企业会计内部控制基本对策的思考

李男

[摘要]内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，是企业内部管理体制中的重要组成部分。建立健全内部会计控制体系，对提高企业市场竞争力、规范财务管理、规避经营风险等具有重要作用，同时，对企业的经营管理和保证会计信息真实性及维护所有者权益也具有重要作用。但目前，中国企业内部会计控制仍存在诸多问题，本文基于内部会计控制的基本理论，对其重要性进行了探讨，分析了当前企业会计内部控制存在的问题，并提出了完善会计内部控制的基本对策，以期对企业健全内部会计控制，加强企业内部管理有所帮助。

[关键词]企业；会计内部控制；对策

1我国企业内部会计控制理论概述

1.1内部会计控制的含义

内部会计控制一般是指企业为保障会计信息质量的真实可靠，使企业活动有效进行以及相关法律法规、政策得以实施，而针对会计工作的有效管理制定和实行一系列控制方法、举措和流程。它对整个单位的内部控制起着举足轻重的作用，有利于企业发现、解决潜在的问题，促进财务目标和企业经营目标的实现。

1.2内部会计控制的内容

在我国，主要有《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范基本规范（试行）》等法律规范从会计控制的角度来规范内部控制。企业内部会计控制的主体主要是企业内部会计监督机构和会计工作人员：而企业内部会计控制的对象一般是企业的一切经济活动。

1.3内部会计控制的目标

一般来说，企业内部会计控制的目标是保证会计信息符合实际，即提高会计信息的准确性，使信息真实可信，以保护企业的资产完整、安全，各项方针、政策、措施、规定得以贯彻落实，为企业的持续经营做好准备，从而实现综合效益，促进企业财务管理目标和经营目标的实现。

2企业完善会计内部控制的必要性分析

结合会计内部控制的实际作用及企业会计工作开展、财务控制管理的相关要求，可知会计内部控制的不断完善，对企业的稳定发展、财务工作水平与管理水平不断提升尤为重要。具体表现在：（1）在会计内部控制作用下，可以为企业财务管理工作落实提供保障，保持企业良好的管理水平。现阶段企业财务收支平衡的有效监督，需要充分发挥财务监督中内部监督的实际作用。因此，需要企业结合会计内部控制优势，增强各项资金正常运转正常性。（2）通过会计内部控制实际作用的充分发挥，可以使企业更好的适应社会经济秩序维护的实际发展要求，规范财务行为，确保自身利益不受损害的同时保持良好的市场竞争水平。（3）有利于优化企业长期发展中的管理方式，提高会计信息质量。企业自身财务状况的改善及内部财务控制机制的不断完善，需要通过会计内部控制的作用优化自身的管理方式，不断提高会计信息质量，实现企业发展中的效益最大化目标，逐渐形成良好的内部财务控制机制。

3企业会计内部控制存在的问题

企业的性质是不尽相同的，有的企业专门在一个领域发展，有的企业涉及的领域相对丰富。在五花八门的企业包含参与到激烈的市场竞争当中时，企业重视如何增加自身的竞争力，却忽略了企业会计内部控制管理。从而产生了一些问题和矛盾。

3.1会计内部控制缺乏足够重视，相关的控制机制不完善

结合当前我国企业会计内部控制的实际发展概况，可知部分企业在会计内部控制方面未给予足够的重视，加上会计内部控制机制不完善，加大了自身的财务安全风险及内部财务控制机制实际作用的充分发挥。具体表现在：（1）某些企业长期发展中对会计内部控制的实际作用认识不清，缺乏必要的了解，致使会计内部控制机制执行难以达到预期效果，导致财务管理活动开展中缺乏必要的监督，影响了会计内部控制实际作用的充分发挥。比如，一些企业的会计内部控制机制不完整，对相关的经济活动开展缺乏专业指导，降低了会计信息利用效率，加大了企业管理过程中的财务风险。（2）某些企业虽然制定了相关的会计内部控制机制，但其中依然存在着缺陷：全面性及可预见性并不突出，影响了会计信息有效利用，致使企业财务风险评估体系构建并不完善。比如，部分企业市场经营活动开展中由于自身的控制目标不明确，未设置完善的财务风险评估体系，导致其中的会计信息质量难以得到保障，影响着经营过程中会计方面的实际控制效果。

