关于企业全面预算管理工作实践相关问题浅析

一、全面预算管理始终锚定和贯彻公司整体战略规划

企业全面预算管理工作在既定战略目标的前提和引领下，通过合理的预算编制理念和编制方式，分解与执行经营计划，借助规范化的组织架构、流程制度、岗位职责、模型来实现。

企业基于“战略计划——执行监控——评价反馈”的管理会计原则，形成涵盖预算目标设定、预算编制、预算执行与监控，预算分析与考核评价，以及预算信用管理的预算管理闭环。企业全面预算管理框架应当完整呈现全面预算管理的工作内容与组织体系，并综合反映各工作模块和内容之间的衔接关系；企业全面预算管理框架应当紧密围绕预算管理工作闭环，嵌入模型体系作为支撑工具，并逐步完善优化。

二、全面预算是愿景及使命的长期目标分解落实到年度计划的短期任务

预算目标的设置使战略目标和预算执行得以衔接，综合考虑预算期间内外部经营环境，基于资本规划、资产负债安排、利润预测，形成预算年度目标，科学全面指导预算编制工作。预算编制将量化预算目标进行细化分解，形成总部经营预算、分公司业务及财务预算、子公司业务与财务预算等完整的预算体系，通过预算编制实现有限资源的优化配置并落实年度目标。预算控制对预算执行情况进行精细化管控，明确控制强度、频度和细度，监督业务活动目标达成。预算分析与考核评价对预算目标执行情况进行全面反馈和综合考量，基于经营单位业绩实现，通过多种分析方法及预算分析模型，及时发掘潜在问题，指导业务经营。

预算目标的设置到预算编制、执行、分析、调整等全过程管理工作，均是对企业愿景与使命等长期目标的分解，紧紧锚定和跟随企业战略，预算目标与企业长远目标具有一致性，经营计划的制定与全面预算管理工作的实施皆是围绕长期目标的短期分解。

三、恰当运用经验积累以提高全面预算管理工作的效果

全面预算管理牵头机构一般为企业财务部门，财务部门基于所能获取的有效信息，在客观存在信息不对称的情况下，恰当运用经验积累以提高全面预算的合理性与可行性。预算管理工作与经营积累互为因果，紧密结合，长期运行，效果卓著，多数大型集团公司均已形成一整套完备的覆盖总部、分公司、子公司的多级预算管理体制，总部侧重于科学目标设定、预算责任统筹平衡、综合考评分析与资源配置；分子公司侧重对本级单位详细预算编制、预算过程控制和预算分析工作。在多级预算管理主体基础上建立涵盖公司总裁办会、公司业绩考评委员会、总部计划财务部及各职能部门的预算组织机构，分别负责预算决策、组织、考核和执行工作，为全面预算管理工作的开展建立组织保证。

四、公平与实效的博弈以及颗粒度均衡原则

全面预算得到有效执行的同时，管理层应关注制定出相应的、可操作的标准，并按标准进行衡量、分析，需要兼顾公平与实效，将各项计划与任务转化为对人员、经营费用、资金支出及其他资源的具体需要量，同时关注编制的颗粒度均衡性与可行性，为了避免预算方案过细、无弹性而导致无法实现真正的授权，高层管理部门应允许下属部门拥有一定程度的修改、调整预算的权力。

五、高层管理者的支持与全员参与提高预算工作效果

全面预算编制工作绝不仅仅是财务部门的工作，而是一项全员参与的工作，进行预算编制时，最高层管理者应动员组织中所有管理者参与到预算编制工作中，全员真正参与编制工作是保证预算成功的必要条件。在预算通过组织的审核、批准后，高层管理部门应采取行动维护预算的权威性，促进整个组织的预算管理工作推进和完善。

六、信息沟通的重要性贯穿预算编制、控制、执行等全部流程

全面预算管理工作应当特别重视信息的沟通与反馈。在预算执行过程中，管理者需要及时收集、分析相关信息，依据信息作出相应行动反馈，避免信息反馈过程中的堵塞、失真现象，管理者应为此付出努力，建立起一个灵敏、高效的管理信息系统。

七、预算系统建立应始终遵循成本效益原则

预算系统的建立初衷是提升企业预算管理工作效果与效率，企业可根据内部积累的经营建立相关系统，或购买外部服务来建立系统。但是，寻求外部专业咨询公司帮助建立的系统，可能是通用的系统，主要缺点是过于理论，无法不能满足灵活需求不断变化，且系统昂贵，性价比低。

优秀的预算管理系统可能是基于长期实践后，积累足够的历史维度数据和供调阅分析的参考指标，系统从无到有，小步试水，分步实施，谨慎实施，以提高效率为主，是企业预算团队经验积累后通过内外部力量建议的系统，不应当层层传导后落实到某个具体人员身上，或仅依赖外部公司引进标准化系统，难以适应本公司非标业务需求。

符合企业实际情况的恰当的预算系统或可通过分步实施。预算编制与业务预算、财务预算、资金预算、资本性支出预算、资本预算联动勾稽考慮，需在系统建设时予以考量，不建议形式上的系统，形式上的系统容易沦为表单电子化，是模板而非系统，不符合投入产出效率与成本效益原则。

作者简介：高鉴 性别：女，民族：蒙古，籍贯：内蒙古，出生年月：1986年2月 研究方向：管理会计与财务管理方向， 工作单位：信达资产，所在城市邮编：100031，