浅析事业单位财务廉政风险防控机制建设

摘 要 廉政风险防控就是在廉政建设的过程中，针对可能出现的潜在腐败风险，使用风险管控的理论来构建相应的监控管理等体系，进而从制度的层面有效地降低腐败风险发生的概率。本文通过分析财务领域腐败产生的诱因，提出构建财务领域预防腐败的路径，然后有效地阐述其重点要把握的方面，以此来提出降低财务领域腐败风险的理论基础。

关键词 财务廉政 风险防控 内控建设

廉政风险防控就是在廉政建设的过程中，针对可能出现的腐败风险，使用风险管控的理论来构建相应的监控管理等体系，进而从制度的层面有效地降低腐败风险发生的概率。现阶段，国内财务反腐形势依旧非常严峻，根据相关部门的数据统计资料显示出，2007～2016年，国内的纪检监察机关处理了高达6000余件财务腐败案件，有6800余人受到处分。从数据中可以看出，国内在财务领域中频繁发生腐败案件，相关部门应该引起警觉。[1]此种问题的反复出现，要从根本的层面查找原因，同时还要从制度的层面分析原因。因此，本文通过分析财务领域腐败产生的诱因，提出构建财务领域预防腐败的路径，然后有效地阐述其重点要把握的方面，以此来提出降低财务领域腐败风险的理论基础。

一、财务领域腐败产生的问题分析

国内的专家学者对财务领域出现的腐败问题进行了大量的研究，通过研究的成果可以看出，公共权力、腐败动机以及腐败机会是财务腐败行为发生的三个必要的条件。[2]对于机关事业单位部门负责人来说，其掌握资金的配给和管理，在监管体系不完善的情况下，特别容易发生腐败的情况。

（一）缺乏对财务腐败风险的重视

有些事业单位的领导管理者对财务工作缺乏应有的重视，对廉政风险防控机制建设认识不到位，消极应对对财经制度的学习。领导管理者认为，财务纪律只是财务人员应该干的事，自己并没有深刻的认识。

（二）财务人员专业素养不一

事业单位中较多的财务人员没有经过正规培训，造成财务人员素质不高，同时廉政风险防控的意识也较为薄弱。根据国内某次对失业保险基金的审计检查发现，少数的地方财务人员还在进行手工记账，连会计科目都没有，这样的财务人员怎么可能有较强的廉政风险防控意识？另外，有些单位人员将未纳入监管的一部分非税资金收入转移到自己账户。用于炒股，事后被以挪用公款罪开除公职，但他们却根本不知道这样是违法的。

（三）内部机制不健全

事业单位内部监督机制不健全，财务监督弱化。有些单位领导往往为了自身的利益，经常干扰财务工作，严重影响了财务人员，使财务人员不能真正行使财务监督管理的职能。另外，有些单位财务审批流程设计不合理，存在漏洞，使得部分财务人员钻了空子。这些问题的出现最终导致单位内部发生违法违纪现象。

（四）审计职能缺失

事业单位内部普遍缺乏专门的审计部门，单纯依靠非专业的纪检监察小组成员很难真正达到廉政风险防控机制的长治久安。就算有些单位设立了审计部门，也缺乏相对独立性，与纪检监察部门存在职能冲突，无法真正做到协调配合。

二、建立财务领域预防腐败的路径

财务领域出现腐败的情况，主要在于权利、金钱以及个人三个层面，因此有效地弥补这三个层面的漏洞，廉政风险管控机制的构建显得尤为重要。廉政风险防范管理的运行，是在廉政风险的基础上实施全面防控的过程，如果说查找廉政风险是廉政风险防范管理的目标和依据，那么精准风险点，建立防范体系，规定防范廉政风险的方法和措施，就是廉政风险防范管理的核心。

（一）有效区分财务风险

财务风险可以分为思想道德风险、岗位职责风险以及制度机制风险三个不同的方面，通过查找这三个不同风险点，可以让机关事业单位不同岗位的员工有效地认识风险角度，同时认真地审视自身拥有的权力，从源头上把控腐败的风险。

（二）分类财务权力

依照职能的划分，可以将财务权力分为财务分配管理监督类、行政管理类以及其他三个不同的大类。通过对这三大类的梳理，掌握权力的种类、权力运行的核心和重点环节，从而保障权力的规范运行。

（三）描述权力行使流程

有效梳理不同的权力以后，要明确其相应的责任和义务，依照有权必有责和权责必相等的原则，构建相应的权力与责任相互制约机制，从而不断完善工作内部管控的机制。同时，凸显业务流程中对权力的监督和制约，强化岗位职责和责任。

（四）固化制度流程

有效地完善和拟定不同权力设计的制度实施，并将不同的权力纳入制度的体系中，让权力形式达到制度化运作的目的，从而对权力的规范运行产生促进的作用。

（五）实行权力透明运行

进一步加强政务公开的力度，在政府部门的网站或者财务专栏以及传统媒体的平台基础上，公示财务部门的权力，从而接受社会各界的监督。

三、财务廉政风险防控机制建设的重要环节

（一）要注重抓好内控机制的建立

廉政风险防控要着力提高内部控制制度执行力，首要就是要从财务机构的内部，以单位中不同的构成元素作为立足点，在合理研究和制定相应的内部控制以后，全面开展财务腐败风险防控。其次，要以人为本，使用柔性的方式来管控。在实施内部管控的期间，要控制人的行为，同时还要强调执行力。制度执行的结果与执行力的高低具有紧密的联系性，因此要强化内部控制制度，从而达到预期的成果。

（二）要注重制度支撑体系建设

廉政风险防控的重中之重是制度建设。要使廉政风险防控成为财务工作人员共同的行动准则，需要一套运行有力的制度体系做支撑。有效预防腐败，“制度+科技”是个新路子。要适应形势和任务发展的需要，以改革精神推进制度建设，以创新思路寻求治本办法，以“制度+科技”最大限度地减少监督障碍和制度漏洞。要在部门党组织的统一领导下，构建分级管理、责权明确的工作组织体系，抓好党风廉政建设风险管理工作的组织协调和制度建设。

（三）要注重抓好风险预测评估

首先，要进一步扩大信息储备。要大范围搜集信访举报和责任制考核等几个方面的信息，同时还要有效地搜集各级政府和部门，以及传媒反映的信息。其次，要使用科学的方式分析信息。要在信息搜集的基础上，有效地分析可能发生财务风险的危害。最后，是在面对风险的期间，要使用正确的方式来处置风险。可以通过廉政教育和管理方式创新以及管理制度完善等形式，有效地防范风险，同时增强风险管理的绩效评估，构建相应的管控档案，分类管理存在的风险点及相应措施，提高风险防范的效能。

（作者单位为六安市人力资源和社会保障局）

[作者简介：陈艳梅（1985—），女，江西樟树人，本科，中级经济师，研究方向：经济。]

参考文献

[1] 傅光明.论构建财政廉政风险防控机制[J].财政监督，2011（7）：13-16.

[2] 刘志，汪爱菊，易国安.财政检查廉政风险防控机制探索[J].財政监督，2013

（7）：34-36.

[3] 李景华.财政专项资金廉政风险防控研究[J].探索，2013（4）：72-77.

[4] 安秀梅，曹雪姣.以质量控制为抓手加强财政监督廉政风险防控[J].财政监督，2012（18）：9.endprint