出口退税政策调整对石化行业的影响

艾雯

按照国家有关出口退税政策，石油企业运至境外销售的原材料、设备、施工机械等，经过报关在货物离境后，可凭相关凭证向所在地的主管税务机关在规定的期限内申报退税。根据现行规定，出口货物退税的税种主要是消费税和增值税，相应的税款是在国内的生产、流通等环节已经缴纳的消费税和增值税，关于退税税率，消费税按法定税率执行，增值税有5档，分别为5%、8%、11%、13%、17%，平均约为12%左右。随着石油企业海外承包工程的不断增多，相应材料、设备等的出口退税业务也日益增多，因此石油企业应进行出口退税的合理安排。

一、出口退税政策的调整

石油的开采、提炼、加工需要耗费大量能源，是明显的高污染、高耗能的资源型产业，在产生大量污染的同时，严重危害着人类健康和周边环境。截至目前，石油公司历史上的重污染事件，例如年埃克森在阿拉斯加的漏油事件和英国石油公司在墨西哥湾的漏油事件，为人类和世界石油行业敲响了警钟。石油泄漏的污染是很难治理的，各国在发展石油工业的同时，必须考虑和承担其带来的巨大风险。同时，石油化工产品也高度依赖高污染、高耗能的产业。

目前，中国正处于由高污染、高耗能的粗放发展模式向低污染、低耗能的集约模式转变阶段，出口退税作为国家的重要出口补贴制度，在很大程度上能够影响企业出口的积极性，因此适时降低、取消或调整石油行业的出口退税，抑制或鼓励石化产品的出口是国家政策的必然要求。另外，出口退税政策的调整有利于缓解财政紧张。降低或取消出口退税政策能够大大减少国家的财政支出，缓解日益增长的财政赤字。近年来，财政每年对出口企业的退税额都很高，如果不做出相应的政策调整，财政状况必将继续恶化，阻碍宏观经济的运行。2016年11月，国家又下发文件提高了成品油（柴油、汽油、航煤）等的增值税出口退税率，增至17%。这表明经过十年后，成品油通过进料加工出口的增值税恢复了全额退税。

二、出口退税政策调整对石化行业的影响

2005年以来，为了控制高污染、高耗能产品出口，国家出台了一系列措施，由于石油行业下游粗放的发展方式，石油行业首先受到影响。2007年7月，国家调整了出口退税的政策，较大程度地降低了出口退税率，尤其是对于石油行业影响巨大。据统计，2007年出口退税率的下调导致石油行业利润减少约80亿元人民币。经过这次调整，石化行业有1，031种商品被降低了出口退税率或取消了出口退税，占全行业总出口货物的80.6%。2007年的石化行业出口额与2006年基本持平，出口退税政策的调整使得行业利润下降12.5亿美元。

2007年8月，海关统计数据显示，我国石化行业进出口总额286.7亿美元，同比增长17.9%，但增幅比上年下降18.5%。其中进口额196.3亿美元，同比增长15.5%，出口额90.3亿美元，同比增长23.6%，环比下降18.2%，增幅下降十分明显。2007年1至8月，石化行业进出口总额2，145.5亿美元，同比增长22.2%，增幅比上年下降0.8%。其中，进口额1，394.9亿美元，同比增长17.4%，出口额650.5亿美元，同比增长33.9%，贸易逆差不断增大。8月份全国石化行业贸易逆差106亿美元，同比增长9.4%，1至8月份贸易逆差累计734.4亿美元，同比增加5.9%，2007年8月，我国原油进口量1，403.7万吨，同比增长18.7%，增幅比上个月下降明显，比上年同期降低16.2%，原油出口量29.6万吨，同比减少59.3%。2007年1至8月份，我国原油进口累计11，054.1万吨，同比增长15.3%。8月份成品油进口53.1万吨，同比减少14%，成品油出口82.6万吨，同比增长26.5%，增幅比上個月增加7.7个百分点，出口增速再次出现反弹。1至8月份，我国成品油进口累计382.9万吨，同比增长1%，成品油出口累计731.5万吨，同比增长39.4%。

