面，政府将外资和内资企业房产税进行统一，避免过去外资企业和内资企业在房产税计算上缴方面的差异性，从而避免外资企业和内资企业在房产资源配置使用上的不均等，以至出现扭曲的现实问题。这样一来，在消除原有房产资源配置问题的同时，还实现了外资企业和内资企业在发展过程中的平等性，在市场环境当中就能够公平竞争，以市场规律来决定各自的发展。另一方面，在一定程度上对税收优惠政策进行减少，避免优惠政策进一步作用在房地产行业发展当中引发持续的混乱问题。同时，加强对税收的监管，通过严格监督的办法确保税收征收的有序性[2]。此外，还将房产市场的价值当作房产税计税的主要依据，以实现企业在市场竞争中的进一步公平。另外，还将企业应用在经营的房产和个人应用在出租的房产进行计税依据统一，配合现有房产市场的相关价值完成征税工作，同样能够实现征税的规范性。

（二）个人房产税改革

个人房产税的改革预期将主要从以下三个方面着手：第一，将房产市场的价值当作个人纳税的依据。从人民群众当前的收支角度来看，其在住房方面的收入大部分应用在住房的费用支出，两者存在着正相关性，也就决定了将房产市场价值作为纳税依据能够避免原有政策引发的财富分配不合理问题，缩小社会财富差距，进一步推动财富合理分配[3]。第二，对估价比率进行合理化应用。从西方发达国家的先进经验来看，在住房的市场价值评估方面，在完成评估之后，通过相应比例的折扣计算，并以折扣之后的市场价值作为对个人征税基础，能够避免征税过程存在的多种问题，尤其是原有计算方式下个人对于房产税存在的质疑，保证了征税过程的顺利。第三，即对房产税征税范围进行扩大，如将城镇居民的住房纳入房产税征税范围，能够在保证财富公平分配的基础上，避免市场出现居民住房投机行为和不法行为。

三、房产税改革的经济效益评估分析

从我国在上海和重庆等城市的房产税改革试点效果结合预期的全国房产税改革效果来看，其不仅可能实现房地产行业发展的有效规范，还可能同步带来相应的经济效益。通过对相应经济效益的评估和分析，能够对房产税改革效果进行前期分析，也为今后房产税改革政策全面铺开和具体实施提供重要依据。

（一）对我国现行税制的优化效益

房产税改革的经济效益首先将体现在其对我国现行税制优化产生的经济效益。房产税当前存在的问题主要为征税范围仍有待完善、计税依据欠科学、出台的税改方案未对现行房地产行政收费项目进行系统化调整等[4]。在未来的房产税改革中，国家将对房地产行业发展当中存在的各种问题进行总结，进而采取相应的解决办法，再提出对应的改革措施。在改革实行之后，原有的房产税存在的问题将可能得到很大解决，实现房产税税制体系的优化，进而对我国总体税制产生影响实现其优化升级。我国的税收政策关系到国家财政收入，涉及的资金数目庞大。经过税制的有效优化，预期能够为我国税收的征收提供巨大便利，征税范围得到扩大，征税额度同步提升，对于经济发展带来的经济效益同样客观。

（二）对当前收入分配的调节效益

我国在社会资源分配方面面临着巨大的难题，尤其是在人口数量庞大、社会构成复杂的情况下，要确保收入分配的合理性本身就存在很大困难。从近年来的人民群众反映来看，收入分配不公、贫富差距过大的问题受到热议，许多群众存在一定的意见[5]。而通过房产税制的改革，从房产税角度利用税收手段对原有的收入分配进行调节优化，逐步将原有的不公政策进行优化，将避免原来分配不公问题造成的巨大社会负面影响。人民收入分配更加公平，社会发展秩序就能够得到更大程度的保证，对于社会经济的发展而言意义重大。各行业从业者能够以更大的热情参与工作，创造的经济效益就能够较原来有更大提升。

（三）抑制虚高房价带来长期效益

虚高房价虽然能够在短期内为国家的税收收入增加提供巨大帮助，但从其长远的影响来看，短期内虚假繁荣的市场很容易在未来由于因素积攒而出现泡沫破裂，带来房地产行业的巨大灾难。到时房地产行业将受到重创，其行业收入将大幅减少，减少国家财政收入不说，还会造成的巨大的社会动荡。通过未来的房地产税收制度的改革预期将有效消除当前房地产行业发展出现的虚高房价和泡沫经济问题，对于稳定行业发展，实现行业的可持续，其带来的长期经济效益是更为可观的，也是更为健康和有益的。

（四）改善土地财政带来的效益

我国地方政府对土地财政的依赖日益突出。2009年，全国土地出让金收入达到1.4万亿元，比2008年大幅增长43%，占地方本级财政收入的比重近44%。2010年，全国土地出让金收入达到2.7万亿，占地方本级财政收入的比重达到66.8%[6]。房产的发展和土地财政之间的关系密切，在未来实施的房产税改革政策，预期将使得房地产行业发展势头得到一定的稳固，能够在我国对土地财政依赖的情况下不会因房产发展缺陷而引发未来的财政危机，其同样存在着相当的长期经济效益。

结语

针对我国房地产行业出现的发展乱象，国家政府拟进行及时的政策调控，在消除相应的发展弊病的同时，也将获得改革带来的相应经济效益。包括现行税制改革带来的经济效益、收入分配优化调节的经济效益和房价调控带来的经济效益、土地财政改善带来的效益等。对未来改革可能获得的经济效益进行评估和总结，能够为我国房产税的未来改革具体实施提供重要参考，也将为促进房地产行业健康发展、推动我国经济长足发展起到重要的帮助。

[1]牛欢欢.沪渝房产税改革及其经济效应分析[D].济南：山东大学，2013.

[2]李明，朱彤.经济转型国家的房产税改革[J].涉外税务，2011，（5）：17-21.

[3]沈灵燕.房产税的经济效应分析及其改革优化建议[D].上海：华东师范大学，2014.

[4]郭玲，刘跃.沪渝房产税改革的经济效应[J].开放导报，2013，（5）：75-78.

[5]朱刘平.我国房产税制改革若干法律问题研究[D].北京：中央民族大学，2013.

[6]张佳琦.房产税改革及其经济效应分析[J].财会学习，2017，（1）：159.

[责任编辑 兴 华]

F28

A

1673-291X（2017）20-0088-02

2017-05-15

杨亚萍（1986-），女，陕西宝鸡人，硕士研究生，助教，从事房地产市场研究。