内部审计应用中的并行审计技术之研究

邵航

摘要：在以信息技术为主要手段的现代管理环境下，传统的审计取证方式在某些情况下，已经很难取到真实、准确、可靠的审计证据。采用计算机技术、管理技术和审计技术三位一体的并行审计技术已成为现代审计的主流方式。本文通过分析并行审计技术在内部审计制度中存在的必要性，进一步明确了并行审计技术的实施路径。

关键词：内部审计；并行审计；技术；研究

隨着经济的发展，社会的进步，网络将一种全新的管理模式推进到了人们的日常生活中。审计以经济管理模式为依托，使基础的管理方式也随之发生了变化。并行审计是由相关的审计人员根据有关规则对交易处理过程所实施的一种系统化的同步或近似同步的审查，通过这种审查可以保证相关经营过程的真实性和可靠性。并行审计注重的是对交易处理进行实质性审查。通过引入并行审计可以有效缩小交易处理过程与审查过程之间的间隔时间，尽可能与交易处理同步进行。

一、并行审计技术应用的必要性

并行审计可以确保交易处理是按照预先制定的系统规则和程序来执行的，是内部控制系统和内部审计等有机结合而进行的管理活动。并行审计技术的实行是十分有必要的，首先，利用并行审计技术能够取得可靠的审计证据。计算机信息系统代替手工信息系统后，需要在系统中设计与其自身管理相适应的功能。利用并行审计技术，可以利用信息系统中将真实可靠的审计证据保存并提取。其次，并行审计技术可以实现对应用系统的全程监控。很多机构为了管理的方便都会使用适合自身的管理系统，通过并行审计技术的使用可以及时发现应用系统中产生的错误或不正当管理行为，帮助管理者及时处理问题，控制可能发生的损失。再次，并行审计技术的应用有利于审查复杂系统。复杂系统交易的路径相对复杂，致使审查过程存在相当的难度[1]。当并行审计技术使用后，可以将不同路径的相关信息存放在一起，便于进一步审查的进行。另外，并行审计技术可以将不同组织之间信息系统进行有效的监控。审计人员可以利用并行审计技术监控其它组织的数据质量。与此同时，审计人员还可以利用该技术参加组织之间信息系统的审计工作，与其他组织的审计人员加强合作，监控整个组织系统的管理质量。

二、并行审计技术在内部审计中的应用

随着社会的进步和发展，内部审计工作也逐渐被管理者重视起来。并行审计技术在现阶段的审计工作中起到了举足轻重的作用。在使用并行审计技术进行内部审计过程中，可以从以下方面入手提高内部审计效率。

（一）应用并行审计技术需要把握时机

消防队的内部资金管理时，同样需要进行财务系统开发。此时应充分考虑审计事项，审计工作对于消防的可持续发展能力具有至关重要的影响。因此，由审计人员将并行审计技术纳入财务管理系统中势在必行[2]。在购买财务软件时，应购买留有审计程序接口的软件。消防队进行财务管理时，将并行审计技术系统、财务系统共同运行，并加以维护，对消防队的财务管理行为实行高效率监督，将两者的结合达到最佳状态。如果在财务系统运行后再进行并行审计技术的实施和落实，会给消防队的日常管理以及财务管理造成很大的管理难度，相应的管理成本也会增加。

（二）与信息系统管理人员进行良好的合作

系统管理人员主要进行计算机管理、网络维护等工作。并行审计技术的开发、应用、运行和进一步使用都需要系统管理人员的配合。在机构管理过程中，应将财务系统和审计系统的维护和管理视为同一项工作，由系统管理人员进行专业的维护[3]。在系统维护过程中，并行审计技术嵌入到应用系统中以后，会对应用系统产生影响，系统管理者需要对该影响进行充分的重视，并与审计人员进行及时的沟通，明确并审计技术对于系统影响的直接和间接后果，并相办法将影响降到最低程度。

（三）提高审计人员的专业水平

任何形式的审计工作、审计方法都离不开审计人员专业素质的提升。在机构内部审计过程中，并行审计技术只是其中的一个方法、一种技术，最终还需要审计人员进行综合的评价、做出相应的审计报告。因此，审计人员必须是多面手，需要具备信息系统审计和信息系统控制等更多方面的知识，对整个机构财务运作与财务管理必须具有较为专业的判断能力，并能够识别系统中的重要经济项目的结点，进一步实现将嵌入的审计模块放置在最需要的位置。只有管理者充分重视审计人员专业水平的提高，才能够保障企业整体审计水平的提高。

（四）做出并行审计的评价工作

内部审计应用并行审计技术，需要在运行一段时间后，由审计人员对运行情况进行综合性的评价，并及时总结经验，从而实现内部审计的稳定、高效。并行审计的评价可以首先从数据转换性能上来进行。将会计数据从高校财务软件系统转换到审计软件系统，不改变内容，并按照审计要求的标志被审计软件识别。其次，事后评价可以实现对数据的综合性分析，进而进行分层、查找和摘取。一系列的审计动作之后，就可以将被审计的文件记录按审计目的进行重新组合。再次，就是生成记录文件，并按照设定形式报告内容、格式以及图表。

综上所述，随着财务管理信息化程度的提高，信息系统日益复杂，只有有效利用并行审计技术，审计人员才能及时取得有效可靠的证据。消防队的现代化管理也同时对审计工作提出了要求，内部审计应用并行审计技术可以提高审计工作效率，使审计数据具有高效性、可靠性。并行审计技术在今后的机构内部审计管理中具有非常广阔的应用前景。

参考文献：

[1]张波.并行审计技术在企业中的应用探讨[J].企业技术开发，2003（9）：27-28.

[2]梁丽瑾，续慧泓.基于并行审计技术的内部审计应用研究[J].审计研究，2007（2）：36-37.

[3]蔡立新.并行审计及并行审计技术之浅探[J].审计，2005（4）：57-58.

（作者单位：山东省枣庄市公安消防支队）endprint