当前，国内成品油的市场供求发生较大改变，例如，柴油的供给大于需求，因此可以鼓励出口柴油，通过退税提高企业利润。近年来，成品油的消费税日益增长，在低油价下其比例越来越大，消费税影响生产企业的效应明显，所以仅依靠增值税完全退税对生产企业的提升效果可能有限，并且目前并未提及消费税如何退税才能鼓励出口。由于国际油价持续低迷，2015年2月，国家发改委颁布《关于进口原油使用管理有关问题的通知》，放开了地方炼油厂的原油进口权，以此提高炼油企业的产量。经济增速的放缓，导致国内运输、物流、工矿等行业的开工不如以前年份，所以对柴油的需求打压明显。相对于柴油需求的放缓，航煤和汽油的需求仍持续增长，随着我国私家车普及的加快，私家车庞大的保有量为汽油需求提供了有力支撑，但随着近年来国家对环保的重视日益增强，推广新能源汽车的力度也在加强，这在一定程度上对汽油需求的增长造成了阻碍。海关总署的数据表明，2016年1至9月我国出口柴油累计1，079.22万吨，同比增长148.14%，出口汽油达693.11万吨，同比增长72.26%，柴油和汽油的出口均有明显增长，对于缓解国内的成品油过剩具有一定效果，未来依靠出口成品油仍然是缓解资源过剩的有效手段。

来料加工目前在出口汽油的占比约88.89%，出口柴油的占比约87.07%，但这种方式可以完全免税；进料加工占比不到10%，成品油增值税即使实现完全退税，但消费税不会有任何改善，从整体上看，将成品油等产品的增值税出口退税率提高至17%的政策调整措施对于进料加工企业的税收环境改善是有限的。炼化行业在中国将不断发展壮大，国内的供需博弈也将继续，决定了成品油的后期出口将长期在高位徘徊。随着成品油市场的逐步开放，出厂价格和国际上接轨以后，我国的成品油“走出去”战略也会更加顺畅。南美、美国、欧洲和中东地区都有柴汽油出口贸易，随着我国对成品油质量提升的重视，开拓欧美高端市场也许并非难事。

三、石油化工企业应对举措

（一）优化石化行业出口结构。我国的石油、化工企业竞争力不强，主要原因是产品结构大部分为低附加值的。目前，国内企业的石化产品质量和种类均不能满足国际高端市场的需求，优质的石化产品比重太低，高耗能、粗加工、低附加值的产品比重太高，导致出口货物的结构脱节，不仅让企业失去了获得更大利润的机会，而且给外国消费者留下中国制造质量低下的印象。新形势下，石化行业必须进行产业升级和结构调整，改变出口低附加值产品的状况，出口企业为了更大利润，面对当前的退税政策调整，必将推动石化产品出口结构的优化升级。

（二）增加产品附加值，打通国际市场。增强品牌意识，利用品牌战略，使民族品牌振兴为世界品牌。把握好国内、国际两个市场，利用内销和外销相结合的策略，首先大力发展国内市场，最大限度拓展国内市场的销售份额，保证产品内销的比例有所提高。同时，鼓励优秀企业“走出去”，打开国际市场，积极宣传自身的品牌效应，积极实施营销战略，将出口退税政策调整对企业销售的负面影响降至最低，不断拓展出口企业在国际市场的业务空间。

（三）转变发展模式。2007年出口退税政策的调整在一段时期内将给企业的出口带来很大压力，不仅降低企业利润，而且提高企业运营成本。然而长远来看，将使企业朝着可持续经营的方向发展。此后，石油化工企业必将大幅减少高污染、高能耗产品的出口，增加产品附加值高、技术含量高产品的出口，带动石化行业结构的调整和出口商品结构的调整，也会促进全社会转变经济增长方式和经济社会可持续发展。

近年来，国际原油价格一直不断攀升，随着中国经济的高速发展，国家对石油的需求也在不断加大，各石油企业都加大了对国际油气项目的投入力度，去海外寻找石油工程项目的队伍越来越多，要出口的材料、设备等物资的总量越来越大。因此，利用国家的税收政策合理办理出口货物的退税申请，维护企业自身的正当权益越来越受到重视。

主要参考文献：

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[3]周琢，陈钧浩.出口退税和汇率变动对中国出口企业利润率的影响[J].世界经济，2016.12.

[4]王丽崯.合理调整出口退税促进企业出口[J].科技创新与应用，2017.3.endprint