3.2会计控制监督缺乏力度

为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但由于监管体系中工作人员对企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为企业接受监督不到位起到了一定作用。所以，这些外部监管体系对企业监督效果不尽如人意，有的企业虽然建立了内部审计机构却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。从实践的角度看，许多因内控失败导致企业经营失败的案例，都可归因于内部会计控制的失效，而内部会计控制失效的最大原因在于监督乏力，企业内部不能有效地落实内部会计控制制度。

3.3管理者的内控知识欠缺

长期以来，由于受計划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对内部控制制度不够重视，以至于内部控制的基础十分薄弱。单位负责人行政干预各项工作，致使内部控制制度流于形式，不能很好地发挥监督职能。作为一个企业的管理者，他是企业的灵魂，在内部控制中起着关键的作用，他们的经营理念是把管理与独断混为一谈，没有风险防范意识，管理粗放，任人唯亲，滥用职权，属于内部监督，特别是对关键控制环节和重要岗位随意安排亲信，造成企业内部控制制度的缺失和形同虚设。

4完善企业会计内部控制的对策

4.1提升会计内部控制认知水平

作为企业长期稳定发展的重要人员，管理者在日常工作开展及重大决策制定中能否对会计内部控制有着正确的认识，关系着经营活动开展的实际效益。因此，需要采取必要的措施不断企业对于会计内部控制的整体认知水平。企业应组织会计人员及其它相关人员主动参加内部控制专业培训活动，强化他们的责任意识，提高他们对会计内部控制重要性的正确认识，明确自身的职责范围，从而为自身的经营效益持续增加提供保障，保持会计人员及相关管理者对于会计内部控制的良好认识水平。endprint

4.2建立完善的企业会计内部控制的机制

建立完善的企业会计内部控制的机制，是指将组成会计系统的各个分支紧密联合在一起，互相影响，互相作用却又互相限制。有机的讲这些重要分支联系在一起，可以有效的进行企业会计内部的控制，并使其整体功能开始运作。会计内部体系当中所报喊的因素有很多，其中包括人员、资金、硬件设施、软件设施、规章制度、发展目标及计划、实施方式和实践过程等。这些因素也被规划在企业会计内部控制的机制当中。具体来说，企业会计内部控制是一个整体，而这些因素就是整体中的分支，在操作整体的同时，也要充分运用个体，发挥个体所能发挥的最大价值。从这些因素逐一着手进行协调。

4.3加强企业会计内部控制及其外部监管

加强企业会计内部控制。需要企业内部的控制和外部监管相结合。在法治背景之下实施有力的监管，利用好法律法规，结合企业内部的规章制度。并且企业内部要加强服务意识的同时，外部的行政执法部门也要加强服务意识，通过有效的分工以及合作，切实的为企业进行帮扶。在强力的监管之下，保证企业合法运行的同时，还要为企业提供丰富的会计信息和严格的外部监控。与此同时结合信息科學技术，对优秀企业进行高奖鼓励，对违规企业进行批评警告。

4.4提高企业财务人员、内部会计控制人员综合素质

人员是企业内部会计控制的制定者与实施者。由于企业的员工综合素质较低，企业必须结合实际情况，及时的建立企业员工的培训机制。例如，针对会计人员加强继续教育的培训、职业道德的培训、会计法律法规的培训、企业内部控制的培训等。通过这些有针对性的培训来有效提高会计人员的业务素质和道德素质，提升企业会计信息的准确率。为了提高企业内部控制的执行效果，对企业人员提出了新的要求，既需要具有良好的责任心，工作作风方面严格要求，还要具备较强的工作能力，能够使自己高效完成本职工作，承担起企业内部会计控制的重要工作。在企业会计人员的考核工作中，对于违反会计控制制度规定的，并导致企业会计信息失真的会计人员，一定要给予其一定的处罚，从而提升企业会计人员的整体素质。

5结语

综上所述，企业会计内部控制旨在保证企业的资金运转避免风险，并且符合法律法规的情况下进行操作，还要为企业内部收集和提供准确的会计资源和信息。企业会计内部控制对于企业来讲，是一种避险系统和预警系统。它可以帮助企业有效的降低风险，为企业的长远发展做出预测和实施一定的风险预防。所以，想要有效的促进企业健康的持续发展，就要切实的加强企业会计内部控制，并完善其可对企业实施的管制和管理。endprint