公司社会责任的分类模型和指标体系构建

周梦霞

1公司社会责任的分类模型

关于公司社会责任的具体分类，不同的学者也提出了不同的分类方法。

一是“公司社会期望”观点。美国管理学教授、社会责任专家阿尔奇·卡罗尔认为，公司社会责任就是公司应该承担社会对其给予的期望之义务，既要履行社会要求其实现的经济使命，还要求公司遵守法律、法规，注重伦理规范，关注 社会公益事业。即完整的公司社会责任是指公司的经济责任、法律责任、伦理责任、慈善责任的总称。他对公司社会责任的定义是：社会在一定时期对公司提出 的经济、法律、道德和慈善期望。（Total Corporate Social Responsibility = Economic Responsibility + Legal Responsibility + Ethical Responsibility + Discretionary[Philanthropic] Responsibility ）[1]

二是“利益相关者”观点。1963 年斯坦福研究所提出的“利益相关者”的概念。自此概念提出后，受到了学术界的广泛关注，后经美国弗吉尼亚大学弗里曼教授等众多学者的努力下，最终形成了风靡于学术界的“利益相关者理论”。该理论认为“公司对界定清晰的利益相关者负有社会责任”。利益相关者包括公司的股东、债权人、雇员、消费者、供应商等贸易伙伴，还包括政府部门、本地居民、当地社区、媒体、环境保护者等集团，也包括自然环境、人类后代、非人物种等受到公司经营活动影响的客体。该理论认为任何一个公司的发展都离不开以上利益相关者的投入或参与，公司追求的是利益相关者的整体利益，而不仅仅是股东的利益。[2]

三是同心圆理论。在阐述公司社会责任内涵时，Keith Davis 和 Blomstrom（1971）用三个同心圆来说明公司社会責任的层级性。三个同心圆理论中，内圆是指公司履行经济功能的基本责任，即为投资者提供回报，为员工提供就业，促进经济增长；中间圆则是公司履行经济功能的同时要兼顾社会功能的实现，即注重环境保护、合理对待员工及消费者的期望；外圆则是更广泛的促进社会协调、可持续发展的无形责任。

四、公司社会责任金字塔模型。Carrol（1979）提出了一个三维公司社会责任模型，认为公司除了经济和法律责任外还有道德和慈善责任，他于 1991 年又进一步提出公司社会责任的金字塔模型，认为公司社会责任应该包括经济、法律、伦理和自由决定（慈善）的责任。

五、韦恩图模型。Carroll的 （1991） 公司责任金字塔模型后来被Schwartz and Carroll （2003）修改， 成为了三个相互交叉的圆（韦恩图）， 弱化了它们的层级关系，强调它们之间的关系。另外一个改变是把慈善责任删掉了，把它变成道德和经济责任的一部分。因为慈善责任的界定常常和经济责任和道德责任两者相混淆。[3]

六、VBA模型。Schw-artz & Carroll（ 2008 ） 认为，公司与社会关系研究领域存在五个具有互补性的概念，即公司社会责任、公司伦理、利益相关方管理、可持续发展、公司公民，每个概念在解决特定议题方面都具有自身特色和优势，但也存在一定的缺陷。为了解决这些衍生且相关的概念之间混用和误用的问题，他们从中提炼出共同蕴含的三个核心元素： 价值、平衡、担责，由此构建了一个整合这五个概念的 VBA 模型，并将公司在社会中的角色和目标表述为： 在商业环境中的所有组织和个人均承担成为良好公民（ 公司公民） 的责任（ 公司社会责任） ，应当为可持续的（ 可持续发展） 社会价值做贡献； 通过适当方式，平衡利益相关方的利益（ 利益相关方管理） ，平衡各种道德标准（ 商业伦理） ，同时展现出足够的责任担当（ 担责） 。[4]

2公司社会责任评价指标体系的构建和衡量

构建社会责任指标体系首先需要明确各级指标的选择与设计应遵循什么样的逻辑框架。构建社会责任指标体系通常可以采取利益相关者维度、内容维度、表现维度等逻辑框架模型。不同的逻辑框架将形成不同的指标体系，不同的设计维度也将导致不同的指标体系。

一、利益相关者（Stakeholder）维度，社会责任指标体系的一级指标将划分为投资者责任、客户责任、员工责任、商业伙伴责任等；

二、社会责任的内容维度。则一级指标将划分为经济责任、法规责任、文化建设责任、伦理道德责任、社会公益责任等。

三、社会责任的表现维度。即从企业社会责任的表现形式上对其做出界定。例如，企业社会责任绩效理论认为，企业社会责任是社会责任原则、企业社会责任行为、企业行为结果的统一，因此在强调企业社会责任绩效的学者看来 ，企业社会责任不仅是实在的企业社会责任行为，还包括指导企业社会责任行为与体现企业对社会责任的态度的社会责任原则、象征社会责任行为效果的社会责任信息等。

Zenisek （1979） 等研究认为，在履行社会责任方面，企业有不同的业绩，有些企业只履行了最低限度的社会责任，而有些企业最大限度地履行了社会责任。这些研究为对企业社会责任的量化研究提供了基础。企业社会责任的量化研究中，一个难点是如何衡量企业履行社会责任的业绩。学术界主要提出了以下衡量方法。[5]

一是声誉指数法。学术界最早创建声誉指数以衡量企业社会责任履行状况的是 Moskowitz （1972）。此后，很多研究 （例如，Shane and Spicer，1983） 对 Moskowitz （1972） 的声誉指数进行了改进。

二是内容分析法。内容分析法主要是通过收集并分析企业年表中有关企业社会责任的内容、企业在合规方面的数据等，衡量企业在履行社会责任方面的表现。Bowman and Haire （1975） 最早使用了内容分析法。

三是问卷调查法。Aupperle，Carroll and Hatfield （1985） 较早使用了这一方法。他们以 Carroll（1979） 的企业社会责任四方面内容为基础，编制出企业社会责任导向量表，并用该量表对公众进行问卷调查。此外，Simpson and Koher （2002） 把企业社会再投资行为作为衡量企业社会责任的评价指标； Chen and Delmas （2010） 则提出以网络数据包分析法 （DEA） 衡量企业在履行社会责任方面的表现。

注释：

[1] Archie B.Carroll，Stakeholdes Thinking in Three Models of Management Morality：A Perspective with Strategic Implications，In The Corporation and Its Stakeholders：Classic and Contemporary Readings，Edited by Max B.E. Clarkson，University of Toronto Press，1998，139—170.

[2] Oliver Sheldon. The Social Responsibility of Management. The Philosophy of Management[M]. London： Sir Isaac Pitman and Sons L td.1924， P36.

[3] Corporate social responsibility：comparing different models Franciane Reinert Lyra， Maria José Barbosa De Souza， Miguel Angel Verdinelli andJeferson Lana

[4] 肖红军，李伟阳.国外公司社会责任研究新进展[J].经济管理，2013，35（09）：179-188.

[5] 李国平，韦晓茜.企业社会责任内涵、度量与经济后果——基于国外企业社会责任理论的研究综述[J].会计研究，2014（08）：33-40+96.