浅议基层央行内审监督存在的问题及应对措施

余亚妮

摘 要 内部审计是社会经济发展到一定时期的必然产物，其作用通过内部审计部门独立、客观的确认和咨询活动，实现所在组织运营改善并最终实现增加价值的目的。人民银行自1998年设立内审部门以来，为加强内控建设，防范资金风险发挥了重要作用，但随着央行履职的不断深入发展，传统审计模式已不适应形势发展需要，本文结合基层央行内部审计发展的现状和存在的问题，谈论解决的途径和应对措施。

关键词 内部审计 存在问题 应对措施

一、人民银行内部审计发展历程

人民银行内部审计的前身是稽核工作，1985年7月5日人民银行出台了稽核工作暂行规定，当时稽核的对象包括各级工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、保险公司、国际信托投资公司和其他金融机构的业务活动，稽核内容涵盖执行国家的经济方针、政策和金融方针、政策的情况；执行国家的有关法律、法令、条例和中央银行的各项规定的情况；执行信贷计划、现金计划、外汇计划和财务计划的情况；资金营运及经济效益的情况；人民银行认为需要进行稽核的其他事项。随着人民银行履职环境的变化，银行业监督管理委员会成立并从人民银行分设出去，1998年人民银行稽核部门正式转型为内审部门，自此人民银行审计业务从外部转向内部，内部审计在人民银行正式起步。

国际内部审计师协会（IIA）1947年至今，对内部审计的定义进行了6次更新，2013版《国际内部审计专业实务框架》将内部审计全新定义为“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程效果，帮助组织实现其目标”。人民银行内部审计从成立至现在，经历了财务审计、业务审计、管理审计到现阶段以风险为导向开展审计，审计类型呈多样化，审计领域基本覆盖了人民银行所有业务。

二、新形势下内审监督存在的问题

2011年以来，人总行实施内审转型三年规划战略，为人民银行内审工作注入了蓬勃的生机和活力。六年来，按照内审转型课题长期化、转型经验普及化、转型成果制度化的要求，内部审计也由合规性审计逐渐演变到绩效审计，审计过程不仅要发现问题，还要分析问题，以审计咨询的角度提出意见和建议。但由于我们对现代审计的了解不够，实践经验还不足，从审计工作的现状来看，一些问题和困难制约着审计职能作用的发挥，需予以关注和改进。

第一，同级监督客观性不强。内部审计机构是单位内部设置机构，与被审计对象在同一级党委领导下开展工作，为同一组织目标服务。因此，在审计过程中，内部审计虽能保持组织独立性，但受各方利益、人际关系等因素影响，其客观性会受限制。就内部审计的实质而言，内部审计充其量只是组织高层的管理手段之一，是服务于本级党委的管理工具，是管理当局主观意志的体现。

第二，审计整改不易全面落实。审计发现的问题大致归类有内部控制、制度执行、业务操作、内部管理等方面，有些问题可以立查立改，有些问题属于下不为例现象，在以后审计监督中以保证此类问题不再发生，还有一部分问题属于屡查屡犯甚至无法整改。对于这类问题受限于体制机制或客观环境影响不易整改，这就影响审计成果的运用，造成被审计人思想上的麻痹大意。

第三，综合型人才缺乏。基层央行内审人员多以合规性审计为主，在长期的履职实践中虽积累了丰富的经验，但随着央行业务的发展变化，计算机辅助手段的应用，很多审计人员的能力与履职需要存在一定差距，通过制度了解业务，仅限于表面现象，分析、判断与解决问题的综合能力不够。

第四，内审服务性不强。内审实行行长负责制，内审部门对行长负责，内审部门应围绕行长的需求开展工作，从而实现服务组织治理，增加组织价值的目的，但实际开展的项目有些时候并不是行长最需要和关心的项目。近年来，审计项目多是由总行、分行自上而下来确定，基层内审部门根据具体情况自主确定的项目较少，难以针对中支业务运行和管理中存在的现实问题开展审计，不能引起管理层的共鸣，内审作用未得到充分发挥。

三、应对措施

第一，探索新的审计工作模式。可结合实际情况探索开展同级跨区审计模式，增强内审工作独立性，和审计发现的客观性。注重审计问题的交流与沟通，现场审计结束后，与被审计部门进行充分的交流与沟通，在充分理解与尊重被审部门意见之上，双方达成一致意见，并对审计中的问题逐一进行责任认定，同时由其签字并盖章确认。对充分披露审计问题、降低审计风险有一定的积极作用，对协调基层行审计力量、提高审计项目质量等都具有一定的实际意义。

第二，转变理念、提高审计整改的自觉性。全体内审人员充分认识到审计整改是提高审计质量的重要环节，业务部门意识到审计部门抓整改是服务和帮助解决存在的问题，积极支持和配合审计整改工作，有利于杜绝屡查屡犯、屡禁不止的问题发生。开展审计回访和后续审计。及时了解被审计单位整改措施是否落实，效果是否明显，内审部门在审计报告送达之日起一定期限内，对被审计单位进行定期回访，对审计整改情况进行跟踪检查，如发现被审计对象未执行审计整改的，查究其原因，如需要其他部门协助参与处理的，主动联系帮助其加强整改，提高管理水平，对整改不到位的采取其他监督措施进行曝光，确保实现审计目标。

第三，提升内审人员素质。首先，基层央行内审人员应具有良好的专业能力。要不断加强学习，深入思考，广泛涉猎审计专业、经济金融、会计财务、法律法规等方面知识，不断提升内审理论水平、政策水平和专业技能，适应审计工作需求。其次，基层央行内审人员必须具备提高分析、判断与解决问题的综合能力。要通过多次审计实践，学会运用审、阅、询的审计方法，把握审计重点，逐步熟悉各类业务操作流程，逐步掌握内审操作规程与审计技能、技巧，逐步通晓政策、法规与制度，提高职业敏感度和分析、判斷、解决问题的综合能力。此外，基层央行内审人员还应注重培养工作创新能力，不断适应基层央行业务的发展变化和创新需求，应对审计工作中出现的新情况和新问题，促进审计工作的创新和发展。

第四，以风险为导向开展审计项目。内审部门每年按照风险评估的要求认真开展辖区风险评估工作，在制定审计计划时，体现“风险引导审计”，按照重点关注高风险业务领域，有效关注中等风险领域，适当关注较低风险领域的审计策略，制定年度审计项目或中长期审计计划。在制定审计方案时，体现审计关注风险，以风险评估中识别的主要风险事件为审计重点，优化审计资源配置，对高风险领域实施追加的审计程序，对低风险领域采取简化的审计程序，以节约审计资源，提高审计效率。

（作者单位为中国人民银行汉中市中心支行）

参考文献

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